Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 сентября 2014 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Гариповой Ф.Г.,
судей Гатауллиной Л.Р., Ольховикова А.Н.,
при участии представителей:
заявителя - Алтуховой Л.И., ордер от 16.09.2014 N 359756, доверенность от 28.01.2013,
ответчика - Блиновой Н.Б., доверенность от 15.11.2012 N 04-19/18946,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары
на постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2014 (председательствующий судья Драгоценнова И.С., судьи Попова Е.Г., Филиппова Е.Г.)
по делу N А55-22839/2013
по заявлению Негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Самарский Институт высшая школа предпринимательства и приватизации", г. Самара (ОГРН 1085000003373, ИНН 6318171425) к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары, г. Самара, о признании недействительным решения от 24.07.2013 N 1606,
установил:
Негосударственное Образовательное Учреждение высшего профессионального образования "Самарский Институт высшая школа предпринимательства и приватизации" (далее - заявитель, учреждение, налогоплательщик, институт) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары (далее - ответчик, инспекция, налоговый орган, ИФНС по Советскому району г. Самары) о признании недействительным решения от 24.07.2013 N 1606.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 11.02.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2014 решение Арбитражного суда Самарской области от 11.02.2014 отменено, заявление Негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Самарский Институт высшая школа предпринимательства и приватизации" удовлетворено, решение ИФНС России по Советскому району г. Самары от 24.07.2013 N 1606 признано недействительным.
Инспекция, не согласившись с постановлением суда апелляционной инстанции, обратилась в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанный судебный акт, оставить в силе решение первой инстанции.
Представитель учреждения в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представитель инспекции в судебном заседании отклонила кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав явившихся в судебное заседание представителей учреждения и инспекции, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Советскому району г. Самары проведена камеральная налоговая проверка представленной заявителем уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 год, по результатам рассмотрения которой налоговым органом принято решение от 27.07.2013 N 1606, которым учреждению отказано в привлечении к налоговой ответственности, ему доначислены суммы неуплаченных налогов в размере 470 297 руб. и начислены пени в размере 15 187,89 руб.
Основанием для вынесения оспариваемого решения послужил вывод инспекции о том, что институт в 2012 году в нарушение положений статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) необоснованно применил ставку 0 процентов, поскольку в установленные сроки не представил в налоговый орган сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 19.09.2013 N 03-15/22858 жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, а решение инспекции - утверждено.
Полагая, что решение ответчика противоречит закону и нарушает его права, заявитель обратился с заявлением в суд.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о том, что институт утратил право на льготную ставку с 01.01.2012, так как сведения о доле доходов организации и о численности работников в штате организации представлены несвоевременно - 05.06.2013.
Суд апелляционной инстанции, отменяя решение первой инстанции, правомерно исходил из следующего.
Согласно пункту 1.1 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ институт обратился с заявлением о применении налоговой ставки 0 процентов с 01 января 2012 года.
В соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судами, первичная декларация по налогу на прибыль (с применением ставки 0%) представлена институтом 27.03.2013, то есть в установленные сроки.
Пунктом 6 статьи 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные главой 25 НК РФ для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, численности работников в штате организации (далее - сведения о доле доходов). Форма представления сведений о доле доходов, указанных в настоящем пункте, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@ утверждена форма представления сведений о доле доходов, а формат их подачи в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 30.12.2011 N ЯК-7/1010@.
Поскольку в соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, вышеуказанные сведения о доле доходов должны быть представлены институтом не позднее 28.03.2013.
Как следует из материалов дела, заявителем в материалы дела представлены скриншоты отправки сведений о доле доходов 27.03.2013, из которых усматривается ошибка в отправлении электронного файла. Файл, содержащий сведения о доле доходов после проверки сбоя был завершен выгрузкой 29.03.2013 в 14 час. 24 мин. 19 сек.
Суд апелляционной инстанции правомерно указал, что отправка сведений о доле доходов "со сбоем" файла подтверждает факт наличия в файле документа "сведения о доле доходов".
