Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на имущество организаций
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций со ссылкой на неправомерное применение налогоплательщиком льготы по налогу на имущество.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 02 июля 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 июля 2015 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Логинова О.В., Хабибуллина Л.Ф.,
при участии представителей:
заявителя - Бекиной Н.А. (доверенность от 12.01.2015),
ответчика - Попова Э.П. (доверенность от 28.10.2013),
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области
на решение Арбитражного суда Самарской области от 20.01.2015 (судья Мехедова В.В.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2015 (председательствующий судья Кувшинов В.Е., судьи Липкинд Е.Я., Кузнецов В.В.)
по делу N А55-23530/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Транспортная компания "МОТЕКС" (ОГРН 1106320014085, ИНН 6321249495), г. Тольятти, Самарская область, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области (ОГРН 1046301200252, ИНН 6320000667), г. Самара, о признании недействительным решения от 28.07.2014 N 04-13/16194,
установил:
общество с ограниченной ответственностью Транспортная компания "МОТЕКС" (далее - заявитель, общество, ООО ТК "МОТЕКС") обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области (далее - налоговый орган, инспекция, Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области) от 28.07.2014 N 04-13/16194 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 20.01.2015, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2015, заявленные требования удовлетворены. Суд признал недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 28.07.2014 N 04-13/16194 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в полном объеме как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.
В кассационной жалобе Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области с принятыми по делу судебными актами не согласилась, просит их отменить и отказать в удовлетворении требований ООО ТК "МОТЕКС". При этом налоговый орган полагает, что судами неправильно применены нормы материального права, поскольку представленные заявителем договоры обладают признаками договора аренды движимого имущества. По мнению инспекции, суды ошибочно квалифицировали договоры, заключаемые обществом в процессе осуществления основного вида деятельности, как договоры возмездного оказания услуг.
В отзыве на кассационную жалобу ООО ТК "МОТЕКС" возражает против доводов инспекции и просит обжалованные ею судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены либо изменения исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, 26.02.2014 ООО "ТК "МОТЕКС" представило в Межрайонную ИФНС России N 2 по Самарской области первичную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2013 год.
По представленной декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и составлен акт от 06.06.2014 N 04-13/23799/1255 (т. 6 л.д. 36 - 44).
Рассмотрев материалы проверки, налоговый орган принял решение от 28.07.2014 N 04-13/16194 о привлечении ООО "ТК "МОТЕКС" к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату (неполную уплату) налога на имущество организаций в результате занижения налоговой базы за 2013 год с начислением штрафа в сумме 1 254 692,20 руб. Также обществу доначислен налог на имущество в сумме 6 337 767 руб. и начислены пени в сумме 186 018,49 руб. (т. 1 л.д. 42 - 53, т. 6 л.д. 19 - 30).
Основанием для принятия данного решения послужил вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы по налогу на имущество в отношении имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта, установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 4 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области" (далее - Закон N 98-ГД).
В обоснование данного вывода, инспекция указала, что представленный ООО ТК "МОТЕКС" договор от 03.08.2010 N ПЦ/0480/10/426 предусматривает фактическую передачу имущества в пользование и соответствует условиям договора аренды движимого имущества.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 16.09.2014 N 03-15/22771 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 28.07.2014 N 04-13/16194 - без изменения (т. 1 л.д. 54 - 55, т. 6 л.д. 7 - 10).
Не согласившись с решением инспекции, общество оспорило его в судебном порядке.
Судебные инстанции удовлетворили заявленные требования ввиду следующего.
Согласно статье 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Статьей 4 Закона N 98-ГД установлены льготы, в виде освобождения от уплаты налога для определенных категорий налогоплательщиков.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 4 Закона N 98-ГД от уплаты налога освобождаются организации (кроме банков, других кредитных организаций, страховых организаций и организаций, получающих более процентов дохода от сдачи в аренду основных средств, создаваемых в ходе реализации инвестиционных проектов, от всех доходов, определенных по данным бухгалтерского учета, полученных в отчетном и (или) налоговом периоде), осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Самарской области, - в отношении имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта и назначенного для его реализации.
Налогоплательщики, осуществляющие на территории Самарской области инвестиционный проект стоимостью от ста миллионов до пятисот миллионов рублей (включительно) на день обращения инвестора в налоговые органы, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного в результате осуществления инвестиционного проекта, на четыре года с месяца постановки его на бухгалтерский учет в качестве объекта основных средств.
Как установлено судами, ООО ТК "МОТЕКС" осуществляет реализацию инвестиционного проекта "Обновление и увеличение вагонного парка предприятия", целью которого является получение дополнительной прибыли за счет увеличений вагонного парка, удовлетворение транспортных потребностей промышленного комплекса Самарского региона и России в целом, расширение зоны влияния транспортной компании и выход на новые рынки сбыта.
