Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Верховного Суда Российской Федерации Г.Г. Попова, изучив заявление общества с ограниченной ответственностью "Корвет", поданное в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Ульяновской области от 20.09.2013 по делу N А72-6066/2013, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2014 и постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.05.2014 по тому же делу по заявлению, уточненному в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса, общества с ограниченной ответственностью "Корвет" (далее - общество) о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Ульяновской области (далее - инспекция, налоговый орган), выразившегося в непринятии решения о возврате обществу суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 511 531 руб. 51 коп., обязании налогового органа возвратить обществу сумму излишне уплаченного налога на прибыль в размере 511 531 руб. 51 коп., признании незаконным действий налогового органа в части начисления: пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 49 692 руб. 29 коп., штрафа по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 41 869 руб. 18 коп., пеней по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 26 623 руб. 19 коп., штрафа по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 113 355 руб. 53 коп., пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 62 229 руб. 78 коп., штрафа по НДФЛ в сумме 16 169 руб. 60 коп., пеней по НДС в сумме 55 197 руб. 18 коп., штрафа по НДС в сумме 31 078 руб. 97 коп., пеней по налогу на имущество организаций в сумме 806 руб. 55 коп., пеней по транспортному налогу в сумме 7397 руб. 49 коп., штрафа по транспортному налогу в сумме 762 руб. 30 коп., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 2939 руб. 79 коп., всего: 408 121 руб. 85 коп. и обязании налогового органа исключить из лицевого счета общества недоимку по пеням по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 49 692 руб. 29 коп., штрафу по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 41 869 руб. 18 коп., пеням по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 26 623 руб. 19 коп., штрафу по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 113 355 руб. 53 коп., пеням по НДФЛ в сумме 62 229 руб. 78 коп., штрафу по НДФЛ в сумме 16 169 руб. 60 коп., пеням по НДС в сумме 55 197 руб. 18 коп., штрафу по НДС в сумме 31 078 руб. 97 коп., пеням по налогу на имущество организаций в сумме 806 руб. 55 коп., пеням по транспортному налогу в сумме 7397 руб. 49 коп., штрафу по транспортному налогу в сумме 762 руб. 30 коп., штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 2939 руб. 79 коп., всего: 408 121 руб. 85 коп.,
установила:
решением Арбитражного суда Ульяновской области от 20.09.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2014 и постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.05.2014, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В заявлении общество ссылается на нарушение оспариваемыми судебными актами его прав и законных интересов в результате неправильного толкования и применения арбитражным судом норм права.
В силу части 4 статьи 2 Федерального закона от 28.06.2014 N 186-ФЗ "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" заявление подлежит рассмотрению в порядке кассационного производства по правилам, установленным статьями 291.1 - 291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационной жалобы судья Верховного Суда Российской Федерации выносит определение об отказе в передаче жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке и (или) для решения вопроса о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела.
Изучив изложенные в заявлении доводы и принятые по делу судебные акты, судья Верховного Суда Российской Федерации сделала вывод об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).
В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
Суд установил, что 06.07.2010 общество представило в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года. По результатам камеральной налоговой проверки установлена переплата в сумме 526 400 рублей в результате превышения начисленных авансовых платежей над суммой исчисленного налога. С заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в бюджет субъекта общество обратилось 25.02.2013.
Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении Президиума от 25.02.2009 N 12882/08, моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.
Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд признал недоказанным наличие объективных причин, препятствующих установлению факта переплаты с момента представления первичной налоговой декларации и пришел к выводу о пропуске трехлетнего срока на обращение в суд о возврате указанной суммы, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленного требования.
Кроме того, судом установлено, что у налогоплательщика при наличии переплаты также имелась недоимка, превышающая сумму переплаты, что в силу пункта 6 статьи 78 НК РФ свидетельствует о невозможности возврата излишне уплаченного налога.
Суд также указал, что по истечении трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, у налогового органа отсутствуют полномочия по проведению самостоятельно зачета в порядке пункта 5 статьи 78 НК РФ.
Общество также обжаловало действия налогового органа по начислению пеней и налоговых санкций, которые производились налоговым органом за период с 2005 года по 03.07.2013 на основании решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.10.2007 и от 30.08.2010, принятых по результатам выездных налоговых проверок, проведенных в отношении общества, и требований, выставленных в порядке статьи 69 НК РФ, расчетов пени.
Установив, что с заявлением в арбитражный суд общество обратилось 22.05.2013, суд пришел к выводу о пропуске установленного частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации трехмесячного срока на оспаривание действий налогового органа. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока обществом не заявлялось. О доначисления налогов, пени, налоговых санкций налогоплательщику было известно из материалов налоговых проверок 2007 и 2010 годов, что при рассмотрении дела им не оспаривалось.
Пропуск срока на подачу заявления является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении заявления, поэтому суд отказал обществу в удовлетворении соответствующих требований.
При таких обстоятельствах суд отказал обществу в удовлетворении заявленных требований.
