Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 28 мая 2014 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 29 мая 2014 года.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Трифоновой Л.А., судей Драбо Т.Н. и Черных Л.А., при участии в судебном заседании заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Ставропольскому краю (ИНН 2627019318, ОГРН 1042600779990) - Цховребовой Н.Н. (доверенность от 10.01.2014, в отсутствие заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Медицинская корпорация Дом Стоматологии" (ИНН 2629006000, ОГРН 1022603425020), надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в том числе путем опубликования информации на сайте в телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Медицинская корпорация Дом Стоматологии" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 23.12.2013 (судья Филатов В.Е.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014 (судьи Цигельников И.А., Афанасьева Л.В., Белов Д.А.) по делу N А63-10178/2013, установил следующее.
ООО "Медицинская корпорация Дом Стоматологии" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Ставропольскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) от 19.07.2013 N 31 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты налога в сумме 575 975 рублей, пени в сумме 17 264 рублей 85 копеек, 115 195 рублей штрафа.
Решением суда от 23.12.2013, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, решение инспекции от 19.07.2013 в части назначения штрафа в сумме 115 195 рублей признано недействительным, сумма штрафа уменьшена в два раза и составила 57 597 рублей 50 копеек, в остальной части в удовлетворении требований отказано.
Судебные акты мотивированы доказанностью налоговым органом наличия оснований для начисления налога, пеней и штрафа. Снижение размера штрафа обусловлено наличием смягчающих обстоятельств.
В кассационной жалобе общество просит отменить решение суда и постановление суда апелляционной инстанции, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, обществом правомерно применена 5-процентная налоговая ставка, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемых судебных актов, просит оставить их без изменения.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы отзыва.
Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителя налогового органа, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2012 год.
По результатам проверки составлен акт от 06.06.2013 N 25734 и вынесено решение от 19.07.2013 N 31 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обществу начислены налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - налог), в сумме 575 975 рублей, пени в сумме 17 264 рублей 85 копеек и 115 195 рублей штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за неполную уплату налога.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю от 03.09.2013 N 07-20/013179 жалоба общества оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
Рассматривая дело, суды правомерно руководствовались следующим.
Согласно части 2 статьи 346.20 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Законом Ставропольского края от 13 марта 2009 г. N 10-кз "Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 10-кз) установлена налоговая ставка в размере 5% только на 2009 год. С учетом внесенных в статью 1 Закона N 10-кз названная ставка сохранена на 2010 и 2011 годы.
В соответствии с Законом Ставропольского края от 17.04.2012 N 39-кз "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 39-кз), вступившим в силу с 1 января 2013 года, ставка налога в размере 5% с 2013 года установлена только для отдельных видов деятельности.
Пониженные налоговые ставки на 2012 год законами Ставропольского края не устанавливались, поэтому в силу части 2 статьи 346.20 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих УСН, действовала налоговая ставка в размере 15%.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 52 Кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Суды установили доказанность налоговым органом наличия обязанности общества по оплате налога в установленном законом размере и неисполнение этой обязанности обществом, поэтому обоснованно отказали обществу в признании недействительным решения инспекции от 19.07.2013 N 31.
Установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств, суды правомерно снизили размер штрафа.
Нормы права при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции применены правильно, нарушения процессуальных норм, влекущие отмену или изменение судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
решение Арбитражного суда Ставропольского края от 23.12.2013 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014 по делу N А63-10178/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Медицинская корпорация Дом стоматологии" из федерального бюджета 1 тыс. рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 25.03.2014 N 46.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 29.05.2014 ПО ДЕЛУ N А63-10178/2013
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 мая 2014 г. по делу N А63-10178/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 28 мая 2014 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 29 мая 2014 года.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Трифоновой Л.А., судей Драбо Т.Н. и Черных Л.А., при участии в судебном заседании заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Ставропольскому краю (ИНН 2627019318, ОГРН 1042600779990) - Цховребовой Н.Н. (доверенность от 10.01.2014, в отсутствие заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Медицинская корпорация Дом Стоматологии" (ИНН 2629006000, ОГРН 1022603425020), надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, в том числе путем опубликования информации на сайте в телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Медицинская корпорация Дом Стоматологии" на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 23.12.2013 (судья Филатов В.Е.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014 (судьи Цигельников И.А., Афанасьева Л.В., Белов Д.А.) по делу N А63-10178/2013, установил следующее.
ООО "Медицинская корпорация Дом Стоматологии" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Ставропольскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) от 19.07.2013 N 31 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты налога в сумме 575 975 рублей, пени в сумме 17 264 рублей 85 копеек, 115 195 рублей штрафа.
Решением суда от 23.12.2013, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, решение инспекции от 19.07.2013 в части назначения штрафа в сумме 115 195 рублей признано недействительным, сумма штрафа уменьшена в два раза и составила 57 597 рублей 50 копеек, в остальной части в удовлетворении требований отказано.
Судебные акты мотивированы доказанностью налоговым органом наличия оснований для начисления налога, пеней и штрафа. Снижение размера штрафа обусловлено наличием смягчающих обстоятельств.
В кассационной жалобе общество просит отменить решение суда и постановление суда апелляционной инстанции, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, обществом правомерно применена 5-процентная налоговая ставка, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемых судебных актов, просит оставить их без изменения.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы отзыва.
Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителя налогового органа, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2012 год.
По результатам проверки составлен акт от 06.06.2013 N 25734 и вынесено решение от 19.07.2013 N 31 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обществу начислены налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее - налог), в сумме 575 975 рублей, пени в сумме 17 264 рублей 85 копеек и 115 195 рублей штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за неполную уплату налога.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю от 03.09.2013 N 07-20/013179 жалоба общества оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
Рассматривая дело, суды правомерно руководствовались следующим.
Согласно части 2 статьи 346.20 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Законом Ставропольского края от 13 марта 2009 г. N 10-кз "Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 10-кз) установлена налоговая ставка в размере 5% только на 2009 год. С учетом внесенных в статью 1 Закона N 10-кз названная ставка сохранена на 2010 и 2011 годы.
В соответствии с Законом Ставропольского края от 17.04.2012 N 39-кз "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 39-кз), вступившим в силу с 1 января 2013 года, ставка налога в размере 5% с 2013 года установлена только для отдельных видов деятельности.
Пониженные налоговые ставки на 2012 год законами Ставропольского края не устанавливались, поэтому в силу части 2 статьи 346.20 Кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих УСН, действовала налоговая ставка в размере 15%.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 52 Кодекса налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Суды установили доказанность налоговым органом наличия обязанности общества по оплате налога в установленном законом размере и неисполнение этой обязанности обществом, поэтому обоснованно отказали обществу в признании недействительным решения инспекции от 19.07.2013 N 31.
Установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств, суды правомерно снизили размер штрафа.
Нормы права при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции применены правильно, нарушения процессуальных норм, влекущие отмену или изменение судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Ставропольского края от 23.12.2013 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014 по делу N А63-10178/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Медицинская корпорация Дом стоматологии" из федерального бюджета 1 тыс. рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 25.03.2014 N 46.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Л.А.ТРИФОНОВА
Л.А.ТРИФОНОВА
Судьи
Т.Н.ДРАБО
Л.А.ЧЕРНЫХ
Т.Н.ДРАБО
Л.А.ЧЕРНЫХ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)