Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил единый налог, пени, штраф в связи с нереальностью хозяйственных операций общества с контрагентами, поскольку у контрагентов отсутствуют материальные и трудовые ресурсы для поставки обществу товаров и оказания ему услуг.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2015 года
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего Ермакова М.Н.
судей Радюгиной Е.А., Чаусовой Е.Н.
от ООО "ЖКХ-Сервис" 394006, г. Воронеж, ул. Красноармейская, д. 21а ОГРН 1083668038530 Беляевой А.С. - представитель, дов. от 15.06.15 г. б/н
от ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Воронежа 394006, г. Воронеж, ул. Кирова, д. 28 ОГРН 10436070196045 Мерабишвили А.М. - представитель, дов. от 07.08.15 г. N 01-08/07608
от третьих лиц не явились, извещены надлежаще
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Воронежа на решение Арбитражного суда Воронежской области от 04.02.15 г. (судья Е.П.Соболева) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.15 г. (судьи Т.Л.Михайлова, Н.А.Ольшанская, М.Б.Осипова) по делу N А14-2864/2014,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "ЖКХ-Сервис" (далее - Общество) обратилось в суд с заявлением о признании частично недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа (далее - налоговый орган) от 27.09.13 г. N 10-01-10/65.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 04.02.15 г. заявление удовлетворено частично: оспариваемый ненормативный правовой акт признан недействительным в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 - 2011 годы в размере 1623041 руб., пени в размере 415836,19 руб., штрафа за неполную уплату налога в размере 324608 руб.; в остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 19.05.15 г. решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Общество в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, поддержавших доводы жалобы и отзыва, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как установлено судами, оспариваемое решение принято налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки (акт от 22.08.13 г. N 10-01-10/37). Основанием для начисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующих сумм пеней и применения налоговых санкций за неполную уплату налога явился вывод налогового органа о нереальности хозяйственных операций Общества с ООО "Ресурс-контакт", ООО "Континент" и ООО "Трейд". Данный вывод был сделан налоговым органом в связи с получением доказательств об отсутствии у данных контрагентов Общества материальных и трудовых ресурсов для поставки товаров Обществу и оказания ему услуг, подписанием документов от имени указанных контрагентов не теми лицами, которые значились их руководителями.
Решением УФНС России по Воронежской области от 13.12.13 г. N 15-2-18/20012@ решение налогового органа было оставлено в силе, после чего Общество обратилось с соответствующим заявлением в суд.
Удовлетворяя частично заявление Общества, суды обоснованно руководствовались следующим.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Определяя объект налогообложения по УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, установленные ст. 346.16 НК
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При отсутствии доказательств совершения хозяйственных операций, по которым заявлены расходы, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, указанных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" от 12.10.06 г N 53.
О необоснованности налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 г. N 402-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.
Оценивая доказательства, представленные сторонами в материалы дела в обоснование своих требований и возражений, по правилам ст. 71 АПК РФ, суды сделали обоснованный вывод о том, что первичные учетные документы по финансово-хозяйственным операциям Общества с ООО "Ресурс-контакт", ООО "Континент" и ООО "Трейд", соответствуют требованиям налогового законодательства и подтверждают реальность хозяйственных связей Общества с данными контрагентами.
При этом все доводы налогового органа, в том числе о подписании документов от имени контрагентов неустановленными лицами, об отсутствии у контрагентов основных средств, материальных ресурсов и персонала, необходимых для исполнения обязательств по заключенным договорам, об отсутствии контрагентов по юридическому адресу, об отсутствии движения денежных средств по их расчетным счетам, подтверждающих хозяйственную деятельность и другие - заявлялись налоговым органом в судах первой и апелляционной инстанций, были проверены судами и получили в принятых актах правовую оценку.
Доводы кассационной жалобы налогового органа направлены на переоценку доказательств, что в силу ст. ст. 286, 287 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемых судебных актов по изложенным в кассационной жалобе доводам не имеется.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ,
постановил:
решение Арбитражного суда Воронежской области от 4 февраля 2015 года и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2015 года по делу N А14-2864/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Воронежа - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев, в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке кассационного производства.
