Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 19 февраля 2007 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 26 февраля 2007 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Захаровой Е.И.,
судей Юдкина А.А., Филипповой Е.Г.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Голяковой Е.С.,
с участием:
От заявителя - не явился (надлежаще извещен)
От ответчика - не явился (надлежаще извещен)
рассмотрев в открытом судебном заседании 19 февраля 2007 г., в помещении суда, в зале N 1, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Шакирова Р.З., Республика Татарстан, г. Нижнекамск,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 14 декабря 2006 г. по делу N А65-22418/2006, (судья Коротенко С.И..), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Шакирова Р.З., Республика Татарстан, г. Нижнекамск,
к Межрайонной Инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан, Республика Татарстан, г. Нижнекамск,
о признании недействительным решения от 22.09.2006 г. N 64,
установил:
Индивидуальный предприниматель Шакиров Р.З. (далее - ИП Шакиров Р.З., предприниматель), Республика Татарстан, г. Нижнекамск, обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной Инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан, Республика Татарстан, г. Нижнекамск (далее - налоговый орган) от 22.09.06 г. N 64 "О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 14.12.2006 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.
ИП Шакиров Р.З. обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда от 14.12.2006 года отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований.
ИП Шакиров Р.З. и представитель Межрайонной Инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства были надлежаще извещены, что подтверждается материалами дела и, в соответствии со ст. 156 АПК РФ, дает суду право рассмотреть жалобу в их отсутствие.
Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии с требованиями статей 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Рассмотрев апелляционную жалобу, оценив материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что решение суда от 14.12.2006 года законно и обоснованно, в связи с чем, подлежит оставлению без изменения, при этом исходит из следующих обстоятельств.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2004 г.
По результатам проведенной проверки в отношении предпринимателя составлен акт выездной налоговой проверки от 11.08.2006 г. N 56 (т. 1, л.д. 26-36).
На основании акта проверки налоговым органом вынесено решение N 64 от 22.09.2006 г.
Не согласившись с указанным решением, предприниматель оспорил его в судебном порядке в части привлечения его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 142 880,30 руб., и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 552,60 руб., начисления единого налога на вмененный доход в сумме 41 994 руб. и пени в сумме 14 399,08 руб.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, обоснованно исходил из следующего.
Основанием для принятия оспариваемого решения явилось, то обстоятельство, что при осуществлении деятельности подпадающей под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход не исчислял и не уплачивал единый налог на вмененный доход за 1,2 квартал 2004 г., в результате чего произошла не уплата налога в сумме 57 613 руб.
В обоснование своих требований предприниматель указывает, что действительно за ним зарегистрирована торговая площадь в размере 150,5 кв. м, из них 20 кв. м в период с января по май 2004 г. сдано в аренду ООО "Альянс Плюс" (общая площадь, занимаемая ООО "Альянс Плюс", составляет 37,5 кв. м), 80 кв. м торговой площади сданы в аренду Шакировой Г.Г., что подтверждается договорами, 33 кв. м торговой площади используется для осуществления предпринимательской деятельности самим предпринимателем.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического характеризующего данный вид деятельности.
В силу ст. 346.27 НК РФ под площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Как усматривается из материалов дела, торговая площадь магазина "Лейсан" (150,5 кв. м), находящегося по адресу: г. Нижнекамск, ул. Вокзальная, д. 24 принадлежит предпринимателю, что подтверждается Техническим паспортом БТИ.
Договором от 01.01.2004 г. о размещении и аренды помещения предприниматель передает в пользование ООО "Альянс Плюс" торговое и складское помещение общей площадью 20 кв. м (общая площадь, занимаемая ООО "Альянс Плюс", согласно данным техпаспорта БТИ 37,5 кв. м), находящегося по адресу: г. Нижнекамск, ул. Вокзальная, д. 24.
Также факт передачи указанной торговой площади подтверждается счетами-фактурами (оплата аренды) и сторонами не оспаривается.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 НК РФ определено, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях.
