Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления от 23 октября 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 29 октября 2007 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего: Михайловой А.И.,
Судей: Песковой Т.Д., Карасева В.Ф.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Серовой О.Н.
при участии в судебном заседании:
от заявителя жалобы: руководитель департамента правового сопровождения Бахтина А.Б. по дов. от 02.07.2007 N 07-362
от налогового органа: ст. гос. налог. инспектор Тонконогова С.Н.
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Хабаровскнефтепродукт"
на решение от 15 августа 2007 года
по делу N А73-4960/2007-10
Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривал судья Адасс Н.Г.
по заявлению открытого акционерного общества "Хабаровскнефтепродукт"
о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска от 28.04.2007 N 429
Открытое акционерное общество Хабаровскнефтепродукт" (далее -ООО "Хабаровскнефтепродукт", общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее - ИФНС по Центральному району г. Хабаровска) от 28.04.2007 N 429.
Решением суда в удовлетворении заявления отказано.
Не согласившись с решением суда, ООО "Хабаровскнефтепродукт" подало апелляционную жалобу на предмет его отмены, ссылаясь на неправильное применение норм материального права.
В судебном заседании доводы жалобы поддержало.
Налоговый орган в судебном заседании с жалобой не согласился, просил оставить решение суда без изменения.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд не нашел оснований для удовлетворения жалобы.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии со ст. 252 НК РФ главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в соответствиями с требованиями Федерального Закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 г "О бухгалтерском учете" о формировании полной и достоверной информации о деятельности налогоплательщика.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.
Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ, в соответствии с которой налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
При этом, в соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Как следует из материалов дела, ИФНС по Центральному району г. Хабаровска провела выездную налоговую проверку ОАО "Хабаровскнефтепродукт" по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2003 по 15.06.2006, по результатам которой принято оспариваемое по настоящему делу решение от 28.04.2007 N 429, которым обществу доначислены налоги, пени, а также оно привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налогов.
Общество оспаривает решение в части доначисления налога на прибыль в сумме 129 743 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 390 915 руб., пеней и штрафов, исчисленных из данных сумм налогов.
Доначисление налогов произведено налоговым органом в связи с неправомерным, по его мнению, предъявлением сумм в составе расходов по налогу на прибыль и в качестве налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам товаров, услуг, а именно ООО "Востокстрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Аванта", ООО "Стройтрест", ООО "Абриколь".
В ходе проверки установлено, что ООО "Востокстрой" по указанному в счетах-фактурах адресу не находится и никогда не находился, поскольку по пер. Шмаковскому, 10 находится общежитие. Фролов А.А., числящийся директором общества, свое отношение к его учреждению и деятельности общества отрицает, каких-либо хозяйственных документов от его имени не подписывал. Общество с 2004 года бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет. Численность работников составила 1 человек. При этом все документы от имени директора, главного бухгалтера и исполнителя подписаны от имени Фролова А.А.
ООО "Строительные технологии" в счетах-фактурах указывает свой адрес как с. Ильинка, ул. Ленина, 3-5. Между тем, согласно ответа на запрос налогового органа, в с. Ильинка ул. Ленина не было и нет. Значащийся руководителем общества Мельченко С.А., свое отношение в нему отрицает. Последняя отчетность представлена в 2003 году, согласно которой заявлены убытки от финансово-хозяйственной деятельности. С 2004 года операции по счетам приостановлены. Решением суда от 21.07.2004 г решение учредителя, устав и государственная регистрация общества признаны недействительными в связи с допущенными при создании юридического лица нарушениями закона.
ООО "Аванта" по указанному адресу также не находилось. Димура А.Ю. свое отношение к учреждению и деятельности отрицает, указывает на утерю паспорта в 2004 году. Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности общество имущества, транспорта не имеет, численность работников 1 человек. Все документы от имени руководителя, главного бухгалтера и исполнителя подписаны от имени Димуры А.Ю.
ООО "СтройТрест" по указанному адресу не находится, Столяр С.В. указанное общество не учреждал, в 2004 году им был утерян паспорт. Согласно отчетности общество не имеет имущества, транспорта, работников, от осуществления деятельности несет убытки.
Все вышеуказанные предприятия налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивают.
