Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 октября 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 октября 2014 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Хабибуллина Л.Ф.,
судей Егоровой М.В., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
заявителя - Лащенова А.В., доверенность от 31.01.2014 б/н,
ответчика - Поздняковой С.И., доверенность от 19.06.2014 б/н,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Лик-Волга"
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2014 (судья Пронина И.И.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2014 (председательствующий судья Смирников А.В., судьи Александрова Л.Б., Комнатная Ю.А.)
по делу N А12-789/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Лик-Волга" (ОГРН 1023402019453, ИНН 3435043679) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области о признании незаконным бездействия,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Лик-Волга" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (далее - инспекция), выразившегося в не отзыве решения о приостановлении операций по счетам от 30.01.2013 N 1039 и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2014 в удовлетворении требований отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2014 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права.
Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 по 31.12.2009, единого социального налога за период с 01.01.2008 по 31.12.2010, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 по 21.12.2010. По результатам проверки составлен акт от 06.04.2012 N 16-12/12 и принято решение от 08.06.2012 N 16-12/17 о привлечении общества к налоговой ответственности, доначислении налогов и начислении пеней.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обществу выставлено требование N 3746 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.08.2012, которым заявителю предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 1 450 182 рубля в срок до 29.08.2012.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанного требования инспекцией в порядке статьи 46 Кодекса принято решение от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, во исполнение которого в соответствии со статьей 76 Кодекса принято решение от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, выставлены инкассовые поручения от 30.01.2013 N 651-659.
Не согласившись с решением инспекции от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным. Одновременно с подачей заявления общество ходатайствовало о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения инспекции от 30.01.2013 N 754.
Определениями Арбитражного суда Волгоградской области от 11.02.2013 по делу N А12-2271/2013 заявление общества принято к производству, действие решения инспекции от 30.01.2013 N 754 приостановлено до рассмотрения спора по существу.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 12.04.2013 по делу N А12-2271/2013 в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения инспекции от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках отказано, обеспечительные меры, принятые определением от 11.02.2013, отменены.
Данное решение оставлено без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2013.
21.02.2013 инспекция на основании статьи 47 Кодекса вынесла решение N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, а также приняла постановление N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, которое 21.02.2013 направлено в Волжский городской отдел Управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области (далее - отдел службы судебных приставов).
Не согласившись с решением налогового органа от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 06.06.2013 по делу N А12-8168/2013, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2013, постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10.12.2013, требования общества удовлетворены, оспариваемое решение инспекции признано недействительным, на налоговый орган возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.
Основанием для удовлетворения заявления общества послужило то, что решение инспекции о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика было принято в период, когда судом по делу N А12-2271/2013 были приняты обеспечительные меры в виде приостановления решения инспекции о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств.
Во исполнение указанных судебных актов инспекцией в службу судебных приставов направлено заявление об отзыве постановления от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.
Службой судебных приставов вынесено постановление от 17.09.2013 об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании постановления от 21.02.2013 N 31 и возвращении исполнительного документа инспекции.
Полагая, что налоговым органом допущено незаконное бездействие, выразившееся в не отзыве решения от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, которые нарушают его права и охраняемые интересы, общество обратилось в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявления, суды правомерно исходили из следующего.
В пункте 1 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 этой же статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
Обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства организации (пункт 1 статьи 46 Кодекса).
Решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах организации в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Кодекса).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества организации (пункт 7 статьи 46 Кодекса).
Законность и обоснованность решения инспекции от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках установлена решением Арбитражного суда Волгоградской области от 12.04.2013 по делу N А12-2271/2013.
Решение от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств принято на основе решения инспекции от 30.01.2013 N 754. Налогоплательщиком данное решение установленном законом порядке не оспорено.
Поэтому суды правомерно указали на то, что признание недействительным решения от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика в рамках дела N А12-8168/2013 не является основанием для отзыва решения от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств налогоплательщика.
Процедура принудительного взыскания задолженности налогоплательщика за счет его имущества не реализована, поскольку исполнительный документ - постановление от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика возвращено службой судебных приставов без исполнения, исполнительное производство, возбужденное на его основании, окончено.
При указанных обстоятельствах суды обоснованно признали, что непринятие налоговым органом мер, направленных на отзыв решения от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств налогоплательщика, не является нарушением положений статей 46, 76 Кодекса.
Кроме того, следует учесть и то, что пунктом 4.1. статьи 46 Кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень оснований для принятия налоговым органов решения об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации.
В рассматриваемом случае факт наступления какого-либо из указанных обстоятельств не установлен.
Ссылка общества на правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 N 8229/10, судами правомерно отклонена, поскольку оно принято по иным фактическим обстоятельствам.