Бизнес-план инвестиционного проекта ООО ТК "МОТЕКС" рассмотрен и согласован Министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской и внесен в реестр инвестиционных проектов Самарской области от 20.09.2013 N 0036 (т. 1 л.д. 56).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 06.07.2015 N Ф06-25357/2015 ПО ДЕЛУ N А55-23530/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Налог на имущество организаций
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налог на имущество организаций со ссылкой на неправомерное применение налогоплательщиком льготы по налогу на имущество.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 июля 2015 г. N Ф06-25357/2015
Дело N А55-23530/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 02 июля 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 06 июля 2015 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,
судей Логинова О.В., Хабибуллина Л.Ф.,
при участии представителей:
заявителя - Бекиной Н.А. (доверенность от 12.01.2015),
ответчика - Попова Э.П. (доверенность от 28.10.2013),
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области
на решение Арбитражного суда Самарской области от 20.01.2015 (судья Мехедова В.В.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2015 (председательствующий судья Кувшинов В.Е., судьи Липкинд Е.Я., Кузнецов В.В.)
по делу N А55-23530/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Транспортная компания "МОТЕКС" (ОГРН 1106320014085, ИНН 6321249495), г. Тольятти, Самарская область, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области (ОГРН 1046301200252, ИНН 6320000667), г. Самара, о признании недействительным решения от 28.07.2014 N 04-13/16194,
установил:
общество с ограниченной ответственностью Транспортная компания "МОТЕКС" (далее - заявитель, общество, ООО ТК "МОТЕКС") обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Самарской области (далее - налоговый орган, инспекция, Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области) от 28.07.2014 N 04-13/16194 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 20.01.2015, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2015, заявленные требования удовлетворены. Суд признал недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 28.07.2014 N 04-13/16194 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в полном объеме как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.
В кассационной жалобе Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области с принятыми по делу судебными актами не согласилась, просит их отменить и отказать в удовлетворении требований ООО ТК "МОТЕКС". При этом налоговый орган полагает, что судами неправильно применены нормы материального права, поскольку представленные заявителем договоры обладают признаками договора аренды движимого имущества. По мнению инспекции, суды ошибочно квалифицировали договоры, заключаемые обществом в процессе осуществления основного вида деятельности, как договоры возмездного оказания услуг.
В отзыве на кассационную жалобу ООО ТК "МОТЕКС" возражает против доводов инспекции и просит обжалованные ею судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены либо изменения исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, 26.02.2014 ООО "ТК "МОТЕКС" представило в Межрайонную ИФНС России N 2 по Самарской области первичную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2013 год.
По представленной декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и составлен акт от 06.06.2014 N 04-13/23799/1255 (т. 6 л.д. 36 - 44).
Рассмотрев материалы проверки, налоговый орган принял решение от 28.07.2014 N 04-13/16194 о привлечении ООО "ТК "МОТЕКС" к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату (неполную уплату) налога на имущество организаций в результате занижения налоговой базы за 2013 год с начислением штрафа в сумме 1 254 692,20 руб. Также обществу доначислен налог на имущество в сумме 6 337 767 руб. и начислены пени в сумме 186 018,49 руб. (т. 1 л.д. 42 - 53, т. 6 л.д. 19 - 30).
Основанием для принятия данного решения послужил вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения льготы по налогу на имущество в отношении имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта, установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 4 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области" (далее - Закон N 98-ГД).
В обоснование данного вывода, инспекция указала, что представленный ООО ТК "МОТЕКС" договор от 03.08.2010 N ПЦ/0480/10/426 предусматривает фактическую передачу имущества в пользование и соответствует условиям договора аренды движимого имущества.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 16.09.2014 N 03-15/22771 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области от 28.07.2014 N 04-13/16194 - без изменения (т. 1 л.д. 54 - 55, т. 6 л.д. 7 - 10).
Не согласившись с решением инспекции, общество оспорило его в судебном порядке.
Судебные инстанции удовлетворили заявленные требования ввиду следующего.
Согласно статье 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Статьей 4 Закона N 98-ГД установлены льготы, в виде освобождения от уплаты налога для определенных категорий налогоплательщиков.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 4 Закона N 98-ГД от уплаты налога освобождаются организации (кроме банков, других кредитных организаций, страховых организаций и организаций, получающих более процентов дохода от сдачи в аренду основных средств, создаваемых в ходе реализации инвестиционных проектов, от всех доходов, определенных по данным бухгалтерского учета, полученных в отчетном и (или) налоговом периоде), осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Самарской области, - в отношении имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта и назначенного для его реализации.
Налогоплательщики, осуществляющие на территории Самарской области инвестиционный проект стоимостью от ста миллионов до пятисот миллионов рублей (включительно) на день обращения инвестора в налоговые органы, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного в результате осуществления инвестиционного проекта, на четыре года с месяца постановки его на бухгалтерский учет в качестве объекта основных средств.
Как установлено судами, ООО ТК "МОТЕКС" осуществляет реализацию инвестиционного проекта "Обновление и увеличение вагонного парка предприятия", целью которого является получение дополнительной прибыли за счет увеличений вагонного парка, удовлетворение транспортных потребностей промышленного комплекса Самарского региона и России в целом, расширение зоны влияния транспортной компании и выход на новые рынки сбыта.
Бизнес-план инвестиционного проекта ООО ТК "МОТЕКС" рассмотрен и согласован Министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской и внесен в реестр инвестиционных проектов Самарской области от 20.09.2013 N 0036 (т. 1 л.д. 56).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)