ООО "Абриколь" по указанному в счетах-фактурах адресу: ул. Перспективная, 38, офис 03 не находится. Данное здание принадлежит заводу металлических конструкций, который никогда в аренду ООО "Абриколь" помещений не сдавал.
При этом принятие расходов при исчислении налога на прибыль должно подтверждаться документами, составленными в соответствии с требованиями Федерального Закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 г "О бухгалтерском учете", согласно которому все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, составленными по установленной форме и должны содержать обязательные реквизиты.
Между тем, такие документы, представленные ООО "Хабаровскнефтепродукт" в обоснование произведенных расходов, содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленными лицами, не имеющими отношения к деятельности обществ, в связи с чем не могут отвечать требованиям документально подтвержденных и составленных в соответствии с действующим законодательством.
Исходя из смысла п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура должна содержать достоверные данные о поставщике. Счета-фактуры, содержащие недостоверные сведения об адресе поставщиков, подписанные неизвестными лицами, отрицающими свое отношение к обществам, следует считать составленными с нарушением требований ст. 169 НК РФ, которые не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
При таких обстоятельствах факт приобретения заявителем товаров и услуг у поставщиков не подтверждается.
Оценивая добросовестность налогоплательщика с учетом вышеперечисленных обстоятельств, следует признать, что оно не приложило необходимых усилий для проверки своих контрагентов, полномочий действующих от их имени лиц, несмотря на то, что выбор контрагентов, проверка их добросовестности является обязанностью хозяйствующего субъекта исходя из положений ст. 2 ГК РФ, согласно которой предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4). Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщика, связанных с ее получением (пункт 11).
На основании изложенного решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба подлежащей отклонению.
Расходы по уплате государственной пошлины относятся на ОАО "Хабаровскнефтепродукт", в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение арбитражного суда Хабаровского края от 15 августа 2007 года по делу N А73-4960/2007-10 оставить без изменения, апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Хабаровскнефтепродукт" без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
А.И.МИХАЙЛОВА
Судьи
Т.Д.ПЕСКОВА
В.Ф.КАРАСЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 29.10.2007 N 06АП-А73/2007-2/753 ПО ДЕЛУ N А73-4960/2007-10
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 октября 2007 г. N 06АП-А73/2007-2/753
Резолютивная часть постановления от 23 октября 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 29 октября 2007 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего: Михайловой А.И.,
Судей: Песковой Т.Д., Карасева В.Ф.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Серовой О.Н.
при участии в судебном заседании:
от заявителя жалобы: руководитель департамента правового сопровождения Бахтина А.Б. по дов. от 02.07.2007 N 07-362
от налогового органа: ст. гос. налог. инспектор Тонконогова С.Н.
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Хабаровскнефтепродукт"
на решение от 15 августа 2007 года
по делу N А73-4960/2007-10
Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривал судья Адасс Н.Г.
по заявлению открытого акционерного общества "Хабаровскнефтепродукт"
о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска от 28.04.2007 N 429
Открытое акционерное общество Хабаровскнефтепродукт" (далее -ООО "Хабаровскнефтепродукт", общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее - ИФНС по Центральному району г. Хабаровска) от 28.04.2007 N 429.
Решением суда в удовлетворении заявления отказано.
Не согласившись с решением суда, ООО "Хабаровскнефтепродукт" подало апелляционную жалобу на предмет его отмены, ссылаясь на неправильное применение норм материального права.
В судебном заседании доводы жалобы поддержало.
Налоговый орган в судебном заседании с жалобой не согласился, просил оставить решение суда без изменения.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд не нашел оснований для удовлетворения жалобы.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии со ст. 252 НК РФ главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе в соответствиями с требованиями Федерального Закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 г "О бухгалтерском учете" о формировании полной и достоверной информации о деятельности налогоплательщика.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.
Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ, в соответствии с которой налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
При этом, в соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Как следует из материалов дела, ИФНС по Центральному району г. Хабаровска провела выездную налоговую проверку ОАО "Хабаровскнефтепродукт" по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2003 по 15.06.2006, по результатам которой принято оспариваемое по настоящему делу решение от 28.04.2007 N 429, которым обществу доначислены налоги, пени, а также оно привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налогов.
Общество оспаривает решение в части доначисления налога на прибыль в сумме 129 743 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 390 915 руб., пеней и штрафов, исчисленных из данных сумм налогов.
