Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 23 октября 2014 года
Полный текст решения изготовлен 29 октября 2014 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Л. Дегонской при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.И. Смирновой рассмотрел в судебном заседании 16.10.2014 - 23.10.2014 дело
по заявлению
индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019)
к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6661009067, ОГРН 1046604027414)
о возврате излишне взысканного налога, пени, процентов в сумме 267 129 руб. 18 коп.,
при участии в судебном заседании 16.10.2014:
от заявителя: С.А. Черепанов, представитель по доверенности от 17.01.2012,
от заинтересованного лица: Юницына С.Б., представитель по доверенности N 05-14 от 12.12.2013.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
Заявление ИП Урютиной Е.П. об увеличении размера исковых требований приобщено к материалам дела.
Ходатайство ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о приобщении к материалам дела отзыва и приложений к нему судом удовлетворено. Отзыв и приложения к нему приобщены к материалам дела.
В судебном заседании объявлен перерыв до 23.10.2014 в связи с необходимостью проведения сверки задолженности.
23.10.2014 в 17 час. 06 мин. судебное заседание продолжено при прежней явке.
Ходатайство ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о приобщении к материалам дела дополнительных документов (информационное письмо, акт сверки) судом удовлетворено, дополнительные документы приобщены к материалам дела.
Иных заявлений и ходатайств не поступило.
ИП Урютина Е.П. (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о возврате излишне взысканного налога, пени, и взыскании процентов в общей сумме 267129 руб. 18 коп.
15.10.2014 в суд поступило заявление ИП Урютиной Е.П. об увеличении размера исковых требований.
ИП Урютина Е.П. просит взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга излишне взысканный налог, подлежащей уплате в связи с применением УСН, за 2009 г. в сумме 101882 руб. 14 коп. и пени по УСН за 2009 г. в сумме 156937 руб. 20 коп. Также заявитель просит взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга проценты согласно ст. 79 НК РФ за период с 25.09.2013 г. по 16.10.2014 в сумме 14629 руб. 13 коп.
Уточнение исковых требований принято судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (далее - заинтересованное лицо) представило отзыв, возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что заявителю изначально следовало обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате налога.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга проведена повторная выездная налоговая проверка заявителя по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет единого налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения, (решение от 17.12.2012 N 17-12/3).
Результаты повторной выездной налоговой проверки оформлены актом от 13.05.2013 N 17-12/3.
По результатам рассмотрения материалов повторной выездной налоговой проверки заинтересованным лицом принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.06.2013 N 17-12/3.
Решением Федеральной налоговой службы от 21.08.2013 N НД-4-9/15162@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.
Предприниматель оспорила решение инспекции в арбитражном суде.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 25.12.2013 по делу N А60-36544/2013 требования индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны удовлетворены.
Признано недействительным решение ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.06.2013 N 17-12/3, суд обязал ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019).
Указанное решение было обжаловано в апелляционном и кассационном порядках и оставлено без изменения.
Вместе с тем, 23.09.2013 инспекцией вынесено Решение N 26629 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах заявителя на сумму 666937 руб. 20 коп.
Во исполнение инкассовых поручений N 38341, 38342 от 23.09.2013 банк списал со счета предпринимателя денежные средства в сумме 258819 руб. 34 коп. (156937 руб. 20 коп. - пени, 101882 руб. 14 коп. - недоимка).
09.07.2014 инспекцией направлен в адрес банка отзыв инкассовых поручений, в связи, с чем взыскание денежных средств прекращено.
Заявитель полагает, что взыскание указанных сумм произведено необоснованно, нарушены его права и законные интересы, поэтому обратился в суд с заявлением о возврате необоснованно взысканных налога и пени.
Порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа определен ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 3 ст. 79 НК РФ устанавливает, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога (пеней - п. 9 ст. 79 НК РФ) может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (пеней), или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Следовательно, данная норма Кодекса предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него суммы налогов, сборов, пеней, штрафа излишне, то есть неосновательно или незаконно. При этом Кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом.
Данная правовая позиция также изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 N 17413/09, а также в п. 65 постановления Пленума от 30.07.2013 N 57.
Таким образом, заявитель вправе был обратиться с заявлением о возврате излишне взысканных налогов в суд, минуя налоговый орган.
В соответствии со ст. 200 АПК РФ обязанность доказать законность оспариваемых действий и вынесенных актов возлагается на государственный орган.
