Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2014 года
Полный текст решения изготовлен 15 октября 2014 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.А. Казанцевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-35344/2014 по заявлению закрытого акционерного общества "Завод Уралтехгаз" (ИНН 6659152260, ОГРН 1076659007314)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области
о признании ненормативных актов недействительными,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Кукубаев С.К., директор, выписка из ЕГРЮЛ от 17.04.2014, паспорт;
- от заинтересованного лица - Крачнакова Т.С., главный государственный налоговый инспектор, удостоверение, доверенность N 14 от 19.02.2014.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Закрытое акционерное общество "Завод Уралтехгаз" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области о признании незаконными решений N 12337 от 07.05.2014 в части внесения исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета за 2011 год, N 12338 от 07.05.2014 в части внесения исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета за 2012 год, обязании произвести перерасчет либо возврат излишне уплаченного земельного налога в соответствии с установленной рыночной стоимостью земельного участка с кадастровым номером 66:41:0204008:40 в размере 2320000 руб., в соответствии с уточненными декларациями за 2011 и 2012 гг.
Заинтересованное лицо представило отзыв, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области проведены камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 2011, 2012 годы, представленных 20.12.2013 года ЗАО "Завод Уралтехгаз".
По результатам проверки уточненной налоговой декларации за 2011 год составлен акт от 27.03.2014 г. N 39777, вынесено решение от 07.05.2014 г. N 12337 об отказе в привлечении ЗАО "Завод Уралтехгаз" к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения налогоплательщику доначислен земельный налог за 2011 год в размере 66072 руб., а также предложено ЗАО "Завод Уралтехгаз" внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
По результатам проверки уточненной налоговой декларации за 2012 год составлен акт от 27.03.2014 г. N 39778, на основании которого вынесено решение от 07.05.2014 N 12338 об отказе в привлечении ЗАО "Завод Уралтехгаз" к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения налогоплательщику доначислен земельный налог за 2012 год в размере 111860 руб., а также предложено ЗАО "Завод Уралтехгаз" внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
ЗАО "Завод Уралтехгаз", не согласившись с указанными решениями Инспекции обратилось с апелляционными жалобами в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области N 781/14 от 04.07.2014 г. Решения инспекции N 12337, 12338 от 07.05.2014 оставлены без изменения, а жалоба общества без удовлетворения.
Не согласившись с решениями налогового органа, ЗАО "Завод Уралтехгаз" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
Рассмотрев материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из нижеследующего.
Из материалов дела следует, что заявитель является собственником земельного участка с кадастровым номером 66:41:204008:40.
В отношении данного земельного участка общество является плательщиком земельного налога согласно пункту 1 ст. 388, ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Инспекцией установлено, что налогоплательщиком земельный налог за 2011, 2012 годы исчислен исходя из кадастровой стоимости, равной рыночной, признанной решением Арбитражного суда Свердловской области от 16.05.2013 г. по делу N А60-10390/2013, вступившего в законную силу 18.06.2013. Рыночная стоимость земельного участка составила 2320000 рублей.
Согласно пункту 1 ст. 390 НК РФ для целей исчисления земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 ст. 390 Кодекса).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Частью 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 этой статьи. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 10 Правил проведения кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 (далее - Правила N 316), органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.
При расчете земельного налога за 2011 год подлежит применению кадастровая стоимость земельных участков, утвержденная постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП.
Кадастровая стоимость указанного земельного участка согласно постановлению Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП по состоянию на 01.01.2011 г. составляла 12484903 руб.
Кадастровая стоимость указанного земельного участка согласно постановлению Правительства Свердловской области от 07.06.2011 N 695-ПП по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 10924638 руб.
Исходя из указанной кадастровой стоимости земельного участка инспекцией правомерно произведено доначисление налогоплательщику земельного налога за 2011 и 2012 годы.
Пункт 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации допускает определение кадастровой стоимости не только посредством проведения государственной кадастровой оценки в соответствии с Правилами N 316, но и посредством установления рыночной стоимости, определенной индивидуально для объекта недвижимости.
Вопрос о таком пересмотре разрешается органами исполнительной власти, при их несогласии - в судебном порядке.
Таким образом, допускается возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости в судебном порядке.