Доначисление налогов произведено налоговым органом в связи с неправомерным, по его мнению, предъявлением сумм в составе расходов по налогу на прибыль и в качестве налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам товаров, услуг, а именно ООО "Востокстрой", ООО "Строительные технологии", ООО "Аванта", ООО "Стройтрест", ООО "Абриколь".
В ходе проверки установлено, что ООО "Востокстрой" по указанному в счетах-фактурах адресу не находится и никогда не находился, поскольку по пер. Шмаковскому, 10 находится общежитие. Фролов А.А., числящийся директором общества, свое отношение к его учреждению и деятельности общества отрицает, каких-либо хозяйственных документов от его имени не подписывал. Общество с 2004 года бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет. Численность работников составила 1 человек. При этом все документы от имени директора, главного бухгалтера и исполнителя подписаны от имени Фролова А.А.
ООО "Строительные технологии" в счетах-фактурах указывает свой адрес как с. Ильинка, ул. Ленина, 3-5. Между тем, согласно ответа на запрос налогового органа, в с. Ильинка ул. Ленина не было и нет. Значащийся руководителем общества Мельченко С.А., свое отношение в нему отрицает. Последняя отчетность представлена в 2003 году, согласно которой заявлены убытки от финансово-хозяйственной деятельности. С 2004 года операции по счетам приостановлены. Решением суда от 21.07.2004 г решение учредителя, устав и государственная регистрация общества признаны недействительными в связи с допущенными при создании юридического лица нарушениями закона.
ООО "Аванта" по указанному адресу также не находилось. Димура А.Ю. свое отношение к учреждению и деятельности отрицает, указывает на утерю паспорта в 2004 году. Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности общество имущества, транспорта не имеет, численность работников 1 человек. Все документы от имени руководителя, главного бухгалтера и исполнителя подписаны от имени Димуры А.Ю.
ООО "СтройТрест" по указанному адресу не находится, Столяр С.В. указанное общество не учреждал, в 2004 году им был утерян паспорт. Согласно отчетности общество не имеет имущества, транспорта, работников, от осуществления деятельности несет убытки.
Все вышеуказанные предприятия налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивают.
ООО "Абриколь" по указанному в счетах-фактурах адресу: ул. Перспективная, 38, офис 03 не находится. Данное здание принадлежит заводу металлических конструкций, который никогда в аренду ООО "Абриколь" помещений не сдавал.
При этом принятие расходов при исчислении налога на прибыль должно подтверждаться документами, составленными в соответствии с требованиями Федерального Закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 г "О бухгалтерском учете", согласно которому все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, составленными по установленной форме и должны содержать обязательные реквизиты.
Между тем, такие документы, представленные ООО "Хабаровскнефтепродукт" в обоснование произведенных расходов, содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленными лицами, не имеющими отношения к деятельности обществ, в связи с чем не могут отвечать требованиям документально подтвержденных и составленных в соответствии с действующим законодательством.
Исходя из смысла п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура должна содержать достоверные данные о поставщике. Счета-фактуры, содержащие недостоверные сведения об адресе поставщиков, подписанные неизвестными лицами, отрицающими свое отношение к обществам, следует считать составленными с нарушением требований ст. 169 НК РФ, которые не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
При таких обстоятельствах факт приобретения заявителем товаров и услуг у поставщиков не подтверждается.
Оценивая добросовестность налогоплательщика с учетом вышеперечисленных обстоятельств, следует признать, что оно не приложило необходимых усилий для проверки своих контрагентов, полномочий действующих от их имени лиц, несмотря на то, что выбор контрагентов, проверка их добросовестности является обязанностью хозяйствующего субъекта исходя из положений ст. 2 ГК РФ, согласно которой предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4). Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщика, связанных с ее получением (пункт 11).
На основании изложенного решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба подлежащей отклонению.
Расходы по уплате государственной пошлины относятся на ОАО "Хабаровскнефтепродукт", в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение арбитражного суда Хабаровского края от 15 августа 2007 года по делу N А73-4960/2007-10 оставить без изменения, апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Хабаровскнефтепродукт" без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.
Председательствующий
А.И.МИХАЙЛОВА
Судьи
Т.Д.ПЕСКОВА
В.Ф.КАРАСЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)