Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 06 августа 2015 года
Постановление изготовлено в полном объеме 07 августа 2015 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Горбачевой О.В.
судей Будылевой М.В., Загараевой Л.П.
при ведении протокола судебного заседания: Кривоносовой О.Г.
при участии:
от заявителя: Зелянина А.В. по доверенности от 30.03.2015
от заинтересованного лица: Лымарь М.Ф. по доверенности от 03.07.2015
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-16283/2015) (заявление) Государственного учреждения - Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.05.2015 по делу N А56-4261/2015 (судья Глумов Д.А.), принятое
по заявлению индивидуального предпринимателя Норкина Александра Евгеньевича
к Государственному учреждению - Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации
о признании недействительным решения от 25.11.2014 N 397
установил:
Индивидуальный предприниматель Норкин Александр Евгеньевич (ОГРНИП 309784718400128, далее - предприниматель, страхователь) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - заинтересованное лицо, Учреждение) от 25.11.2014 N 397 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением суда первой инстанции от 20.05.2015 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе Учреждение, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам, просит решение суда первой инстанции отменить и отказать предпринимателю в удовлетворении требований.
В судебном заседании представитель Учреждения требования по жалобе поддержал, настаивал на ее удовлетворении.
Представитель предпринимателя с жалобой не согласился, просил решение суда оставить без изменения.
Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела Учреждением в отношение предпринимателя проведена выездная проверка правильности исчислении и своевременности перечисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ за период 01.01.2011 по 31.12.2013.
По результатам проверки составлен акт от 17.10.2014 N 472 и вынесено решение N 397 от 25.11.2014, в соответствии с которым предпринимателю доначислены недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 52 049,34 руб., пени на указанные страховые взносы в сумме 4 087,88 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), в сумме 10 409,87 руб.
Основанием для доначисления недоимки, пени и штрафа явился вывод Учреждения о неправомерном применении страхователем в 2012, 2013 годах пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного положениями статьи 58 Закона N 212-ФЗ в связи с тем, что предприниматель не применял в указанных периодах упрощенную систему налогообложения.
Предприниматель, считая решение Учреждения не соответствующим действующего законодательства и нарушающим права и законные интересы хозяйствующего субъекта, обратился в арбитражный суд с заявлением об оспаривании ненормативного акта Государственного учреждения - Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, указал на правомерность применения предпринимателем пониженного тарифа при расчете и уплате страховых взносов.
Апелляционный суд, исследовав материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Законом N 212-ФЗ.
В силу пунктов 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.
В силу п. 1 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ тариф страхового взноса это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Статьей 58 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено применение пониженных тарифов для определенных категорий плательщиков.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
С 01.01.2012 перечень видов деятельности, осуществляемой плательщиками страховых взносов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ расширен, в том числе, изменен подпункт "щ", которым установлено, что пониженный тариф по страховым взносам могут применять плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является "транспорт и связь".
Исходя из смысла п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, соблюдение критерия о применении УСН является одним из обязательных условий уплаты страховых взносов по пониженным тарифам указанными плательщиками.
При этом на основании ч. 1.4 указанной статьи установлено, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.
Из материалов дела следует, что основным видом экономической деятельности предпринимателя является "организация перевозок грузов" (код по ОКВЭД 63.40).
Страхователем в отношении указанного вида деятельности применяется система налогообложения в виде исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, что подтверждается налоговыми декларациями.
Оказания услуг по организации перевозок грузов код по ОКВЭД 63.40, составляет 100% доходов предпринимателя в 2012-2013 годах.
Согласно уведомления от 27.07.2009 о возможности применения упрощенной системы налогообложения предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы".
Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012, 2013 года сумма налога, подлежащая уплате за указанный налоговый период, составила 0 руб., так как доходы отсутствуют.
Как было указано выше, статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В том числе право на применение пониженного тарифа возникает у плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения (пункт 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ), основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) которых прямо указан в перечне пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.
Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для применения льготы, предусмотренной пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, необходимо наличие следующих условий: организация должна применять УСН; основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, должен быть один из видов, предусмотренных пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах; доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме доходов.