Суд кассационной инстанции считает, что дело рассмотрено полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, поэтому оснований для изменения либо отмены принятых судебных актов не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2014 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2014 по делу N А12-789/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Лик-Волга" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Л.Ф.ХАБИБУЛЛИН
Судьи
М.В.ЕГОРОВА
Р.Р.МУХАМЕТШИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 17.10.2014 N Ф06-15897/2013 ПО ДЕЛУ N А12-789/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 октября 2014 г. по делу N А12-789/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 16 октября 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 октября 2014 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Хабибуллина Л.Ф.,
судей Егоровой М.В., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
заявителя - Лащенова А.В., доверенность от 31.01.2014 б/н,
ответчика - Поздняковой С.И., доверенность от 19.06.2014 б/н,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Лик-Волга"
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2014 (судья Пронина И.И.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2014 (председательствующий судья Смирников А.В., судьи Александрова Л.Б., Комнатная Ю.А.)
по делу N А12-789/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Лик-Волга" (ОГРН 1023402019453, ИНН 3435043679) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области о признании незаконным бездействия,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Лик-Волга" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (далее - инспекция), выразившегося в не отзыве решения о приостановлении операций по счетам от 30.01.2013 N 1039 и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2014 в удовлетворении требований отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2014 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права.
Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 по 31.12.2009, единого социального налога за период с 01.01.2008 по 31.12.2010, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 по 21.12.2010. По результатам проверки составлен акт от 06.04.2012 N 16-12/12 и принято решение от 08.06.2012 N 16-12/17 о привлечении общества к налоговой ответственности, доначислении налогов и начислении пеней.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обществу выставлено требование N 3746 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.08.2012, которым заявителю предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 1 450 182 рубля в срок до 29.08.2012.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанного требования инспекцией в порядке статьи 46 Кодекса принято решение от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, во исполнение которого в соответствии со статьей 76 Кодекса принято решение от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, выставлены инкассовые поручения от 30.01.2013 N 651-659.
Не согласившись с решением инспекции от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным. Одновременно с подачей заявления общество ходатайствовало о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения инспекции от 30.01.2013 N 754.
Определениями Арбитражного суда Волгоградской области от 11.02.2013 по делу N А12-2271/2013 заявление общества принято к производству, действие решения инспекции от 30.01.2013 N 754 приостановлено до рассмотрения спора по существу.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 12.04.2013 по делу N А12-2271/2013 в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения инспекции от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках отказано, обеспечительные меры, принятые определением от 11.02.2013, отменены.
Данное решение оставлено без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2013.
21.02.2013 инспекция на основании статьи 47 Кодекса вынесла решение N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, а также приняла постановление N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, которое 21.02.2013 направлено в Волжский городской отдел Управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области (далее - отдел службы судебных приставов).
Не согласившись с решением налогового органа от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 06.06.2013 по делу N А12-8168/2013, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2013, постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10.12.2013, требования общества удовлетворены, оспариваемое решение инспекции признано недействительным, на налоговый орган возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.
Основанием для удовлетворения заявления общества послужило то, что решение инспекции о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика было принято в период, когда судом по делу N А12-2271/2013 были приняты обеспечительные меры в виде приостановления решения инспекции о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств.
Во исполнение указанных судебных актов инспекцией в службу судебных приставов направлено заявление об отзыве постановления от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.
Службой судебных приставов вынесено постановление от 17.09.2013 об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании постановления от 21.02.2013 N 31 и возвращении исполнительного документа инспекции.
Полагая, что налоговым органом допущено незаконное бездействие, выразившееся в не отзыве решения от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, которые нарушают его права и охраняемые интересы, общество обратилось в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявления, суды правомерно исходили из следующего.
В пункте 1 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 этой же статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
Обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства организации (пункт 1 статьи 46 Кодекса).
Решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах организации в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Кодекса).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества организации (пункт 7 статьи 46 Кодекса).
Законность и обоснованность решения инспекции от 30.01.2013 N 754 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках установлена решением Арбитражного суда Волгоградской области от 12.04.2013 по делу N А12-2271/2013.
Решение от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств принято на основе решения инспекции от 30.01.2013 N 754. Налогоплательщиком данное решение установленном законом порядке не оспорено.
Поэтому суды правомерно указали на то, что признание недействительным решения от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика в рамках дела N А12-8168/2013 не является основанием для отзыва решения от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств налогоплательщика.
Процедура принудительного взыскания задолженности налогоплательщика за счет его имущества не реализована, поскольку исполнительный документ - постановление от 21.02.2013 N 31 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика возвращено службой судебных приставов без исполнения, исполнительное производство, возбужденное на его основании, окончено.
При указанных обстоятельствах суды обоснованно признали, что непринятие налоговым органом мер, направленных на отзыв решения от 30.01.2013 N 1039 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств налогоплательщика, не является нарушением положений статей 46, 76 Кодекса.
Кроме того, следует учесть и то, что пунктом 4.1. статьи 46 Кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень оснований для принятия налоговым органов решения об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации.
В рассматриваемом случае факт наступления какого-либо из указанных обстоятельств не установлен.
Ссылка общества на правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 N 8229/10, судами правомерно отклонена, поскольку оно принято по иным фактическим обстоятельствам.
Суд кассационной инстанции считает, что дело рассмотрено полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, поэтому оснований для изменения либо отмены принятых судебных актов не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2014 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2014 по делу N А12-789/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Лик-Волга" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Л.Ф.ХАБИБУЛЛИН
Судьи
М.В.ЕГОРОВА
Р.Р.МУХАМЕТШИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)