Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 14 сентября 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 21 сентября 2009 г.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Кузнецова Ю.А., судей Степановой М.Г., Толкунова В.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Пироговой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10013/2009 (судья Боброва С.А.), при участии: от общество с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" - Ягубова Р.А. (доверенность от 09.09.2009),
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" (далее - заявитель, ООО "Мега Лэнд", налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) о признании незаконными отказа в выплате процентов и обязании устранить допущенное нарушение путем начисления и выплаты процентов в размере 504 460 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес (с учетом уточнения требований л.д. 47-48).
В обоснование заявления ссылается на то, что налоговым органом несвоевременно осуществлен возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес за 2006 год в сумме 3 762 000 руб. по заявлению общества 09.03.2007. Фактически возврат осуществлен 11.08.2008 (л.д. 3).
Решением суда первой инстанции от 13.07.2009 (судья Боброва С.А.) требования заявителя удовлетворены. Признан незаконным отказ налогового органа в выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес. С инспекции взыскано в пользу заявителя проценты в сумме 504 460 руб. (л.д. 57-60).
Суд первой инстанции пришел к выводу, что за несвоевременный возврат налога подлежат начислению проценты по истечении месяца с даты подачи налогоплательщиком соответствующего заявления.
19.08.2009 от инспекции поступила апелляционная жалоба, в которой поставлен вопрос об отмене судебного решения в связи с неправильным применением судом норм материального права.
В обоснование доводов апелляционной жалобы налоговый орган указывает, что решение арбитражного суда от 27.09.2007, которым суд удовлетворил требования общества о возврате ему излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 3 762 000 руб. вступило в законную силу только 22.05.2008, в связи, с чем только с этой даты должны начисляться проценты.
Налоговый орган извещен о дате и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не явился. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие не явившегося лица.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), выслушав плательщика, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, установил следующие обстоятельства.
ООО "Мега Лэнд" зарегистрировано в качестве юридического лица свидетельством ль 21.10.2003 (л.д. 14).
ООО "Мега Лэнд" обратилось с заявлением в ИФНС России по Советскому району г. Уфы от 09.03.2007 о возврате излишне уплаченных сумм налога на игорный бизнес в размере 3 762 000 руб., уплаченных за период 01.08.2004 по 31.12.2006 (л.д. 43). В дальнейшем общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия по возврату излишне уплаченного налога и обязании налоговый орган возвратить излишне уплаченный налог на игорный бизнес в сумме 3 762 000 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 27.09.2007 по делу N А07-6753/07-А-НИИ/ДГА требования ООО "Мега Лэнд" удовлетворены. На ИФНС РФ по Советскому району г. Уфы возложена обязанность произвести возврат ООО "Мега Лэнд" излишне уплаченную сумму налога на игорный бизнес в размере 3 762 000 рублей (л.д. 49-50).
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2008 и Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 26.08.2008 решение суда оставлено без изменения (л.д. 15-24).
04.08.2008 ИФНС России по Советскому району г. Уфы принято решение N 27173 о возврате ООО "Мега Лэнд" налога на игорный бизнес (л.д. 35). Возврат налога произведен 06.08.2008, что подтверждается платежным поручением N 568 от 06.08.2008.
Заявлением от 04.03.2009 ООО "Мега Лэнд" обратилось в Инспекцию о начислении и выплате процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 521 610 руб. (л.д. 9-11).
Письмом от 25.03.2009 N 9838 Инспекция отказала Обществу в выплате процентов.
Дав правовую оценку материалам дела, доводам апелляционной жалобы и возражениям плательщика, суд исходит из следующего:
По утверждению налогового органа началом срока исчисления процентов является дата вступления судебного решения в законную силу. С учетом этого, сроки для возврата не нарушены, основания для начисления процентов отсутствуют.
Плательщик утверждает, что проценты начинают исчисляться с даты истечения срока со дня получения инспекцией заявления о возврате переплаченного налога.
Суд первой инстанции удовлетворил требования общества.
Решение суда является правильным и соответствует нормам закона и фактическим обстоятельствам дела.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Согласно п. 6, 10 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела судебными актами по делу А07-6753/07 удовлетворены требования общества о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 3 762 000 руб. Бездействия налогового органа признаны незаконными.
