Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истцу налоговым органом выставлено требование об уплате земельного налога, сбора, пеней, штрафа.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ф/с Нуждин А.В. Дело N 4г-12
с/к Федотова Е.В. - д. N 44г-6
Судак О.Н.
Жукова Н.В.
Президиум Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего - Мишина Ю.В.,
членов президиума: Акулова А.И., Белинской С.В., Решетниковой Т.П., Ушакова В.М.,
рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга на апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года по гражданскому делу по исковому заявлению С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга) о признании недействительным требования об уплате налога,
заслушав доклад судьи Оренбургского областного суда Кужабаева М.Д., объяснения представителя ответчика М., поддержавшей кассационную жалобу, объяснения представителя истца А., просившую оставить кассационную жалобу без удовлетворения,
установил:
С. обратился в суд с иском, указывая на то, что 24 марта 2013 года им было получено требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18 марта 2013 года, вынесенное ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.
Считает указанное требование незаконным, поскольку налоговое уведомление об уплате земельного налога получено им 05 июня 2012 года от ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга. В соответствии с этим уведомлением срок уплаты налога за 2009-2010 годы на общую сумму *** был указан 01 ноября 2012 года. При этом налогового уведомления от ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга он не получал.
Поскольку срок уплаты налога был установлен до 01 ноября 2012 года, налоговый орган должен был направить требование в течение 3 месяцев с этой даты, то есть до 01 февраля 2013 года. Таким образом, требование об уплате налога было направлено с нарушением установленного трехмесячного срока.
Кроме того, по мнению С., требование N не отвечает по своему содержанию положениям пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Просил суд признать требование N ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга об уплате земельного налога недействительным.
Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 10 июня 2013 года отказано в удовлетворении исковых требований С.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года решение суда от 10 июня 2013 года отменено, принято новое решение об удовлетворении исковых требований.
В кассационной жалобе, поступившей в Оренбургский областной суд 09 декабря 2013 года, ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга просит отменить апелляционное определение и оставить в силе решение суда первой инстанции.
Определением судьи Оренбургского областного суда Кужабаева М.Д. от 31 января 2014 года кассационная жалоба с делом переданы для рассмотрения в судебном заседании президиума Оренбургского областного суда.
Истец С., надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем на основании статьи 385 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации президиум Оренбургского областного суда находит возможным рассмотрение дела в его отсутствие.
В силу статьи 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального или процессуального права, повлиявшие на исход дела, без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.
Изучив доводы кассационной жалобы, проверив материалы дела, президиум Оренбургского областного суда приходит к следующему.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Содержание (определение формы) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа обусловлено положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем форма требования об уплате налога должна предусматривать включение сведений, подтверждающих действительную обязанность по уплате налоговых платежей, и содержать обязательные данные, предусмотренные Кодексом.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Судами предыдущих инстанций установлено, что в период с 24 апреля 2007 года по 14 февраля 2011 года в собственности С. находился земельный участок, расположенный по адресу: (адрес).
Согласно налоговым уведомлениям N и N, первоначально направленным ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, истцу предписывалось уплатить земельный налог в размере *** в каждом, который был уплачен заявителем в полном объеме.
В связи с произведенным перерасчетом в адрес заявителя направлено налоговое уведомление N, согласно которому сумма земельного налога составила за 2009 год - ***, за 2010 год - ***, за 1 месяц 2011 года - ***, в общей сумме - ***. С учетом ранее начисленного налога сумма земельного налога к уплате на 01 ноября 2012 года составила ***.
Не согласившись с указанным уведомлением, С. обратился в Ленинский районный суд г. Оренбурга с исковым заявлением к ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга о признании незаконным требования о доплате земельного налога в сумме ***, содержащегося в налоговом уведомлении N, и о признании права уплаты земельного налога за 2009 и 2010 годы только в размере *** за каждый налоговый период в соответствии с ранее выставленными налоговыми уведомлениями N.
Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 14 ноября 2012 года исковые требования С. к ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга оставлены без удовлетворения. Данное решение вступило в законную силу.
