Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Круковская А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам
Верховного суда Республики Коми в составе председательствующего Кореневой И.В.,
судей Смирновой Н.И. и Ушаковой Л.В.,
при секретаре К.,
рассмотрела в судебном заседании 07 апреля 2014 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" на решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 22 января 2014 года, которым постановлено:
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу Р., <Дата обезличена> года рождения, уроженца..., излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере... рублей, компенсацию морального вреда в сумме... рублей, а всего... рублей.
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" госпошлину в местный бюджет в сумме... рублей.
Заслушав доклад судьи Кореневой И.В., пояснения представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш., судебная коллегия
установила:
Р. обратился в суд с исковым заявлением к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда.
В обоснование исковых требований указал, что состоит с ответчиком в трудовых отношениях. В ... - ... г.г. из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям. Считает действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной ФЗ "О железнодорожном транспорте РФ" и коллективным договором. Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.
В судебное заседание истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель ответчика также не участвовал в рассмотрении дела в суде первой инстанции, однако, с исковыми требованиями не согласен.
Суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" не согласна с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального и процессуального права.
В суде апелляционной инстанции представитель ответчика на удовлетворении жалобы настаивал.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения и отмены решения, постановленного в соответствии с установленными в суде обстоятельствами, имеющими юридическое значение, и требованиями закона.
Установлено, что с <Дата обезличена> истец состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания".
В ... - ... г.г. истец использовал право на бесплатный проезд по личным надобностям. Стоимость бесплатного проезда была включена ответчиком в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный истцом в натуральной форме, и удержало налог по ставке 13% на общую сумму... рублей.
Суд, проанализировав обстоятельства дела, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, пришел к выводу, что предоставляемая истцу оплата проезда носит компенсационный характер, поэтому по смыслу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.
Оснований не согласиться с данным выводом у судебной коллегии не имеется.
Выводы суда соответствуют требованиям закона и основаны на исследованных в судебном заседании доказательствах.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 3.4.1 коллективного договора ОАО "Федеральная пассажирская компания на 2010 - 2011 годы" работодатель предоставляет работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям один раз в год по разовому транспортному требованию в купейном вагоне пассажирских поездов всех категорий в направлении туда и обратно.
Кроме того, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и до места лечения и обратно.
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км: во всех категориях пригородных поездов, независимо от скорости движения, оформление проездных документов в которые осуществляется без указания мест; на участках, где отсутствует пригородное сообщение, в общем (в исключительных случаях - в плацкартном) вагоне поездов дальнего следования всех категорий.
Порядок предоставления бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования регулируется Правилами, утвержденными распоряжением ОАО "Федеральная пассажирская компания" от 30.12.2011 г. N 1368р.
В силу п. 3.6.1.1 Правил работники ОАО "Федеральная пассажирская компания" приобретают право на получение транспортных требований форм 6, 6-В и 11 по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "Федеральная пассажирская компания". В непрерывный стаж работы засчитывается предшествовавшая ей работа в аппарате управления, филиалах и других структурных подразделениях ОАО "Федеральная пассажирская компания" или в ОАО "РЖД" при условии, что работник принят на работу в ОАО "Федеральная пассажирская компания" в порядке перевода.
Согласно п. 3.1 Правил к проезду по личным надобностям относятся: проезд от места жительства к месту основной работы; проезд от места жительства к месту учебы в высших, средних специальных и общеобразовательных учебных заведениях в направлении "туда и обратно"; проезд один раз в год в направлении "туда и обратно" по территории Российской Федерации; проезд в торговые пункты для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в направлении "туда и обратно"; проезд в лечебно-профилактические учреждения за получением медицинской помощи в направлении "туда и обратно"; проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях.
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения "компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей", следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
Исходя из статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Как предусмотрено Федеральным законом N 17-ФЗ от 10.01.2003 правом на бесплатный проезд в поездах дальнего и пригородного сообщения в личных целях пользуются работники железнодорожного транспорта за счет средств соответствующих организаций, и реализация этого права обусловлена определенным периодом непрерывной работы в организациях железнодорожного транспорта.
Следовательно, стоимость бесплатного проезда к месту работы (учебы) и другим личным надобностям, предоставляемая работникам организации железнодорожного транспорта относится к компенсационным выплатам, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей и установленным действующим законодательством, в связи с чем, по смыслу ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ.
При таких обстоятельствах, суд обоснованно удовлетворил требования истца о взыскании с ОАО "Федеральная пассажирская компания" излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
Судебная коллегия не соглашается с доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой. Данные доводы, направленные к иному толкованию норм материального права, примененных судом при разрешении данного дела, ошибочны и не являются основанием к отмене решения суда.
Иные доводы жалобы фактически повторяют доводы, изложенные ответчиком в ходе судебного заседания, которые нашли свою проверку и оценку в решении суда. Каких-либо иных доказательств и доводов, опровергающих постановленное решение, не представлено.
Решение является законным и обоснованным, постановленным в соответствии с нормами процессуального и материального права, регулирующих спорные правоотношения, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, основаны на доказательствах, проверенных и оцененных судом по правилам статьи 67 ГПК РФ, материальный закон, подлежащий применению по данному делу, истолкован верно.