Согласно п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Как следует из материалов дела первоначальное заявление о возврате налога подано заявителем 09.03.2007. Фактический возврат налога осуществлен налоговым органом 06.08.2008.
Пункт 10 ст. 78 НК РФ предполагает безусловное начисление процентов за нарушение сроков, установленных положениями п. 6 ст. 78 НК РФ для реального возврата налога.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 23 НК РФ установленные налоговым законодательством права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых и иных государственных органов.
Таким образом, положения п. 10 ст. 78 НК РФ, предусматривающие начисление процентов за неисполнение налоговыми органами своих обязанностей, применяются при нарушении указанного в п. 6 ст. 78 НК РФ срока на возврат налога, а не с даты признания отказа или бездействия незаконными.
Начисление процентов за несвоевременный возврат налога носит компенсационный характер и не зависит от причин нарушения установленных сроков.
Таким образом, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что исходя из положений п. 6, 10 ст. 78 НК РФ, регламентирующих основания для взыскания процентов, датой начисления процентов является дата, следующая за датой окончания месячного срока со дня получения инспекцией заявления о возврате излишне уплаченного налога, то есть с 15.04.2007.
Согласно произведенному обществом расчету процентов за период с 15.04.2007 по 05.08.2008 (дата возврата инспекцией излишне уплаченного налога), сумма процентов составила 504 460 руб. Указанный расчет судом первой инстанции проверен, признан законным и обоснованным.
При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции о наличии оснований для начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога, права общества на получение указанных процентов, а также верного их исчисления является обоснованным.
Не установлены нарушения, перечисленные в п. 4 ст. 270 АПК РФ: имеется составленный в установленном порядке протокол судебного заседания, участники дела о рассмотрении извещены, судебные документы оформлены в соответствии с требованиями закона.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10013/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий судья
Ю.А.КУЗНЕЦОВ
Судьи
М.Г.СТЕПАНОВА
В.М.ТОЛКУНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 21.09.2009 N 18АП-7510/2009 ПО ДЕЛУ N А07-10013/2009
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 сентября 2009 г. N 18АП-7510/2009
Дело N А07-10013/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 14 сентября 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 21 сентября 2009 г.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Кузнецова Ю.А., судей Степановой М.Г., Толкунова В.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Пироговой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10013/2009 (судья Боброва С.А.), при участии: от общество с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" - Ягубова Р.А. (доверенность от 09.09.2009),
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" (далее - заявитель, ООО "Мега Лэнд", налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) о признании незаконными отказа в выплате процентов и обязании устранить допущенное нарушение путем начисления и выплаты процентов в размере 504 460 руб. за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес (с учетом уточнения требований л.д. 47-48).
В обоснование заявления ссылается на то, что налоговым органом несвоевременно осуществлен возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес за 2006 год в сумме 3 762 000 руб. по заявлению общества 09.03.2007. Фактически возврат осуществлен 11.08.2008 (л.д. 3).
Решением суда первой инстанции от 13.07.2009 (судья Боброва С.А.) требования заявителя удовлетворены. Признан незаконным отказ налогового органа в выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес. С инспекции взыскано в пользу заявителя проценты в сумме 504 460 руб. (л.д. 57-60).
Суд первой инстанции пришел к выводу, что за несвоевременный возврат налога подлежат начислению проценты по истечении месяца с даты подачи налогоплательщиком соответствующего заявления.
19.08.2009 от инспекции поступила апелляционная жалоба, в которой поставлен вопрос об отмене судебного решения в связи с неправильным применением судом норм материального права.
В обоснование доводов апелляционной жалобы налоговый орган указывает, что решение арбитражного суда от 27.09.2007, которым суд удовлетворил требования общества о возврате ему излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 3 762 000 руб. вступило в законную силу только 22.05.2008, в связи, с чем только с этой даты должны начисляться проценты.
Налоговый орган извещен о дате и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не явился. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие не явившегося лица.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), выслушав плательщика, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, установил следующие обстоятельства.
ООО "Мега Лэнд" зарегистрировано в качестве юридического лица свидетельством ль 21.10.2003 (л.д. 14).
