Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов, пени, однако задолженность по налогам не оплачена.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Свиридова О.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Елистратовой Е.В.
судей Печниковой Е.Р., Самчелеевой И.А.
при секретаре О.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя К.М. - М. на решение Волжского районного суда Самарской области от 11.09.2014 г., которым постановлено:
"Исковые требования МИФНС России N 16 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с К.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу МИФНС России N 16 по Самарской области задолженность по земельному налогу: пени 1,38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3765,37 руб., пени 24,90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 131100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 136100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 108425,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 11866,67 руб., пени 39277,32 руб., а всего 430560 (четыреста тридцать тысяч пятьсот шестьдесят) рублей 64 коп.".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Елистратовой Е.В., возражения на жалобу представителя МИФНС России N 16 по Самарской области Л., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к К.М. о взыскании недоимки.
В заявлении указала, что в соответствии с п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ К.М., является плательщиком земельного налога.
Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 г. "О транспортном налоге на территории Самарской области" ответчик является плательщиком транспортного налога.
К.М. является собственником <адрес>
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 г. "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование N об уплате налогов на сумму 25432,04 руб., пени на сумму 38599,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование N об уплате налогов на сумму 365825,00 руб., пени на сумму 704,21 руб. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Межрайонная ИФНС России N 16 по Самарской области просила суд взыскать с К.М. задолженность по уплате земельного налога: пени 1,38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3765,37 руб., пени 24,90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 131100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 136100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 108425,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 11866,67 руб., пени 39277,32 руб., а всего 430 560,64 руб.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В апелляционной жалобе представитель К.М. - М. просит указанное решение суда отменить, считая его неправильным, ссылаясь на то, что ответчик не получал налоговые уведомления, реестр почтовых отправлений не является надлежащим доказательством подтверждающим отправление уведомлений.
Изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 358 ПК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины" и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что К.Д. является собственником теплохода, <адрес>.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный и земельный налоги не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что у К.М. образовалась задолженность по уплате земельного налога: пени 1,38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3765,37 руб., пени 24,90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 131100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 136100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 108425,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 11866,67 руб., пени 39277,32 руб., а всего 430 560,64 руб.
Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлялись ответчику своевременно, данное обстоятельство подтверждается следующим.
Налоговое уведомление по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (на объект индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>), N по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 765,37 руб., согласно почтового реестра (список N ф. 103) направлено ДД.ММ.ГГГГ г.
Налоговое уведомление по уплате земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (на объект индивидуального жилищного строительства и земельный участок по адресу: <адрес>) N по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 1.38 руб. по земельному налогу и 4 166,66 руб. на имущество, согласно почтового реестра (список N от ДД.ММ.ГГГГ г.) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.
Установлено, что оплата налога ответчиком произведена частично, в связи с чем, выставлено требование N от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно списку N внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ требование направлено ФИО2.
Требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу (сумма 366 529,21), согласно списка внутренних почтовых отправлений направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ г.
По транспортному налогу за 2009 - 2011 гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление N выставлено в ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых отправлений направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ г.
Налоговое уведомление N по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлено в ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых отправлений направлено К.М. ДД.ММ.ГГГГ г.
На задолженность по уплате налогов К.М. начислены пени.
На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона N 137-ФЗ от 27 июля 2006 года).
Из приведенных положений закона следует, что с 1 января 2007 года до настоящего времени начало течения срока выставления требования об уплате налога и пени исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога (согласно первоначальной редакции п. 1 ст. 70 НК РФ, которая не применима к спорным правоотношениям), а с даты выявления недоимки.
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Таким образом, у физического лица - плательщика транспортного налога возникает обязанность по уплате этого налога только после направления ему налогового уведомления, недоимка считается выявленной по истечении срока уплаты налога в соответствии с налоговым уведомлением, после чего начинается течение сроков, установленных п. 2 ст. 48 и п. 1 ст. 70 НК РФ.