Как следует из материалов дела, основанием для взыскания вышеуказанных сумм являлось решение налогового органа, вынесенное по итогам повторной налоговой проверки. В то же время судебными актами по делу N А60-36544/2013 установлена незаконность соответствующего акта налогового органа. Как следствие, автоматически незаконными становятся все суммы налогов (пени), взысканных с предпринимателя на основании этого решения.
Данный факт налоговым органом не оспаривается (аудиопротокол от 23.10.2014).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налог, подлежащей уплате в связи с применением УСН, за 2009 год в сумме 101882 руб. 14 коп. и пени в сумме 156937 руб. 20 коп. являются излишне взысканной суммой и подлежат возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
Суд предлагал сторонам урегулировать спор мирным путем и предоставлял возможность рассмотрения вопроса о возврате излишне взысканной суммы. Однако налоговый орган ссылается на отсутствие заявления налогоплательщика, исковое заявление предпринимателя, поданное в суд, таковым не признает. Меры по возврату излишне взысканных сумм инспекцией приняты не были, доказательства правомерности действий суду не представлены.
Заявленные требования в данной части следует удовлетворить.
Согласно п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
На основании изложенного требование заявителя о взыскании процентов в размере 14629 руб. 13 коп. за период с 25.09.2013 по 16.10.2014 заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.
Размер процентов проверен судом, правильность расчета налоговым органом в судебном заседании не оспорена.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.
Поскольку заявителю при принятии дела к производству была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, суд не разрешает вопрос о возмещении предпринимателю уплаченной государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6661009067, ОГРН 1046604027414) возвратить индивидуальному предпринимателю Урютиной Екатерине Петровне (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019) излишне взысканный налог в сумме 101882 руб. 14 коп. и пени в сумме 156937 руб. 20 коп.
3. Взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6661009067, ОГРН 1046604027414) в пользу индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019) проценты, начисленные за период с 25.09.2013 г. по 16.10.2014 в сумме 14629 руб. 13 коп.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.Л.ДЕГОНСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 29.10.2014 ПО ДЕЛУ N А60-29472/2014
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 29 октября 2014 г. по делу N А60-29472/2014
Резолютивная часть решения объявлена 23 октября 2014 года
Полный текст решения изготовлен 29 октября 2014 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Л. Дегонской при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.И. Смирновой рассмотрел в судебном заседании 16.10.2014 - 23.10.2014 дело
по заявлению
индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019)
к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6661009067, ОГРН 1046604027414)
о возврате излишне взысканного налога, пени, процентов в сумме 267 129 руб. 18 коп.,
при участии в судебном заседании 16.10.2014:
от заявителя: С.А. Черепанов, представитель по доверенности от 17.01.2012,
от заинтересованного лица: Юницына С.Б., представитель по доверенности N 05-14 от 12.12.2013.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
Заявление ИП Урютиной Е.П. об увеличении размера исковых требований приобщено к материалам дела.
Ходатайство ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о приобщении к материалам дела отзыва и приложений к нему судом удовлетворено. Отзыв и приложения к нему приобщены к материалам дела.
В судебном заседании объявлен перерыв до 23.10.2014 в связи с необходимостью проведения сверки задолженности.
23.10.2014 в 17 час. 06 мин. судебное заседание продолжено при прежней явке.
Ходатайство ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о приобщении к материалам дела дополнительных документов (информационное письмо, акт сверки) судом удовлетворено, дополнительные документы приобщены к материалам дела.
Иных заявлений и ходатайств не поступило.
ИП Урютина Е.П. (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о возврате излишне взысканного налога, пени, и взыскании процентов в общей сумме 267129 руб. 18 коп.
15.10.2014 в суд поступило заявление ИП Урютиной Е.П. об увеличении размера исковых требований.
ИП Урютина Е.П. просит взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга излишне взысканный налог, подлежащей уплате в связи с применением УСН, за 2009 г. в сумме 101882 руб. 14 коп. и пени по УСН за 2009 г. в сумме 156937 руб. 20 коп. Также заявитель просит взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга проценты согласно ст. 79 НК РФ за период с 25.09.2013 г. по 16.10.2014 в сумме 14629 руб. 13 коп.
Уточнение исковых требований принято судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (далее - заинтересованное лицо) представило отзыв, возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что заявителю изначально следовало обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате налога.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга проведена повторная выездная налоговая проверка заявителя по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет единого налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения, (решение от 17.12.2012 N 17-12/3).