20 ноября 2012 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга от ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга поступили сведения в отношении налогоплательщика С.
ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга 18 марта 2013 года в адрес истца направлено требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме ***.
Суд первой инстанции, с которым согласилась судебная коллегия, пришел к правильному выводу о правомерности начисления С. земельного налога в размере ***, а также о соблюдении налоговым органом установленного законом трехмесячного срока для направления требования.
Между тем нельзя согласиться с выводами судебной коллегии о признании недействительным требования об уплате земельного налога в связи с формальными (незначительными) нарушениями положений приказа ФНС России от 03 октября 2012 года N ММВ-7-8/662@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".
Оспариваемое требование налогового органа не лишило истца (налогоплательщика) возможности установить законность взыскиваемых сумм, так как ранее принятым решением суда по иску налогоплательщика об оспаривании законности начисления земельного налога установлены все юридически значимые обстоятельства и С. был осведомлен о них в момент получения требования.
Судебная коллегия, ссылаясь на необходимость строгого соблюдения формы требования, определенной в Приложении N 3 приказа ФНС России от 03 октября 2012 года N ММВ-7-8/662@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации", не учла, что обязательные сведения, которые должны содержаться в требовании, указаны в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, тогда как наличие формальных недостатков не может явиться основанием для признания законного требования недействительным.
С учетом изложенного, в целях исправления допущенной при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции ошибки в применении норм материального права президиум Оренбургского областного суда считает необходимым кассационную жалобу ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга удовлетворить, апелляционное определение Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года отменить, решение суда первой инстанции оставить без изменения.
Руководствуясь статьей 390 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, президиум Оренбургского областного суда
постановил:
кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга на апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года по гражданскому делу по исковому заявлению С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга о признании недействительным требования об уплате налога удовлетворить.
Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года отменить, оставить в силе решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 10 июня 2013 года.
Председательствующий
Ю.В.МИШИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 24.02.2014 ПО ДЕЛУ N 44Г-6
Требование: О признании недействительным требования налогового органа.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истцу налоговым органом выставлено требование об уплате земельного налога, сбора, пеней, штрафа.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПРЕЗИДИУМ ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 февраля 2014 г. по делу N 44г-6
ф/с Нуждин А.В. Дело N 4г-12
с/к Федотова Е.В. - д. N 44г-6
Судак О.Н.
Жукова Н.В.
Президиум Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего - Мишина Ю.В.,
членов президиума: Акулова А.И., Белинской С.В., Решетниковой Т.П., Ушакова В.М.,
рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга на апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года по гражданскому делу по исковому заявлению С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга) о признании недействительным требования об уплате налога,
заслушав доклад судьи Оренбургского областного суда Кужабаева М.Д., объяснения представителя ответчика М., поддержавшей кассационную жалобу, объяснения представителя истца А., просившую оставить кассационную жалобу без удовлетворения,
установил:
С. обратился в суд с иском, указывая на то, что 24 марта 2013 года им было получено требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18 марта 2013 года, вынесенное ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.
Считает указанное требование незаконным, поскольку налоговое уведомление об уплате земельного налога получено им 05 июня 2012 года от ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга. В соответствии с этим уведомлением срок уплаты налога за 2009-2010 годы на общую сумму *** был указан 01 ноября 2012 года. При этом налогового уведомления от ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга он не получал.
Поскольку срок уплаты налога был установлен до 01 ноября 2012 года, налоговый орган должен был направить требование в течение 3 месяцев с этой даты, то есть до 01 февраля 2013 года. Таким образом, требование об уплате налога было направлено с нарушением установленного трехмесячного срока.
Кроме того, по мнению С., требование N не отвечает по своему содержанию положениям пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Просил суд признать требование N ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга об уплате земельного налога недействительным.
Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 10 июня 2013 года отказано в удовлетворении исковых требований С.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года решение суда от 10 июня 2013 года отменено, принято новое решение об удовлетворении исковых требований.
В кассационной жалобе, поступившей в Оренбургский областной суд 09 декабря 2013 года, ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга просит отменить апелляционное определение и оставить в силе решение суда первой инстанции.