Доводы заявителя по существу направлены на переоценку фактических обстоятельств и исследованных судом доказательств, что не является основанием для передачи кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Изложенные в жалобе доводы не подтверждают существенных нарушений норм процессуального права, повлиявших на исход дела.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья,
определила:
отказать обществу с ограниченной ответственностью "Корвет" в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Судья
Верховного Суда Российской Федерации
Г.Г.ПОПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ ОТ 22.09.2014 N 306-КГ14-1836 ПО ДЕЛУ N А72-6066/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 сентября 2014 г. N 306-КГ14-1836
Судья Верховного Суда Российской Федерации Г.Г. Попова, изучив заявление общества с ограниченной ответственностью "Корвет", поданное в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Ульяновской области от 20.09.2013 по делу N А72-6066/2013, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2014 и постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.05.2014 по тому же делу по заявлению, уточненному в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса, общества с ограниченной ответственностью "Корвет" (далее - общество) о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Ульяновской области (далее - инспекция, налоговый орган), выразившегося в непринятии решения о возврате обществу суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 511 531 руб. 51 коп., обязании налогового органа возвратить обществу сумму излишне уплаченного налога на прибыль в размере 511 531 руб. 51 коп., признании незаконным действий налогового органа в части начисления: пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 49 692 руб. 29 коп., штрафа по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 41 869 руб. 18 коп., пеней по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 26 623 руб. 19 коп., штрафа по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 113 355 руб. 53 коп., пеней по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 62 229 руб. 78 коп., штрафа по НДФЛ в сумме 16 169 руб. 60 коп., пеней по НДС в сумме 55 197 руб. 18 коп., штрафа по НДС в сумме 31 078 руб. 97 коп., пеней по налогу на имущество организаций в сумме 806 руб. 55 коп., пеней по транспортному налогу в сумме 7397 руб. 49 коп., штрафа по транспортному налогу в сумме 762 руб. 30 коп., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 2939 руб. 79 коп., всего: 408 121 руб. 85 коп. и обязании налогового органа исключить из лицевого счета общества недоимку по пеням по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 49 692 руб. 29 коп., штрафу по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 41 869 руб. 18 коп., пеням по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 26 623 руб. 19 коп., штрафу по налогу на прибыль в территориальный бюджет в сумме 113 355 руб. 53 коп., пеням по НДФЛ в сумме 62 229 руб. 78 коп., штрафу по НДФЛ в сумме 16 169 руб. 60 коп., пеням по НДС в сумме 55 197 руб. 18 коп., штрафу по НДС в сумме 31 078 руб. 97 коп., пеням по налогу на имущество организаций в сумме 806 руб. 55 коп., пеням по транспортному налогу в сумме 7397 руб. 49 коп., штрафу по транспортному налогу в сумме 762 руб. 30 коп., штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 2939 руб. 79 коп., всего: 408 121 руб. 85 коп.,
установила:
решением Арбитражного суда Ульяновской области от 20.09.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2014 и постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.05.2014, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В заявлении общество ссылается на нарушение оспариваемыми судебными актами его прав и законных интересов в результате неправильного толкования и применения арбитражным судом норм права.
В силу части 4 статьи 2 Федерального закона от 28.06.2014 N 186-ФЗ "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" заявление подлежит рассмотрению в порядке кассационного производства по правилам, установленным статьями 291.1 - 291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационной жалобы судья Верховного Суда Российской Федерации выносит определение об отказе в передаче жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке и (или) для решения вопроса о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела.
Изучив изложенные в заявлении доводы и принятые по делу судебные акты, судья Верховного Суда Российской Федерации сделала вывод об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).
В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
Суд установил, что 06.07.2010 общество представило в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года. По результатам камеральной налоговой проверки установлена переплата в сумме 526 400 рублей в результате превышения начисленных авансовых платежей над суммой исчисленного налога. С заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в бюджет субъекта общество обратилось 25.02.2013.
Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении Президиума от 25.02.2009 N 12882/08, моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.
Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд признал недоказанным наличие объективных причин, препятствующих установлению факта переплаты с момента представления первичной налоговой декларации и пришел к выводу о пропуске трехлетнего срока на обращение в суд о возврате указанной суммы, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленного требования.
Кроме того, судом установлено, что у налогоплательщика при наличии переплаты также имелась недоимка, превышающая сумму переплаты, что в силу пункта 6 статьи 78 НК РФ свидетельствует о невозможности возврата излишне уплаченного налога.
Суд также указал, что по истечении трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, у налогового органа отсутствуют полномочия по проведению самостоятельно зачета в порядке пункта 5 статьи 78 НК РФ.
Общество также обжаловало действия налогового органа по начислению пеней и налоговых санкций, которые производились налоговым органом за период с 2005 года по 03.07.2013 на основании решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.10.2007 и от 30.08.2010, принятых по результатам выездных налоговых проверок, проведенных в отношении общества, и требований, выставленных в порядке статьи 69 НК РФ, расчетов пени.
Установив, что с заявлением в арбитражный суд общество обратилось 22.05.2013, суд пришел к выводу о пропуске установленного частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации трехмесячного срока на оспаривание действий налогового органа. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока обществом не заявлялось. О доначисления налогов, пени, налоговых санкций налогоплательщику было известно из материалов налоговых проверок 2007 и 2010 годов, что при рассмотрении дела им не оспаривалось.
Пропуск срока на подачу заявления является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении заявления, поэтому суд отказал обществу в удовлетворении соответствующих требований.
При таких обстоятельствах суд отказал обществу в удовлетворении заявленных требований.
Доводы заявителя по существу направлены на переоценку фактических обстоятельств и исследованных судом доказательств, что не является основанием для передачи кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Изложенные в жалобе доводы не подтверждают существенных нарушений норм процессуального права, повлиявших на исход дела.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья,
определила:
отказать обществу с ограниченной ответственностью "Корвет" в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Судья
Верховного Суда Российской Федерации
Г.Г.ПОПОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)