До вступления в силу Федерального закона от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; положениями главы 28 Транспортный налог Налогового кодекса РФ не было определено, за какой срок налогоплательщики транспортного налога, уплачивающие их на основании налогового уведомления, должны уплачивать эти налоги в случае, если они не были своевременно привлечены к их уплате, что не исключало возможность привлечения указанных налогоплательщиков к уплате транспортного налога за неограниченный период времени.
Статьей 4 Федерального закона N 283-ФЗ внесены изменения в ст. ст. 363 НК РФ, устанавливающие предельный срок привлечения к уплате транспортного и налога налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих эти налоги на основании налогового уведомления.
Так, согласно п. 3 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона N 283-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Поскольку Федеральным законом N 283-ФЗ установлено ограничение на взыскание задолженности, возникшей более трех лет назад, нормы настоящего Федерального закона не могут рассматриваться как ухудшающие положение налогоплательщиков.
В силу п. 2 ст. 7 Федерального закона N 283-ФЗ статья 4 настоящего Федерального закона вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Федеральный закон N 283-ФЗ официально опубликован 30 ноября 2009 года.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
В связи с этим налоговый орган имел право в ДД.ММ.ГГГГ направить налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 3 предыдущих налоговых периода - за 2009 - 2011 гг.
На основании изложенного, суд пришел к правильному выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд не пропущен.
Таким образом, учитывая, что ответчик К.М. свою обязанность по уплате налогов не исполнил, суд пришел к обоснованному выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС N 16 по Самарской области о взыскании с него задолженности по уплате транспортного налога на сумму 387 491 руб. 67 коп., налога на имущество в сумме 3765,37 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из представленного истцом расчета следует, что пени начислены на задолженность по земельному налогу 1.38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - 3765,37 руб., пени - 24.90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 131100 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 136 100 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 108 425 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 11 866,67 руб., пени в сумме - 39 277,32 руб.
Данный расчет является правильным.
Судом установлено, что факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений подтверждается реестрами почтовых отправлений. В указанный в требовании срок, обязанность по оплате налога и пени ответчиком не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка N 133 Волжского судебного района Самарской области судебный приказ N от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с К.М. недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3765,37 руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 131 000 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 136100 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 108425 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. - 11866,67 руб., государственной пошлины в размере 3 556,29 руб. - отменен.
Довод ответчика об освобождении его от уплаты налога в связи с тем, что он является многодетным отцом, который согласно п. 4 Постановления Самарской Городской Думы от 27.10.2005 г. N 170 "О налоге на имущество физических лиц" освобожден от уплаты налога, суд правильно посчитал несостоятельными по следующим основаниям.
Согласно постановления Самарской Городской Думы от 27.10.2005 г. N 170 "О налоге на имущество физических лиц" от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены многодетные семьи, имеющие на иждивении троих и более детей в возрасте до 18 лет. Лица, имеющие право на льготу, самостоятельно представляют необходимые документы (оригинал и копия паспорта, оригиналы и копии свидетельств о рождении детей, справка с места жительства о составе семьи) в налоговый орган по местонахождению имущества, признаваемого объектом налогообложения, ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, или в течение 2 месяцев с момента возникновения права на льготу.
Доказательств направления ответчиком необходимых документов в налоговый орган, для предоставления льгот, не представлено.
При таких обстоятельствах, суд обоснованно удовлетворил требования истца в полном объеме.
Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчик не получал налоговые уведомления, не заслуживают внимания, поскольку опровергаются материалами дела, в частности, реестрами почтовых отправлений.
Ссылка в жалобе на то, что реестр почтовых отправлений не является надлежащим доказательством подтверждающим отправление уведомлений, не может быть принята во внимание, поскольку данное доказательства оценивается судом в совокупности с другими доказательствами и обстоятельствами дела.
Кроме того, в нарушении ст. 56 ГПК РФ доказательств обратного ответчиком представлено не было.
Руководствуясь ст. ст. 328 - 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Волжского районного суда Самарской области от 11.09.2014 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя К.М. - М. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 12.11.2014 ПО ДЕЛУ N 33-11141/2014
Требование: О взыскании недоимки.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов, пени, однако задолженность по налогам не оплачена.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 ноября 2014 г. по делу N 33-11141/2014
Судья: Свиридова О.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Елистратовой Е.В.