Результаты повторной выездной налоговой проверки оформлены актом от 13.05.2013 N 17-12/3.
По результатам рассмотрения материалов повторной выездной налоговой проверки заинтересованным лицом принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.06.2013 N 17-12/3.
Решением Федеральной налоговой службы от 21.08.2013 N НД-4-9/15162@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.
Предприниматель оспорила решение инспекции в арбитражном суде.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 25.12.2013 по делу N А60-36544/2013 требования индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны удовлетворены.
Признано недействительным решение ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.06.2013 N 17-12/3, суд обязал ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019).
Указанное решение было обжаловано в апелляционном и кассационном порядках и оставлено без изменения.
Вместе с тем, 23.09.2013 инспекцией вынесено Решение N 26629 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах заявителя на сумму 666937 руб. 20 коп.
Во исполнение инкассовых поручений N 38341, 38342 от 23.09.2013 банк списал со счета предпринимателя денежные средства в сумме 258819 руб. 34 коп. (156937 руб. 20 коп. - пени, 101882 руб. 14 коп. - недоимка).
09.07.2014 инспекцией направлен в адрес банка отзыв инкассовых поручений, в связи, с чем взыскание денежных средств прекращено.
Заявитель полагает, что взыскание указанных сумм произведено необоснованно, нарушены его права и законные интересы, поэтому обратился в суд с заявлением о возврате необоснованно взысканных налога и пени.
Порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа определен ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 3 ст. 79 НК РФ устанавливает, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога (пеней - п. 9 ст. 79 НК РФ) может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (пеней), или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Следовательно, данная норма Кодекса предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него суммы налогов, сборов, пеней, штрафа излишне, то есть неосновательно или незаконно. При этом Кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом.
Данная правовая позиция также изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 N 17413/09, а также в п. 65 постановления Пленума от 30.07.2013 N 57.
Таким образом, заявитель вправе был обратиться с заявлением о возврате излишне взысканных налогов в суд, минуя налоговый орган.
В соответствии со ст. 200 АПК РФ обязанность доказать законность оспариваемых действий и вынесенных актов возлагается на государственный орган.
Как следует из материалов дела, основанием для взыскания вышеуказанных сумм являлось решение налогового органа, вынесенное по итогам повторной налоговой проверки. В то же время судебными актами по делу N А60-36544/2013 установлена незаконность соответствующего акта налогового органа. Как следствие, автоматически незаконными становятся все суммы налогов (пени), взысканных с предпринимателя на основании этого решения.
Данный факт налоговым органом не оспаривается (аудиопротокол от 23.10.2014).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налог, подлежащей уплате в связи с применением УСН, за 2009 год в сумме 101882 руб. 14 коп. и пени в сумме 156937 руб. 20 коп. являются излишне взысканной суммой и подлежат возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
Суд предлагал сторонам урегулировать спор мирным путем и предоставлял возможность рассмотрения вопроса о возврате излишне взысканной суммы. Однако налоговый орган ссылается на отсутствие заявления налогоплательщика, исковое заявление предпринимателя, поданное в суд, таковым не признает. Меры по возврату излишне взысканных сумм инспекцией приняты не были, доказательства правомерности действий суду не представлены.
Заявленные требования в данной части следует удовлетворить.
Согласно п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
На основании изложенного требование заявителя о взыскании процентов в размере 14629 руб. 13 коп. за период с 25.09.2013 по 16.10.2014 заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.
Размер процентов проверен судом, правильность расчета налоговым органом в судебном заседании не оспорена.
На основании изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.
Поскольку заявителю при принятии дела к производству была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, суд не разрешает вопрос о возмещении предпринимателю уплаченной государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6661009067, ОГРН 1046604027414) возвратить индивидуальному предпринимателю Урютиной Екатерине Петровне (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019) излишне взысканный налог в сумме 101882 руб. 14 коп. и пени в сумме 156937 руб. 20 коп.
3. Взыскать с ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН 6661009067, ОГРН 1046604027414) в пользу индивидуального предпринимателя Урютиной Екатерины Петровны (ИНН 667116419246, ОГРН 312667104800019) проценты, начисленные за период с 25.09.2013 г. по 16.10.2014 в сумме 14629 руб. 13 коп.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
Н.Л.ДЕГОНСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)