В данном случае материалами дела подтверждается и предпринимателем не оспаривается, что арендатором торгового помещения площадью 80 кв. м по договору от 30.12.2003 г. в магазине "Лейсан" является ИП Шакирова Г.Г.- супруга предпринимателя.
Из указанного договора усматривается, что фактически стоимость 1 кв. м оценена сторонами договора в размере 50 руб. за месяц, против стоимости 1 кв. м за месяц в размере 150 руб. по договору между предпринимателем и ООО "Альянс Плюс".
В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что ИП Шакирова Г.Г. в спорный период не являлась плательщиком ЕНВД, ею представлялись "нулевые декларации" по налогу на доходы физических лиц.
Более того, налоговым органом было установлено, что ИП Шакировой Г.Г. не регистрировалась контрольно-кассовая техника, обязательное применение которой предусмотрено Федеральных законом от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт".
При таких обстоятельствах, судом первой инстанции сделан правомерный вывод о том, что материалами дела подтверждается, что участниками сделки выступают лица находящиеся в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством РФ, следовательно, магазин "Лейсан" (г. Нижнекамск, ул. Вокзальная, д. 24) является совместной собственностью супругов, т.е. Шакирова Р.З. и Шакировой Г.Г., в связи с чем заключение договора аренды между супругами (ИП Шакиров Р.З. и Шакирой Г.Г.) являлось фиктивным и направленным на минимизацию налогообложения.
Таким образом, налоговым органом доказан факт уклонения предпринимателем от уплаты единого налога на вмененный доход с торговой площади размером 113 кв. м, следовательно, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Доводы, приведенные ИП Шакировым Р.З. в апелляционной жалобе, были предметом оценки судом первой инстанции, не опровергают обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций при рассмотрении дела, и соответственно не могут поставить под сомнение правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права.
Расходы по госпошлине в сумме 50 руб., согласно ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ относятся на подателя апелляционной жалобы. Излишне уплаченная индивидуальным предпринимателем Шакировым Р.З., Республика Татарстан, г. Нижнекамск, государственная пошлина в сумме 950 руб. подлежит возврату из федерального бюджета в соответствии со статьей 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 101, 110, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан суда от 14.12.2006 года по делу N А65-22418/2006 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Возвратить Индивидуальному предпринимателю Шакирову Рашиду Закировичу, Республика Татарстан, г. Нижнекамск, из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 950 руб. перечисленную по квитанции от 11.01.2007 г.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Председательствующий
Е.И.ЗАХАРОВА
Судьи
А.А.ЮДКИН
Е.Г.ФИЛИППОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 26.02.2007 ПО ДЕЛУ N А65-22418/2006
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 февраля 2007 г. по делу N А65-22418/2006
Резолютивная часть постановления объявлена 19 февраля 2007 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 26 февраля 2007 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Захаровой Е.И.,
судей Юдкина А.А., Филипповой Е.Г.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Голяковой Е.С.,
с участием:
От заявителя - не явился (надлежаще извещен)
От ответчика - не явился (надлежаще извещен)
рассмотрев в открытом судебном заседании 19 февраля 2007 г., в помещении суда, в зале N 1, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Шакирова Р.З., Республика Татарстан, г. Нижнекамск,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 14 декабря 2006 г. по делу N А65-22418/2006, (судья Коротенко С.И..), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Шакирова Р.З., Республика Татарстан, г. Нижнекамск,
к Межрайонной Инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан, Республика Татарстан, г. Нижнекамск,
о признании недействительным решения от 22.09.2006 г. N 64,
установил:
Индивидуальный предприниматель Шакиров Р.З. (далее - ИП Шакиров Р.З., предприниматель), Республика Татарстан, г. Нижнекамск, обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной Инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан, Республика Татарстан, г. Нижнекамск (далее - налоговый орган) от 22.09.06 г. N 64 "О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 14.12.2006 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.
ИП Шакиров Р.З. обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда от 14.12.2006 года отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований.