Таким образом, льгота, установленная пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, не применима в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, в отличии от других пунктов указанной нормы права (пункт 10 части 1 статьи 58).
Учитывая изложенное, апелляционная инстанция считает, что по виду деятельности - "организация перевозок грузов" (код по ОКВЭД 63.40), по которой предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, при исчислении страховых взносов не подлежит применению льгота, установленная пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Поскольку заявителем не выполнены условия для применения пониженных тарифов, установленных пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, а именно применения УСН, суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу о правомерности применения предпринимателем пониженных тарифов.
Ссылка предпринимателя на письма Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации и судебные акты, подлежит отклонению, поскольку в указанных документах рассматриваются вопросы о применении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющей несколько видов экономической деятельности, один из которых переведен на ЕНВД. При этом во всех случаях хозяйствующие субъекты получают доходы от деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.
В настоящем деле установлено, что предприниматель в 2012, 2013 годах не получал дохода от деятельности в отношении которой применяется УСН, то есть не осуществлял соответствующую деятельность.
Так же следует отметить, что согласно разъяснений Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, организация, не получающая дохода от деятельности в отношении которой применяется УСН не вправе уплачивать страховые взносы в негосударственные внебюджетные фонды по пониженному тарифу (письма Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15.03.2012 N 19-6/3017632-1898, от 04.10.2012 N 17-4/524, от 05.05.2015 N 17-4/В-231).
В связи с тем, что у предпринимателя отсутствовало право на применение пониженного тарифа по страховым взносам в негосударственные внебюджетные фонды, Учреждение правомерно при проведении выездной проверки произвело доначисление страховых взносов, соответствующих пени и санкций.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а требования предпринимателя - оставлению без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.05.2015 по делу N А56-4261/2015 отменить.
В удовлетворении требований отказать.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
О.В.ГОРБАЧЕВА
Судьи
М.В.БУДЫЛЕВА
Л.П.ЗАГАРАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 07.08.2015 N 13АП-16283/2015 ПО ДЕЛУ N А56-4261/2015
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 августа 2015 г. по делу N А56-4261/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 06 августа 2015 года
Постановление изготовлено в полном объеме 07 августа 2015 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Горбачевой О.В.
судей Будылевой М.В., Загараевой Л.П.
при ведении протокола судебного заседания: Кривоносовой О.Г.
при участии:
от заявителя: Зелянина А.В. по доверенности от 30.03.2015
от заинтересованного лица: Лымарь М.Ф. по доверенности от 03.07.2015
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-16283/2015) (заявление) Государственного учреждения - Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.05.2015 по делу N А56-4261/2015 (судья Глумов Д.А.), принятое
по заявлению индивидуального предпринимателя Норкина Александра Евгеньевича
к Государственному учреждению - Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации
о признании недействительным решения от 25.11.2014 N 397
установил:
Индивидуальный предприниматель Норкин Александр Евгеньевич (ОГРНИП 309784718400128, далее - предприниматель, страхователь) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - заинтересованное лицо, Учреждение) от 25.11.2014 N 397 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением суда первой инстанции от 20.05.2015 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе Учреждение, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам, просит решение суда первой инстанции отменить и отказать предпринимателю в удовлетворении требований.
В судебном заседании представитель Учреждения требования по жалобе поддержал, настаивал на ее удовлетворении.
Представитель предпринимателя с жалобой не согласился, просил решение суда оставить без изменения.
Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела Учреждением в отношение предпринимателя проведена выездная проверка правильности исчислении и своевременности перечисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ за период 01.01.2011 по 31.12.2013.
По результатам проверки составлен акт от 17.10.2014 N 472 и вынесено решение N 397 от 25.11.2014, в соответствии с которым предпринимателю доначислены недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 52 049,34 руб., пени на указанные страховые взносы в сумме 4 087,88 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), в сумме 10 409,87 руб.
Основанием для доначисления недоимки, пени и штрафа явился вывод Учреждения о неправомерном применении страхователем в 2012, 2013 годах пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного положениями статьи 58 Закона N 212-ФЗ в связи с тем, что предприниматель не применял в указанных периодах упрощенную систему налогообложения.