Председательствующий
М.Н.ЕРМАКОВ
Судьи
Е.А.РАДЮГИНА
Е.Н.ЧАУСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 23.09.2015 N Ф10-2944/2015 ПО ДЕЛУ N А14-2864/2014
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил единый налог, пени, штраф в связи с нереальностью хозяйственных операций общества с контрагентами, поскольку у контрагентов отсутствуют материальные и трудовые ресурсы для поставки обществу товаров и оказания ему услуг.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 сентября 2015 г. N Ф10-2944/2015
Дело N А14-2864/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2015 года
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего Ермакова М.Н.
судей Радюгиной Е.А., Чаусовой Е.Н.
от ООО "ЖКХ-Сервис" 394006, г. Воронеж, ул. Красноармейская, д. 21а ОГРН 1083668038530 Беляевой А.С. - представитель, дов. от 15.06.15 г. б/н
от ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Воронежа 394006, г. Воронеж, ул. Кирова, д. 28 ОГРН 10436070196045 Мерабишвили А.М. - представитель, дов. от 07.08.15 г. N 01-08/07608
от третьих лиц не явились, извещены надлежаще
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Воронежа на решение Арбитражного суда Воронежской области от 04.02.15 г. (судья Е.П.Соболева) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.15 г. (судьи Т.Л.Михайлова, Н.А.Ольшанская, М.Б.Осипова) по делу N А14-2864/2014,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "ЖКХ-Сервис" (далее - Общество) обратилось в суд с заявлением о признании частично недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа (далее - налоговый орган) от 27.09.13 г. N 10-01-10/65.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 04.02.15 г. заявление удовлетворено частично: оспариваемый ненормативный правовой акт признан недействительным в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 - 2011 годы в размере 1623041 руб., пени в размере 415836,19 руб., штрафа за неполную уплату налога в размере 324608 руб.; в остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 19.05.15 г. решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Общество в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, поддержавших доводы жалобы и отзыва, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как установлено судами, оспариваемое решение принято налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки (акт от 22.08.13 г. N 10-01-10/37). Основанием для начисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующих сумм пеней и применения налоговых санкций за неполную уплату налога явился вывод налогового органа о нереальности хозяйственных операций Общества с ООО "Ресурс-контакт", ООО "Континент" и ООО "Трейд". Данный вывод был сделан налоговым органом в связи с получением доказательств об отсутствии у данных контрагентов Общества материальных и трудовых ресурсов для поставки товаров Обществу и оказания ему услуг, подписанием документов от имени указанных контрагентов не теми лицами, которые значились их руководителями.
Решением УФНС России по Воронежской области от 13.12.13 г. N 15-2-18/20012@ решение налогового органа было оставлено в силе, после чего Общество обратилось с соответствующим заявлением в суд.
Удовлетворяя частично заявление Общества, суды обоснованно руководствовались следующим.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Определяя объект налогообложения по УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, установленные ст. 346.16 НК
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При отсутствии доказательств совершения хозяйственных операций, по которым заявлены расходы, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, указанных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" от 12.10.06 г N 53.
О необоснованности налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 г. N 402-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.
Оценивая доказательства, представленные сторонами в материалы дела в обоснование своих требований и возражений, по правилам ст. 71 АПК РФ, суды сделали обоснованный вывод о том, что первичные учетные документы по финансово-хозяйственным операциям Общества с ООО "Ресурс-контакт", ООО "Континент" и ООО "Трейд", соответствуют требованиям налогового законодательства и подтверждают реальность хозяйственных связей Общества с данными контрагентами.
При этом все доводы налогового органа, в том числе о подписании документов от имени контрагентов неустановленными лицами, об отсутствии у контрагентов основных средств, материальных ресурсов и персонала, необходимых для исполнения обязательств по заключенным договорам, об отсутствии контрагентов по юридическому адресу, об отсутствии движения денежных средств по их расчетным счетам, подтверждающих хозяйственную деятельность и другие - заявлялись налоговым органом в судах первой и апелляционной инстанций, были проверены судами и получили в принятых актах правовую оценку.
Доводы кассационной жалобы налогового органа направлены на переоценку доказательств, что в силу ст. ст. 286, 287 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемых судебных актов по изложенным в кассационной жалобе доводам не имеется.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ,
постановил:
решение Арбитражного суда Воронежской области от 4 февраля 2015 года и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2015 года по делу N А14-2864/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Воронежа - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев, в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке кассационного производства.
Председательствующий
М.Н.ЕРМАКОВ
Судьи
Е.А.РАДЮГИНА
Е.Н.ЧАУСОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)