Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа земли; Сделки с землей
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Демидова Э.Э.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе председательствующего Пильгуна А.С.
и судей Кочергиной Т.В., Раскатовой Н.Н.,
при секретаре Б.,
заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Раскатовой Н.Н.,
дело по апелляционной жалобе истца К.О.,
на решение Савеловского районного суда г. Москвы от 26 июня 2013 года, которым постановлено:
"В удовлетворении исковых требований К.О. к Инспекции ФНС России N 13 по г. Москве, УФНС России по г. Москве о признании незаконными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от * года N * и об отказе предоставления имущественного налогового вычета от * N * отказать.",
установила:
Истец К.О. обратилась в суд с иском к ответчику ИФНС России N 13 по г. Москве о признании незаконным решения N * от * об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, также истец обратилась с требованиям к УФНС по г. Москве о признании незаконным решения по апелляционной жалобе от * года N * в части отказа предоставления имущественного налогового вычета.
Истец К.О. требования мотивировала тем, что ей на праве собственности принадлежит земельный участок с жилым строением по адресу: *. Право собственности зарегистрировано на основании договора купли-продажи земельного участка и жилого строения от * г. Как указывал истец, она имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически затраченных денежных средств на приобретение на территории РФ жилого дома, в связи с чем она обратилась в ИФНС России N 13 по г. Москве с заявлением о предоставлении налогового вычета, однако решением N * от *. в предоставлении имущественного налогового вычета истице было отказано. Не согласившись с данным решением, истица подала на него жалобу в УФНС России по г. Москве, которое оставило решение ИФНС России N 13 по г. Москве без изменения.
Истец К.О., представитель истца К.О. - К.Ю. в судебном заседании суда первой инстанции явились, исковые требования поддержали.
Представитель ответчика ИФНС России N 13 по г. Москве - Е., представитель ответчика УФНС России по г. Москве - М. в судебном заседании суда первой инстанции явились, исковые требования не признали.
Судом было постановлено указанное решение, об отмене которого просит истец К.О. по доводам апелляционной жалобы.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции, состоявшееся 04 декабря 2013 года, истец К.О., представитель истца К.О. - К.Ю., представитель ответчика ИФНС России N 13 по г. Москве - Е., представитель ответчика УФНС России по г. Москве - П. явились.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав стороны, судебная коллегия полагает, что решение суда отмене не подлежит, поскольку постановлено в соответствии с фактическими обстоятельствами дела при правильном применении и соблюдении норм материального и процессуального права.
В силу ст. ст. 210, 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в ст. 220 НК РФ.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В главе 23 НК РФ не определено понятие "жилой дом". В связи с этим на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
В соответствии со ст. 16 Жилищного кодекса РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. При этом жилой дом относится к жилым помещениям.
В силу ст. 15 Жилищного кодекса РФ установлено, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
Положения Постановления Конституционного Суда РФ от 14.04.2008 N 7-П также свидетельствуют о признании соответствия жилых строений, пригодных для постоянного проживания и расположенных на садовом земельном участке, требованиям, которые предъявляются жилищным законодательством к жилому дому.
Как установлено судом и следует из материалов дела, К.О. на праве собственности принадлежит земельный участок с жилым строением без права регистрации проживания, расположенный по адресу: *.
Право собственности зарегистрировано на основании договора купли-продажи (купчая) земельного участка с жилым строением от * г. - свидетельство о государственной регистрации права N * от * г. и свидетельство о государственной регистрации права N * от * г.
* года К.О. представила в ИФНС России N 13 по г. Москве первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за * год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилого строения по адресу: *.
К.О. представлены следующие документы:
- 1. Декларация по ф. 3-НДФЛ за * г.;
- 2. Справка о доходах физического лица по ф. 2-НДФЛ за * год;
- 3. Свидетельство о государственной регистрации права на жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, назначение жилое;
- 4. Свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для садоводства;
- 5. Договор купли-продажи (купчая) земельного участка с жилым строением от * г.;
- 6. Передаточный акт от * г.;
- 7. Расписка;
- 8. Копия паспорта.
На основании представленной налоговой декларации была проведена камеральная проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за * г. Был составлен Акт камеральной налоговой проверки N * от * г., которым К.О. в праве на получение имущественного налогового вычета в размере * руб. было отказано.