Предприниматель, считая решение Учреждения не соответствующим действующего законодательства и нарушающим права и законные интересы хозяйствующего субъекта, обратился в арбитражный суд с заявлением об оспаривании ненормативного акта Государственного учреждения - Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, указал на правомерность применения предпринимателем пониженного тарифа при расчете и уплате страховых взносов.
Апелляционный суд, исследовав материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Законом N 212-ФЗ.
В силу пунктов 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.
В силу п. 1 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ тариф страхового взноса это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Статьей 58 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено применение пониженных тарифов для определенных категорий плательщиков.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
С 01.01.2012 перечень видов деятельности, осуществляемой плательщиками страховых взносов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ расширен, в том числе, изменен подпункт "щ", которым установлено, что пониженный тариф по страховым взносам могут применять плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является "транспорт и связь".
Исходя из смысла п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, соблюдение критерия о применении УСН является одним из обязательных условий уплаты страховых взносов по пониженным тарифам указанными плательщиками.
При этом на основании ч. 1.4 указанной статьи установлено, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.
Из материалов дела следует, что основным видом экономической деятельности предпринимателя является "организация перевозок грузов" (код по ОКВЭД 63.40).
Страхователем в отношении указанного вида деятельности применяется система налогообложения в виде исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, что подтверждается налоговыми декларациями.
Оказания услуг по организации перевозок грузов код по ОКВЭД 63.40, составляет 100% доходов предпринимателя в 2012-2013 годах.
Согласно уведомления от 27.07.2009 о возможности применения упрощенной системы налогообложения предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы".
Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2012, 2013 года сумма налога, подлежащая уплате за указанный налоговый период, составила 0 руб., так как доходы отсутствуют.
Как было указано выше, статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В том числе право на применение пониженного тарифа возникает у плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения (пункт 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ), основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) которых прямо указан в перечне пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.
Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для применения льготы, предусмотренной пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, необходимо наличие следующих условий: организация должна применять УСН; основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, должен быть один из видов, предусмотренных пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах; доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме доходов.
Таким образом, льгота, установленная пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, не применима в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД, в отличии от других пунктов указанной нормы права (пункт 10 части 1 статьи 58).
Учитывая изложенное, апелляционная инстанция считает, что по виду деятельности - "организация перевозок грузов" (код по ОКВЭД 63.40), по которой предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, при исчислении страховых взносов не подлежит применению льгота, установленная пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Поскольку заявителем не выполнены условия для применения пониженных тарифов, установленных пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, а именно применения УСН, суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу о правомерности применения предпринимателем пониженных тарифов.
Ссылка предпринимателя на письма Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации и судебные акты, подлежит отклонению, поскольку в указанных документах рассматриваются вопросы о применении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющей несколько видов экономической деятельности, один из которых переведен на ЕНВД. При этом во всех случаях хозяйствующие субъекты получают доходы от деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.
В настоящем деле установлено, что предприниматель в 2012, 2013 годах не получал дохода от деятельности в отношении которой применяется УСН, то есть не осуществлял соответствующую деятельность.
Так же следует отметить, что согласно разъяснений Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, организация, не получающая дохода от деятельности в отношении которой применяется УСН не вправе уплачивать страховые взносы в негосударственные внебюджетные фонды по пониженному тарифу (письма Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15.03.2012 N 19-6/3017632-1898, от 04.10.2012 N 17-4/524, от 05.05.2015 N 17-4/В-231).
В связи с тем, что у предпринимателя отсутствовало право на применение пониженного тарифа по страховым взносам в негосударственные внебюджетные фонды, Учреждение правомерно при проведении выездной проверки произвело доначисление страховых взносов, соответствующих пени и санкций.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а требования предпринимателя - оставлению без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.05.2015 по делу N А56-4261/2015 отменить.
В удовлетворении требований отказать.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.
Председательствующий
О.В.ГОРБАЧЕВА
Судьи
М.В.БУДЫЛЕВА
Л.П.ЗАГАРАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)