Из представленного заявителем в суд апелляционной инстанции заключения специалиста (эксперта) от 24.02.2014 компании "ПромИнфоКонсалт" следует, что исследование документооборота за 27.03.2013 подтверждает доставку сообщения "Сведения о доле доходов от образовательной деятельности за 2012 год" в инспекцию.
Кроме того, учреждением, в материалы дела представлено письмо ЗАО "Самарагорэнергосбыт" - поставщика электроэнергии от 27.02.2014, из которого следует, что перебои в подаче электричества происходили из-за проведения ремонтных работ кабельных линий в период с 20.03.2013 по 28.04.2013, которые могли повлиять на сбой в работе компьютеров заявителя.
С учетом вышеизложенного, поскольку налоговый орган не представил бесспорных доказательств, свидетельствующих о том, что сведения о доле доходов не представлялись учреждением с первичной декларацией, с учетом длительного периода работы заявителя на рынке образовательных услуг, фактического соответствия заявителя требованиям пункта 3 статьи 284.1 НК РФ (налоговый орган признает представление заявителем сведений о доле доходов 05.06.2013), суд апелляционной инстанции пришел к правомерному выводу о наличии правовых оснований для признания решения инспекции недействительным.
Доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции, им дана надлежащая правовая оценка, основания для ее непринятия у кассационной инстанции отсутствуют.
Кроме того, указанные доводы направлены на переоценку установленных судом апелляционной инстанции фактических обстоятельств дела и принятых им доказательств, что недопустимо в суде кассационной инстанции в силу требований, предусмотренных статьей 286, частью 2 статьи 287 АПК РФ.
Суд апелляционной инстанции полно, всесторонне исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую правовую оценку всем представленным в деле документальным доказательствам и принял обоснованный судебный акт.
Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены принятого по делу судебного акта, судом кассационной инстанции не установлено.
При таких обстоятельствах, коллегия считает доводы кассационной жалобы инспекции необоснованными и не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2014 по делу N А55-22839/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Ф.Г.ГАРИПОВА
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
А.Н.ОЛЬХОВИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 18.09.2014 ПО ДЕЛУ N А55-22839/2013
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 сентября 2014 г. по делу N А55-22839/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 сентября 2014 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Гариповой Ф.Г.,
судей Гатауллиной Л.Р., Ольховикова А.Н.,
при участии представителей:
заявителя - Алтуховой Л.И., ордер от 16.09.2014 N 359756, доверенность от 28.01.2013,
ответчика - Блиновой Н.Б., доверенность от 15.11.2012 N 04-19/18946,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары
на постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2014 (председательствующий судья Драгоценнова И.С., судьи Попова Е.Г., Филиппова Е.Г.)
по делу N А55-22839/2013
по заявлению Негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Самарский Институт высшая школа предпринимательства и приватизации", г. Самара (ОГРН 1085000003373, ИНН 6318171425) к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самары, г. Самара, о признании недействительным решения от 24.07.2013 N 1606,
установил:
Негосударственное Образовательное Учреждение высшего профессионального образования "Самарский Институт высшая школа предпринимательства и приватизации" (далее - заявитель, учреждение, налогоплательщик, институт) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары (далее - ответчик, инспекция, налоговый орган, ИФНС по Советскому району г. Самары) о признании недействительным решения от 24.07.2013 N 1606.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 11.02.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2014 решение Арбитражного суда Самарской области от 11.02.2014 отменено, заявление Негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Самарский Институт высшая школа предпринимательства и приватизации" удовлетворено, решение ИФНС России по Советскому району г. Самары от 24.07.2013 N 1606 признано недействительным.
Инспекция, не согласившись с постановлением суда апелляционной инстанции, обратилась в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанный судебный акт, оставить в силе решение первой инстанции.
Представитель учреждения в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представитель инспекции в судебном заседании отклонила кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав явившихся в судебное заседание представителей учреждения и инспекции, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Советскому району г. Самары проведена камеральная налоговая проверка представленной заявителем уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 год, по результатам рассмотрения которой налоговым органом принято решение от 27.07.2013 N 1606, которым учреждению отказано в привлечении к налоговой ответственности, ему доначислены суммы неуплаченных налогов в размере 470 297 руб. и начислены пени в размере 15 187,89 руб.