ООО "Мега Лэнд" обратилось с заявлением в ИФНС России по Советскому району г. Уфы от 09.03.2007 о возврате излишне уплаченных сумм налога на игорный бизнес в размере 3 762 000 руб., уплаченных за период 01.08.2004 по 31.12.2006 (л.д. 43). В дальнейшем общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия по возврату излишне уплаченного налога и обязании налоговый орган возвратить излишне уплаченный налог на игорный бизнес в сумме 3 762 000 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 27.09.2007 по делу N А07-6753/07-А-НИИ/ДГА требования ООО "Мега Лэнд" удовлетворены. На ИФНС РФ по Советскому району г. Уфы возложена обязанность произвести возврат ООО "Мега Лэнд" излишне уплаченную сумму налога на игорный бизнес в размере 3 762 000 рублей (л.д. 49-50).
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2008 и Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 26.08.2008 решение суда оставлено без изменения (л.д. 15-24).
04.08.2008 ИФНС России по Советскому району г. Уфы принято решение N 27173 о возврате ООО "Мега Лэнд" налога на игорный бизнес (л.д. 35). Возврат налога произведен 06.08.2008, что подтверждается платежным поручением N 568 от 06.08.2008.
Заявлением от 04.03.2009 ООО "Мега Лэнд" обратилось в Инспекцию о начислении и выплате процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 521 610 руб. (л.д. 9-11).
Письмом от 25.03.2009 N 9838 Инспекция отказала Обществу в выплате процентов.
Дав правовую оценку материалам дела, доводам апелляционной жалобы и возражениям плательщика, суд исходит из следующего:
По утверждению налогового органа началом срока исчисления процентов является дата вступления судебного решения в законную силу. С учетом этого, сроки для возврата не нарушены, основания для начисления процентов отсутствуют.
Плательщик утверждает, что проценты начинают исчисляться с даты истечения срока со дня получения инспекцией заявления о возврате переплаченного налога.
Суд первой инстанции удовлетворил требования общества.
Решение суда является правильным и соответствует нормам закона и фактическим обстоятельствам дела.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Согласно п. 6, 10 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела судебными актами по делу А07-6753/07 удовлетворены требования общества о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 3 762 000 руб. Бездействия налогового органа признаны незаконными.
Согласно п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Как следует из материалов дела первоначальное заявление о возврате налога подано заявителем 09.03.2007. Фактический возврат налога осуществлен налоговым органом 06.08.2008.
Пункт 10 ст. 78 НК РФ предполагает безусловное начисление процентов за нарушение сроков, установленных положениями п. 6 ст. 78 НК РФ для реального возврата налога.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 23 НК РФ установленные налоговым законодательством права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых и иных государственных органов.
Таким образом, положения п. 10 ст. 78 НК РФ, предусматривающие начисление процентов за неисполнение налоговыми органами своих обязанностей, применяются при нарушении указанного в п. 6 ст. 78 НК РФ срока на возврат налога, а не с даты признания отказа или бездействия незаконными.
Начисление процентов за несвоевременный возврат налога носит компенсационный характер и не зависит от причин нарушения установленных сроков.
Таким образом, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что исходя из положений п. 6, 10 ст. 78 НК РФ, регламентирующих основания для взыскания процентов, датой начисления процентов является дата, следующая за датой окончания месячного срока со дня получения инспекцией заявления о возврате излишне уплаченного налога, то есть с 15.04.2007.
Согласно произведенному обществом расчету процентов за период с 15.04.2007 по 05.08.2008 (дата возврата инспекцией излишне уплаченного налога), сумма процентов составила 504 460 руб. Указанный расчет судом первой инстанции проверен, признан законным и обоснованным.
При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции о наличии оснований для начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога, права общества на получение указанных процентов, а также верного их исчисления является обоснованным.
Не установлены нарушения, перечисленные в п. 4 ст. 270 АПК РФ: имеется составленный в установленном порядке протокол судебного заседания, участники дела о рассмотрении извещены, судебные документы оформлены в соответствии с требованиями закона.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 13.07.2009 по делу N А07-10013/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий судья
Ю.А.КУЗНЕЦОВ
Судьи
М.Г.СТЕПАНОВА
В.М.ТОЛКУНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)