Решением ИФНС России N 13 по г. Москва от * г. N * К.О. в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме * руб. отказано.
Не согласившись с решением ИФНС России N 13 по г. Москве от * N * об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, истец * г. в порядке статьи 101.2 НК РФ обратилась с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по г. Москве.
Решением УФНС России по г. Москве от * N * апелляционная жалоба истца оставлена без удовлетворения.
Разрешая заявленный спор, суд правомерно указал, что заключение о признании жилого строения жилым домом, пригодным для постоянного проживания, по установленной форме истцом ни в ходе камеральной налоговой проверки, ни в суд не представлено.
Учитывая вышеизложенное суд пришел к обоснованному и законному выводу о том, что налогоплательщик (покупатель) по расходам на приобретение жилого строения на основании свидетельства о государственной регистрации права, в котором объектом права указано жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, не вправе получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном в подпункте 2 пункта 1 и пункте 3 ст. 220 НК РФ.
Руководствуясь приведенным положениями действующего законодательства, судебная коллегия соглашается с выводами суда о том, что решение ИФНС России N 13 по г. Москве от * N *, решение УФНС России по г. Москве от * N * являются законными, а исковые требования истца не подлежат удовлетворению, поскольку доказательств приобретения истицей строения, которое в установленном законом порядке признано жилым помещением, суду представлено не было.
Доводы апелляционной жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку основаны на неверном толковании действующего налогового, жилищного и гражданского законодательства, а также повторяют те доводы, на которых были основаны исковых требований истца и которым была дана верная оценка в решении суда.
На основании изложенного, судебная коллегия полагает, что решение Савеловского районного суда г. Москвы от 26 июня 2013 года не противоречит собранным по делу доказательствам и требованиям закона, суд с достаточной полнотой исследовал обстоятельства дела. Нарушений норм материального и процессуального закона коллегией не установлено, в связи с чем оснований для отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Савеловского районного суда г. Москвы от 26 июня 2013 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу истца К.О. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ОТ 04.12.2013 ПО ДЕЛУ N 11-39989
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа земли; Сделки с землей
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 декабря 2013 г. по делу N 11-39989
Судья: Демидова Э.Э.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе председательствующего Пильгуна А.С.
и судей Кочергиной Т.В., Раскатовой Н.Н.,
при секретаре Б.,
заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Раскатовой Н.Н.,
дело по апелляционной жалобе истца К.О.,
на решение Савеловского районного суда г. Москвы от 26 июня 2013 года, которым постановлено:
"В удовлетворении исковых требований К.О. к Инспекции ФНС России N 13 по г. Москве, УФНС России по г. Москве о признании незаконными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от * года N * и об отказе предоставления имущественного налогового вычета от * N * отказать.",
установила:
Истец К.О. обратилась в суд с иском к ответчику ИФНС России N 13 по г. Москве о признании незаконным решения N * от * об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, также истец обратилась с требованиям к УФНС по г. Москве о признании незаконным решения по апелляционной жалобе от * года N * в части отказа предоставления имущественного налогового вычета.
Истец К.О. требования мотивировала тем, что ей на праве собственности принадлежит земельный участок с жилым строением по адресу: *. Право собственности зарегистрировано на основании договора купли-продажи земельного участка и жилого строения от * г. Как указывал истец, она имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически затраченных денежных средств на приобретение на территории РФ жилого дома, в связи с чем она обратилась в ИФНС России N 13 по г. Москве с заявлением о предоставлении налогового вычета, однако решением N * от *. в предоставлении имущественного налогового вычета истице было отказано. Не согласившись с данным решением, истица подала на него жалобу в УФНС России по г. Москве, которое оставило решение ИФНС России N 13 по г. Москве без изменения.
Истец К.О., представитель истца К.О. - К.Ю. в судебном заседании суда первой инстанции явились, исковые требования поддержали.
Представитель ответчика ИФНС России N 13 по г. Москве - Е., представитель ответчика УФНС России по г. Москве - М. в судебном заседании суда первой инстанции явились, исковые требования не признали.