Статья 24.19 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" от 29.07.1998 N 135-ФЗ устанавливает, что в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости (земельного участка) должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
То есть основанием для внесения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является несоответствие кадастровой стоимости объекта, внесенной в государственный кадастр, его рыночной стоимости. Именно поэтому определение рыночной стоимости земельного участка производится по состоянию на момент определения кадастровой стоимости земельного участка. И это не означает, что в случае установления судом кадастровой стоимости равной его рыночной стоимости, эта стоимость может применяться для целей налогообложения с 01.01.2010 года.
На вышеуказанных позициях основана арбитражная практика рассмотрения аналогичных налоговых споров (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 г. N 913/11, постановления ФАС Уральского округа от 13.03.2013 г. N Ф09-3710/12 и от 20.06.2013 г. N Ф09-5574/13; ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2012 по делу N А03-11881/2011, определение ВАС РФ от 18.01.2013 г. N ВАС-14371/12).
Учитывая, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, а при исчислении земельного налога за 2011, 2012 годы отсутствовало судебное решение, вступившее в законную силу, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 66:41:204008:40, установленная решением Арбитражного суда Свердловской области от 16.05.2013 года по делу N А60-10390/2013, при исчислении земельного налога за 2011, 2012 годы применению не подлежит.
Таким образом, ЗАО "Завод Уралтехгаз" в нарушение статьи 391 НК РФ, в уточненных налоговых декларациях по земельному налогу за 2011, 2012 годы неправомерно занижена налоговая база, что привело к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за указанные налоговые периоды.
Доначисление ЗАО "Завод Уралтехгаз" земельного налога за 2011 г. в размере 66072 руб., за 2012 г. в размере 111860 руб. произведено инспекцией правомерно.
Ссылка заявителя на Письма Минфина РФ в рассматриваемом случае является необоснованной, поскольку Минфин РФ не наделен полномочиями по определению размеров налоговых обязательств.
С учетом изложенного, суд считает, что решения Инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 12337 и 12338 от 07.05.2014 являются обоснованными и соответствующими нормам действующего законодательства, связи с чем требования заявителя удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
И.В.ХАЧЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 15.10.2014 ПО ДЕЛУ N А60-35344/2014
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 октября 2014 г. по делу N А60-35344/2014
Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2014 года
Полный текст решения изготовлен 15 октября 2014 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.А. Казанцевой, рассмотрел в судебном заседании дело N А60-35344/2014 по заявлению закрытого акционерного общества "Завод Уралтехгаз" (ИНН 6659152260, ОГРН 1076659007314)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области
о признании ненормативных актов недействительными,
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Кукубаев С.К., директор, выписка из ЕГРЮЛ от 17.04.2014, паспорт;
- от заинтересованного лица - Крачнакова Т.С., главный государственный налоговый инспектор, удостоверение, доверенность N 14 от 19.02.2014.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.
Закрытое акционерное общество "Завод Уралтехгаз" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области о признании незаконными решений N 12337 от 07.05.2014 в части внесения исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета за 2011 год, N 12338 от 07.05.2014 в части внесения исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета за 2012 год, обязании произвести перерасчет либо возврат излишне уплаченного земельного налога в соответствии с установленной рыночной стоимостью земельного участка с кадастровым номером 66:41:0204008:40 в размере 2320000 руб., в соответствии с уточненными декларациями за 2011 и 2012 гг.
Заинтересованное лицо представило отзыв, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области проведены камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций по земельному налогу за 2011, 2012 годы, представленных 20.12.2013 года ЗАО "Завод Уралтехгаз".
По результатам проверки уточненной налоговой декларации за 2011 год составлен акт от 27.03.2014 г. N 39777, вынесено решение от 07.05.2014 г. N 12337 об отказе в привлечении ЗАО "Завод Уралтехгаз" к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения налогоплательщику доначислен земельный налог за 2011 год в размере 66072 руб., а также предложено ЗАО "Завод Уралтехгаз" внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
По результатам проверки уточненной налоговой декларации за 2012 год составлен акт от 27.03.2014 г. N 39778, на основании которого вынесено решение от 07.05.2014 N 12338 об отказе в привлечении ЗАО "Завод Уралтехгаз" к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения налогоплательщику доначислен земельный налог за 2012 год в размере 111860 руб., а также предложено ЗАО "Завод Уралтехгаз" внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
ЗАО "Завод Уралтехгаз", не согласившись с указанными решениями Инспекции обратилось с апелляционными жалобами в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области N 781/14 от 04.07.2014 г. Решения инспекции N 12337, 12338 от 07.05.2014 оставлены без изменения, а жалоба общества без удовлетворения.