судей Печниковой Е.Р., Самчелеевой И.А.
при секретаре О.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя К.М. - М. на решение Волжского районного суда Самарской области от 11.09.2014 г., которым постановлено:
"Исковые требования МИФНС России N 16 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с К.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу МИФНС России N 16 по Самарской области задолженность по земельному налогу: пени 1,38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3765,37 руб., пени 24,90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 131100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 136100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 108425,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 11866,67 руб., пени 39277,32 руб., а всего 430560 (четыреста тридцать тысяч пятьсот шестьдесят) рублей 64 коп.".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Елистратовой Е.В., возражения на жалобу представителя МИФНС России N 16 по Самарской области Л., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к К.М. о взыскании недоимки.
В заявлении указала, что в соответствии с п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396 НК РФ К.М., является плательщиком земельного налога.
Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 г. "О транспортном налоге на территории Самарской области" ответчик является плательщиком транспортного налога.
К.М. является собственником <адрес>
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 г. "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование N об уплате налогов на сумму 25432,04 руб., пени на сумму 38599,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование N об уплате налогов на сумму 365825,00 руб., пени на сумму 704,21 руб. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Межрайонная ИФНС России N 16 по Самарской области просила суд взыскать с К.М. задолженность по уплате земельного налога: пени 1,38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3765,37 руб., пени 24,90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 131100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 136100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 108425,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 11866,67 руб., пени 39277,32 руб., а всего 430 560,64 руб.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В апелляционной жалобе представитель К.М. - М. просит указанное решение суда отменить, считая его неправильным, ссылаясь на то, что ответчик не получал налоговые уведомления, реестр почтовых отправлений не является надлежащим доказательством подтверждающим отправление уведомлений.
Изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 358 ПК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины" и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что К.Д. является собственником теплохода, <адрес>.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный и земельный налоги не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что у К.М. образовалась задолженность по уплате земельного налога: пени 1,38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3765,37 руб., пени 24,90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 131100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 136100,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 108425,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 11866,67 руб., пени 39277,32 руб., а всего 430 560,64 руб.
Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлялись ответчику своевременно, данное обстоятельство подтверждается следующим.
Налоговое уведомление по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (на объект индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>), N по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 765,37 руб., согласно почтового реестра (список N ф. 103) направлено ДД.ММ.ГГГГ г.
Налоговое уведомление по уплате земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (на объект индивидуального жилищного строительства и земельный участок по адресу: <адрес>) N по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 1.38 руб. по земельному налогу и 4 166,66 руб. на имущество, согласно почтового реестра (список N от ДД.ММ.ГГГГ г.) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.
Установлено, что оплата налога ответчиком произведена частично, в связи с чем, выставлено требование N от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно списку N внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ требование направлено ФИО2.
Требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу (сумма 366 529,21), согласно списка внутренних почтовых отправлений направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ г.
По транспортному налогу за 2009 - 2011 гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление N выставлено в ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых отправлений направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ г.
Налоговое уведомление N по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлено в ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых отправлений направлено К.М. ДД.ММ.ГГГГ г.
На задолженность по уплате налогов К.М. начислены пени.
На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона N 137-ФЗ от 27 июля 2006 года).
Из приведенных положений закона следует, что с 1 января 2007 года до настоящего времени начало течения срока выставления требования об уплате налога и пени исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога (согласно первоначальной редакции п. 1 ст. 70 НК РФ, которая не применима к спорным правоотношениям), а с даты выявления недоимки.
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Таким образом, у физического лица - плательщика транспортного налога возникает обязанность по уплате этого налога только после направления ему налогового уведомления, недоимка считается выявленной по истечении срока уплаты налога в соответствии с налоговым уведомлением, после чего начинается течение сроков, установленных п. 2 ст. 48 и п. 1 ст. 70 НК РФ.