Судом было постановлено указанное решение, об отмене которого просит истец К.О. по доводам апелляционной жалобы.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции, состоявшееся 04 декабря 2013 года, истец К.О., представитель истца К.О. - К.Ю., представитель ответчика ИФНС России N 13 по г. Москве - Е., представитель ответчика УФНС России по г. Москве - П. явились.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав стороны, судебная коллегия полагает, что решение суда отмене не подлежит, поскольку постановлено в соответствии с фактическими обстоятельствами дела при правильном применении и соблюдении норм материального и процессуального права.
В силу ст. ст. 210, 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в ст. 220 НК РФ.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В главе 23 НК РФ не определено понятие "жилой дом". В связи с этим на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
В соответствии со ст. 16 Жилищного кодекса РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. При этом жилой дом относится к жилым помещениям.
В силу ст. 15 Жилищного кодекса РФ установлено, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
Положения Постановления Конституционного Суда РФ от 14.04.2008 N 7-П также свидетельствуют о признании соответствия жилых строений, пригодных для постоянного проживания и расположенных на садовом земельном участке, требованиям, которые предъявляются жилищным законодательством к жилому дому.
Как установлено судом и следует из материалов дела, К.О. на праве собственности принадлежит земельный участок с жилым строением без права регистрации проживания, расположенный по адресу: *.
Право собственности зарегистрировано на основании договора купли-продажи (купчая) земельного участка с жилым строением от * г. - свидетельство о государственной регистрации права N * от * г. и свидетельство о государственной регистрации права N * от * г.
* года К.О. представила в ИФНС России N 13 по г. Москве первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за * год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилого строения по адресу: *.
К.О. представлены следующие документы:
- 1. Декларация по ф. 3-НДФЛ за * г.;
- 2. Справка о доходах физического лица по ф. 2-НДФЛ за * год;
- 3. Свидетельство о государственной регистрации права на жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, назначение жилое;
- 4. Свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для садоводства;
- 5. Договор купли-продажи (купчая) земельного участка с жилым строением от * г.;
- 6. Передаточный акт от * г.;
- 7. Расписка;
- 8. Копия паспорта.
На основании представленной налоговой декларации была проведена камеральная проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за * г. Был составлен Акт камеральной налоговой проверки N * от * г., которым К.О. в праве на получение имущественного налогового вычета в размере * руб. было отказано.
Решением ИФНС России N 13 по г. Москва от * г. N * К.О. в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме * руб. отказано.
Не согласившись с решением ИФНС России N 13 по г. Москве от * N * об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, истец * г. в порядке статьи 101.2 НК РФ обратилась с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по г. Москве.
Решением УФНС России по г. Москве от * N * апелляционная жалоба истца оставлена без удовлетворения.
Разрешая заявленный спор, суд правомерно указал, что заключение о признании жилого строения жилым домом, пригодным для постоянного проживания, по установленной форме истцом ни в ходе камеральной налоговой проверки, ни в суд не представлено.
Учитывая вышеизложенное суд пришел к обоснованному и законному выводу о том, что налогоплательщик (покупатель) по расходам на приобретение жилого строения на основании свидетельства о государственной регистрации права, в котором объектом права указано жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, не вправе получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном в подпункте 2 пункта 1 и пункте 3 ст. 220 НК РФ.
Руководствуясь приведенным положениями действующего законодательства, судебная коллегия соглашается с выводами суда о том, что решение ИФНС России N 13 по г. Москве от * N *, решение УФНС России по г. Москве от * N * являются законными, а исковые требования истца не подлежат удовлетворению, поскольку доказательств приобретения истицей строения, которое в установленном законом порядке признано жилым помещением, суду представлено не было.
Доводы апелляционной жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку основаны на неверном толковании действующего налогового, жилищного и гражданского законодательства, а также повторяют те доводы, на которых были основаны исковых требований истца и которым была дана верная оценка в решении суда.
На основании изложенного, судебная коллегия полагает, что решение Савеловского районного суда г. Москвы от 26 июня 2013 года не противоречит собранным по делу доказательствам и требованиям закона, суд с достаточной полнотой исследовал обстоятельства дела. Нарушений норм материального и процессуального закона коллегией не установлено, в связи с чем оснований для отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Савеловского районного суда г. Москвы от 26 июня 2013 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу истца К.О. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)