Не согласившись с решениями налогового органа, ЗАО "Завод Уралтехгаз" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
Рассмотрев материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из нижеследующего.
Из материалов дела следует, что заявитель является собственником земельного участка с кадастровым номером 66:41:204008:40.
В отношении данного земельного участка общество является плательщиком земельного налога согласно пункту 1 ст. 388, ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Инспекцией установлено, что налогоплательщиком земельный налог за 2011, 2012 годы исчислен исходя из кадастровой стоимости, равной рыночной, признанной решением Арбитражного суда Свердловской области от 16.05.2013 г. по делу N А60-10390/2013, вступившего в законную силу 18.06.2013. Рыночная стоимость земельного участка составила 2320000 рублей.
Согласно пункту 1 ст. 390 НК РФ для целей исчисления земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 ст. 390 Кодекса).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Частью 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 этой статьи. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 10 Правил проведения кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 (далее - Правила N 316), органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.
При расчете земельного налога за 2011 год подлежит применению кадастровая стоимость земельных участков, утвержденная постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП.
Кадастровая стоимость указанного земельного участка согласно постановлению Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП по состоянию на 01.01.2011 г. составляла 12484903 руб.
Кадастровая стоимость указанного земельного участка согласно постановлению Правительства Свердловской области от 07.06.2011 N 695-ПП по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 10924638 руб.
Исходя из указанной кадастровой стоимости земельного участка инспекцией правомерно произведено доначисление налогоплательщику земельного налога за 2011 и 2012 годы.
Пункт 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации допускает определение кадастровой стоимости не только посредством проведения государственной кадастровой оценки в соответствии с Правилами N 316, но и посредством установления рыночной стоимости, определенной индивидуально для объекта недвижимости.
Вопрос о таком пересмотре разрешается органами исполнительной власти, при их несогласии - в судебном порядке.
Таким образом, допускается возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости в судебном порядке.
Статья 24.19 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" от 29.07.1998 N 135-ФЗ устанавливает, что в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости (земельного участка) должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
То есть основанием для внесения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является несоответствие кадастровой стоимости объекта, внесенной в государственный кадастр, его рыночной стоимости. Именно поэтому определение рыночной стоимости земельного участка производится по состоянию на момент определения кадастровой стоимости земельного участка. И это не означает, что в случае установления судом кадастровой стоимости равной его рыночной стоимости, эта стоимость может применяться для целей налогообложения с 01.01.2010 года.
На вышеуказанных позициях основана арбитражная практика рассмотрения аналогичных налоговых споров (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 г. N 913/11, постановления ФАС Уральского округа от 13.03.2013 г. N Ф09-3710/12 и от 20.06.2013 г. N Ф09-5574/13; ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2012 по делу N А03-11881/2011, определение ВАС РФ от 18.01.2013 г. N ВАС-14371/12).
Учитывая, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, а при исчислении земельного налога за 2011, 2012 годы отсутствовало судебное решение, вступившее в законную силу, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 66:41:204008:40, установленная решением Арбитражного суда Свердловской области от 16.05.2013 года по делу N А60-10390/2013, при исчислении земельного налога за 2011, 2012 годы применению не подлежит.
Таким образом, ЗАО "Завод Уралтехгаз" в нарушение статьи 391 НК РФ, в уточненных налоговых декларациях по земельному налогу за 2011, 2012 годы неправомерно занижена налоговая база, что привело к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за указанные налоговые периоды.
Доначисление ЗАО "Завод Уралтехгаз" земельного налога за 2011 г. в размере 66072 руб., за 2012 г. в размере 111860 руб. произведено инспекцией правомерно.
Ссылка заявителя на Письма Минфина РФ в рассматриваемом случае является необоснованной, поскольку Минфин РФ не наделен полномочиями по определению размеров налоговых обязательств.
С учетом изложенного, суд считает, что решения Инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 12337 и 12338 от 07.05.2014 являются обоснованными и соответствующими нормам действующего законодательства, связи с чем требования заявителя удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
И.В.ХАЧЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)