До вступления в силу Федерального закона от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; положениями главы 28 Транспортный налог Налогового кодекса РФ не было определено, за какой срок налогоплательщики транспортного налога, уплачивающие их на основании налогового уведомления, должны уплачивать эти налоги в случае, если они не были своевременно привлечены к их уплате, что не исключало возможность привлечения указанных налогоплательщиков к уплате транспортного налога за неограниченный период времени.
Статьей 4 Федерального закона N 283-ФЗ внесены изменения в ст. ст. 363 НК РФ, устанавливающие предельный срок привлечения к уплате транспортного и налога налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающих эти налоги на основании налогового уведомления.
Так, согласно п. 3 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона N 283-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Поскольку Федеральным законом N 283-ФЗ установлено ограничение на взыскание задолженности, возникшей более трех лет назад, нормы настоящего Федерального закона не могут рассматриваться как ухудшающие положение налогоплательщиков.
В силу п. 2 ст. 7 Федерального закона N 283-ФЗ статья 4 настоящего Федерального закона вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Федеральный закон N 283-ФЗ официально опубликован 30 ноября 2009 года.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
В связи с этим налоговый орган имел право в ДД.ММ.ГГГГ направить налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 3 предыдущих налоговых периода - за 2009 - 2011 гг.
На основании изложенного, суд пришел к правильному выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд не пропущен.
Таким образом, учитывая, что ответчик К.М. свою обязанность по уплате налогов не исполнил, суд пришел к обоснованному выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС N 16 по Самарской области о взыскании с него задолженности по уплате транспортного налога на сумму 387 491 руб. 67 коп., налога на имущество в сумме 3765,37 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из представленного истцом расчета следует, что пени начислены на задолженность по земельному налогу 1.38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - 3765,37 руб., пени - 24.90 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 131100 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 136 100 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 108 425 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 11 866,67 руб., пени в сумме - 39 277,32 руб.
Данный расчет является правильным.
Судом установлено, что факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений подтверждается реестрами почтовых отправлений. В указанный в требовании срок, обязанность по оплате налога и пени ответчиком не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка N 133 Волжского судебного района Самарской области судебный приказ N от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с К.М. недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3765,37 руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 131 000 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 136100 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 108425 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. - 11866,67 руб., государственной пошлины в размере 3 556,29 руб. - отменен.
Довод ответчика об освобождении его от уплаты налога в связи с тем, что он является многодетным отцом, который согласно п. 4 Постановления Самарской Городской Думы от 27.10.2005 г. N 170 "О налоге на имущество физических лиц" освобожден от уплаты налога, суд правильно посчитал несостоятельными по следующим основаниям.
Согласно постановления Самарской Городской Думы от 27.10.2005 г. N 170 "О налоге на имущество физических лиц" от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены многодетные семьи, имеющие на иждивении троих и более детей в возрасте до 18 лет. Лица, имеющие право на льготу, самостоятельно представляют необходимые документы (оригинал и копия паспорта, оригиналы и копии свидетельств о рождении детей, справка с места жительства о составе семьи) в налоговый орган по местонахождению имущества, признаваемого объектом налогообложения, ежегодно в срок до 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, или в течение 2 месяцев с момента возникновения права на льготу.
Доказательств направления ответчиком необходимых документов в налоговый орган, для предоставления льгот, не представлено.
При таких обстоятельствах, суд обоснованно удовлетворил требования истца в полном объеме.
Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчик не получал налоговые уведомления, не заслуживают внимания, поскольку опровергаются материалами дела, в частности, реестрами почтовых отправлений.
Ссылка в жалобе на то, что реестр почтовых отправлений не является надлежащим доказательством подтверждающим отправление уведомлений, не может быть принята во внимание, поскольку данное доказательства оценивается судом в совокупности с другими доказательствами и обстоятельствами дела.
Кроме того, в нарушении ст. 56 ГПК РФ доказательств обратного ответчиком представлено не было.
Руководствуясь ст. ст. 328 - 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Волжского районного суда Самарской области от 11.09.2014 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя К.М. - М. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)