Руководствуясь ст. 328 ГПК Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 22 января 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ОАО "Федеральная пассажирская компания" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 07.04.2014 ПО ДЕЛУ N 33-1551/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 апреля 2014 г. по делу N 33-1551/2014
Судья Круковская А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам
Верховного суда Республики Коми в составе председательствующего Кореневой И.В.,
судей Смирновой Н.И. и Ушаковой Л.В.,
при секретаре К.,
рассмотрела в судебном заседании 07 апреля 2014 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" на решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 22 января 2014 года, которым постановлено:
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу Р., <Дата обезличена> года рождения, уроженца..., излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере... рублей, компенсацию морального вреда в сумме... рублей, а всего... рублей.
Взыскать с ОАО "Федеральная пассажирская компания" госпошлину в местный бюджет в сумме... рублей.
Заслушав доклад судьи Кореневой И.В., пояснения представителя ОАО "Федеральная пассажирская компания" Ш., судебная коллегия
установила:
Р. обратился в суд с исковым заявлением к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда.
В обоснование исковых требований указал, что состоит с ответчиком в трудовых отношениях. В ... - ... г.г. из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям. Считает действия работодателя незаконными, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной ФЗ "О железнодорожном транспорте РФ" и коллективным договором. Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.
В судебное заседание истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель ответчика также не участвовал в рассмотрении дела в суде первой инстанции, однако, с исковыми требованиями не согласен.
Суд принял приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" не согласна с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального и процессуального права.
В суде апелляционной инстанции представитель ответчика на удовлетворении жалобы настаивал.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения и отмены решения, постановленного в соответствии с установленными в суде обстоятельствами, имеющими юридическое значение, и требованиями закона.
Установлено, что с <Дата обезличена> истец состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания".
В ... - ... г.г. истец использовал право на бесплатный проезд по личным надобностям. Стоимость бесплатного проезда была включена ответчиком в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный истцом в натуральной форме, и удержало налог по ставке 13% на общую сумму... рублей.
Суд, проанализировав обстоятельства дела, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, пришел к выводу, что предоставляемая истцу оплата проезда носит компенсационный характер, поэтому по смыслу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.
Оснований не согласиться с данным выводом у судебной коллегии не имеется.
Выводы суда соответствуют требованиям закона и основаны на исследованных в судебном заседании доказательствах.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 3.4.1 коллективного договора ОАО "Федеральная пассажирская компания на 2010 - 2011 годы" работодатель предоставляет работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям один раз в год по разовому транспортному требованию в купейном вагоне пассажирских поездов всех категорий в направлении туда и обратно.
Кроме того, работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и до места лечения и обратно.
Работникам также предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км: во всех категориях пригородных поездов, независимо от скорости движения, оформление проездных документов в которые осуществляется без указания мест; на участках, где отсутствует пригородное сообщение, в общем (в исключительных случаях - в плацкартном) вагоне поездов дальнего следования всех категорий.
Порядок предоставления бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования регулируется Правилами, утвержденными распоряжением ОАО "Федеральная пассажирская компания" от 30.12.2011 г. N 1368р.
В силу п. 3.6.1.1 Правил работники ОАО "Федеральная пассажирская компания" приобретают право на получение транспортных требований форм 6, 6-В и 11 по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "Федеральная пассажирская компания". В непрерывный стаж работы засчитывается предшествовавшая ей работа в аппарате управления, филиалах и других структурных подразделениях ОАО "Федеральная пассажирская компания" или в ОАО "РЖД" при условии, что работник принят на работу в ОАО "Федеральная пассажирская компания" в порядке перевода.
Согласно п. 3.1 Правил к проезду по личным надобностям относятся: проезд от места жительства к месту основной работы; проезд от места жительства к месту учебы в высших, средних специальных и общеобразовательных учебных заведениях в направлении "туда и обратно"; проезд один раз в год в направлении "туда и обратно" по территории Российской Федерации; проезд в торговые пункты для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в направлении "туда и обратно"; проезд в лечебно-профилактические учреждения за получением медицинской помощи в направлении "туда и обратно"; проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние до 200 км в двух направлениях.
На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения "компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей", следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
Исходя из статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Как предусмотрено Федеральным законом N 17-ФЗ от 10.01.2003 правом на бесплатный проезд в поездах дальнего и пригородного сообщения в личных целях пользуются работники железнодорожного транспорта за счет средств соответствующих организаций, и реализация этого права обусловлена определенным периодом непрерывной работы в организациях железнодорожного транспорта.
Следовательно, стоимость бесплатного проезда к месту работы (учебы) и другим личным надобностям, предоставляемая работникам организации железнодорожного транспорта относится к компенсационным выплатам, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей и установленным действующим законодательством, в связи с чем, по смыслу ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ.
При таких обстоятельствах, суд обоснованно удовлетворил требования истца о взыскании с ОАО "Федеральная пассажирская компания" излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
Судебная коллегия не соглашается с доводы жалобы о том, что проезд на железнодорожном транспорте по личным надобностям является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой. Данные доводы, направленные к иному толкованию норм материального права, примененных судом при разрешении данного дела, ошибочны и не являются основанием к отмене решения суда.
Иные доводы жалобы фактически повторяют доводы, изложенные ответчиком в ходе судебного заседания, которые нашли свою проверку и оценку в решении суда. Каких-либо иных доказательств и доводов, опровергающих постановленное решение, не представлено.
Решение является законным и обоснованным, постановленным в соответствии с нормами процессуального и материального права, регулирующих спорные правоотношения, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, основаны на доказательствах, проверенных и оцененных судом по правилам статьи 67 ГПК РФ, материальный закон, подлежащий применению по данному делу, истолкован верно.
Руководствуясь ст. 328 ГПК Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 22 января 2014 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ОАО "Федеральная пассажирская компания" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)