Основанием для вынесения оспариваемого решения послужил вывод инспекции о том, что институт в 2012 году в нарушение положений статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) необоснованно применил ставку 0 процентов, поскольку в установленные сроки не представил в налоговый орган сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 19.09.2013 N 03-15/22858 жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, а решение инспекции - утверждено.
Полагая, что решение ответчика противоречит закону и нарушает его права, заявитель обратился с заявлением в суд.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о том, что институт утратил право на льготную ставку с 01.01.2012, так как сведения о доле доходов организации и о численности работников в штате организации представлены несвоевременно - 05.06.2013.
Суд апелляционной инстанции, отменяя решение первой инстанции, правомерно исходил из следующего.
Согласно пункту 1.1 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную деятельность, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ институт обратился с заявлением о применении налоговой ставки 0 процентов с 01 января 2012 года.
В соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судами, первичная декларация по налогу на прибыль (с применением ставки 0%) представлена институтом 27.03.2013, то есть в установленные сроки.
Пунктом 6 статьи 284.1 НК РФ предусмотрено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные главой 25 НК РФ для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, численности работников в штате организации (далее - сведения о доле доходов). Форма представления сведений о доле доходов, указанных в настоящем пункте, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@ утверждена форма представления сведений о доле доходов, а формат их подачи в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 30.12.2011 N ЯК-7/1010@.
Поскольку в соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, вышеуказанные сведения о доле доходов должны быть представлены институтом не позднее 28.03.2013.
Как следует из материалов дела, заявителем в материалы дела представлены скриншоты отправки сведений о доле доходов 27.03.2013, из которых усматривается ошибка в отправлении электронного файла. Файл, содержащий сведения о доле доходов после проверки сбоя был завершен выгрузкой 29.03.2013 в 14 час. 24 мин. 19 сек.
Суд апелляционной инстанции правомерно указал, что отправка сведений о доле доходов "со сбоем" файла подтверждает факт наличия в файле документа "сведения о доле доходов".
Из представленного заявителем в суд апелляционной инстанции заключения специалиста (эксперта) от 24.02.2014 компании "ПромИнфоКонсалт" следует, что исследование документооборота за 27.03.2013 подтверждает доставку сообщения "Сведения о доле доходов от образовательной деятельности за 2012 год" в инспекцию.
Кроме того, учреждением, в материалы дела представлено письмо ЗАО "Самарагорэнергосбыт" - поставщика электроэнергии от 27.02.2014, из которого следует, что перебои в подаче электричества происходили из-за проведения ремонтных работ кабельных линий в период с 20.03.2013 по 28.04.2013, которые могли повлиять на сбой в работе компьютеров заявителя.
С учетом вышеизложенного, поскольку налоговый орган не представил бесспорных доказательств, свидетельствующих о том, что сведения о доле доходов не представлялись учреждением с первичной декларацией, с учетом длительного периода работы заявителя на рынке образовательных услуг, фактического соответствия заявителя требованиям пункта 3 статьи 284.1 НК РФ (налоговый орган признает представление заявителем сведений о доле доходов 05.06.2013), суд апелляционной инстанции пришел к правомерному выводу о наличии правовых оснований для признания решения инспекции недействительным.
Доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции, им дана надлежащая правовая оценка, основания для ее непринятия у кассационной инстанции отсутствуют.
Кроме того, указанные доводы направлены на переоценку установленных судом апелляционной инстанции фактических обстоятельств дела и принятых им доказательств, что недопустимо в суде кассационной инстанции в силу требований, предусмотренных статьей 286, частью 2 статьи 287 АПК РФ.
Суд апелляционной инстанции полно, всесторонне исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую правовую оценку всем представленным в деле документальным доказательствам и принял обоснованный судебный акт.
Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены принятого по делу судебного акта, судом кассационной инстанции не установлено.
При таких обстоятельствах, коллегия считает доводы кассационной жалобы инспекции необоснованными и не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2014 по делу N А55-22839/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Ф.Г.ГАРИПОВА
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
А.Н.ОЛЬХОВИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)