Определением судьи Оренбургского областного суда Кужабаева М.Д. от 31 января 2014 года кассационная жалоба с делом переданы для рассмотрения в судебном заседании президиума Оренбургского областного суда.
Истец С., надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем на основании статьи 385 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации президиум Оренбургского областного суда находит возможным рассмотрение дела в его отсутствие.
В силу статьи 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений в кассационном порядке являются существенные нарушения норм материального или процессуального права, повлиявшие на исход дела, без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защита охраняемых законом публичных интересов.
Изучив доводы кассационной жалобы, проверив материалы дела, президиум Оренбургского областного суда приходит к следующему.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Содержание (определение формы) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа обусловлено положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем форма требования об уплате налога должна предусматривать включение сведений, подтверждающих действительную обязанность по уплате налоговых платежей, и содержать обязательные данные, предусмотренные Кодексом.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Судами предыдущих инстанций установлено, что в период с 24 апреля 2007 года по 14 февраля 2011 года в собственности С. находился земельный участок, расположенный по адресу: (адрес).
Согласно налоговым уведомлениям N и N, первоначально направленным ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, истцу предписывалось уплатить земельный налог в размере *** в каждом, который был уплачен заявителем в полном объеме.
В связи с произведенным перерасчетом в адрес заявителя направлено налоговое уведомление N, согласно которому сумма земельного налога составила за 2009 год - ***, за 2010 год - ***, за 1 месяц 2011 года - ***, в общей сумме - ***. С учетом ранее начисленного налога сумма земельного налога к уплате на 01 ноября 2012 года составила ***.
Не согласившись с указанным уведомлением, С. обратился в Ленинский районный суд г. Оренбурга с исковым заявлением к ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга о признании незаконным требования о доплате земельного налога в сумме ***, содержащегося в налоговом уведомлении N, и о признании права уплаты земельного налога за 2009 и 2010 годы только в размере *** за каждый налоговый период в соответствии с ранее выставленными налоговыми уведомлениями N.
Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 14 ноября 2012 года исковые требования С. к ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга оставлены без удовлетворения. Данное решение вступило в законную силу.
20 ноября 2012 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга от ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга поступили сведения в отношении налогоплательщика С.
ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга 18 марта 2013 года в адрес истца направлено требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме ***.
Суд первой инстанции, с которым согласилась судебная коллегия, пришел к правильному выводу о правомерности начисления С. земельного налога в размере ***, а также о соблюдении налоговым органом установленного законом трехмесячного срока для направления требования.
Между тем нельзя согласиться с выводами судебной коллегии о признании недействительным требования об уплате земельного налога в связи с формальными (незначительными) нарушениями положений приказа ФНС России от 03 октября 2012 года N ММВ-7-8/662@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".
Оспариваемое требование налогового органа не лишило истца (налогоплательщика) возможности установить законность взыскиваемых сумм, так как ранее принятым решением суда по иску налогоплательщика об оспаривании законности начисления земельного налога установлены все юридически значимые обстоятельства и С. был осведомлен о них в момент получения требования.
Судебная коллегия, ссылаясь на необходимость строгого соблюдения формы требования, определенной в Приложении N 3 приказа ФНС России от 03 октября 2012 года N ММВ-7-8/662@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации", не учла, что обязательные сведения, которые должны содержаться в требовании, указаны в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, тогда как наличие формальных недостатков не может явиться основанием для признания законного требования недействительным.
С учетом изложенного, в целях исправления допущенной при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции ошибки в применении норм материального права президиум Оренбургского областного суда считает необходимым кассационную жалобу ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга удовлетворить, апелляционное определение Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года отменить, решение суда первой инстанции оставить без изменения.
Руководствуясь статьей 390 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, президиум Оренбургского областного суда
постановил:
кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга на апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года по гражданскому делу по исковому заявлению С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга о признании недействительным требования об уплате налога удовлетворить.
Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 22 августа 2013 года отменить, оставить в силе решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 10 июня 2013 года.
Председательствующий
Ю.В.МИШИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)