ИП Шакиров Р.З. и представитель Межрайонной Инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства были надлежаще извещены, что подтверждается материалами дела и, в соответствии со ст. 156 АПК РФ, дает суду право рассмотреть жалобу в их отсутствие.
Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии с требованиями статей 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Рассмотрев апелляционную жалобу, оценив материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что решение суда от 14.12.2006 года законно и обоснованно, в связи с чем, подлежит оставлению без изменения, при этом исходит из следующих обстоятельств.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2004 г.
По результатам проведенной проверки в отношении предпринимателя составлен акт выездной налоговой проверки от 11.08.2006 г. N 56 (т. 1, л.д. 26-36).
На основании акта проверки налоговым органом вынесено решение N 64 от 22.09.2006 г.
Не согласившись с указанным решением, предприниматель оспорил его в судебном порядке в части привлечения его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 142 880,30 руб., и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 552,60 руб., начисления единого налога на вмененный доход в сумме 41 994 руб. и пени в сумме 14 399,08 руб.
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, обоснованно исходил из следующего.
Основанием для принятия оспариваемого решения явилось, то обстоятельство, что при осуществлении деятельности подпадающей под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход не исчислял и не уплачивал единый налог на вмененный доход за 1,2 квартал 2004 г., в результате чего произошла не уплата налога в сумме 57 613 руб.
В обоснование своих требований предприниматель указывает, что действительно за ним зарегистрирована торговая площадь в размере 150,5 кв. м, из них 20 кв. м в период с января по май 2004 г. сдано в аренду ООО "Альянс Плюс" (общая площадь, занимаемая ООО "Альянс Плюс", составляет 37,5 кв. м), 80 кв. м торговой площади сданы в аренду Шакировой Г.Г., что подтверждается договорами, 33 кв. м торговой площади используется для осуществления предпринимательской деятельности самим предпринимателем.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического характеризующего данный вид деятельности.
В силу ст. 346.27 НК РФ под площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Как усматривается из материалов дела, торговая площадь магазина "Лейсан" (150,5 кв. м), находящегося по адресу: г. Нижнекамск, ул. Вокзальная, д. 24 принадлежит предпринимателю, что подтверждается Техническим паспортом БТИ.
Договором от 01.01.2004 г. о размещении и аренды помещения предприниматель передает в пользование ООО "Альянс Плюс" торговое и складское помещение общей площадью 20 кв. м (общая площадь, занимаемая ООО "Альянс Плюс", согласно данным техпаспорта БТИ 37,5 кв. м), находящегося по адресу: г. Нижнекамск, ул. Вокзальная, д. 24.
Также факт передачи указанной торговой площади подтверждается счетами-фактурами (оплата аренды) и сторонами не оспаривается.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 НК РФ определено, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях.
В данном случае материалами дела подтверждается и предпринимателем не оспаривается, что арендатором торгового помещения площадью 80 кв. м по договору от 30.12.2003 г. в магазине "Лейсан" является ИП Шакирова Г.Г.- супруга предпринимателя.
Из указанного договора усматривается, что фактически стоимость 1 кв. м оценена сторонами договора в размере 50 руб. за месяц, против стоимости 1 кв. м за месяц в размере 150 руб. по договору между предпринимателем и ООО "Альянс Плюс".
В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что ИП Шакирова Г.Г. в спорный период не являлась плательщиком ЕНВД, ею представлялись "нулевые декларации" по налогу на доходы физических лиц.
Более того, налоговым органом было установлено, что ИП Шакировой Г.Г. не регистрировалась контрольно-кассовая техника, обязательное применение которой предусмотрено Федеральных законом от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт".
При таких обстоятельствах, судом первой инстанции сделан правомерный вывод о том, что материалами дела подтверждается, что участниками сделки выступают лица находящиеся в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством РФ, следовательно, магазин "Лейсан" (г. Нижнекамск, ул. Вокзальная, д. 24) является совместной собственностью супругов, т.е. Шакирова Р.З. и Шакировой Г.Г., в связи с чем заключение договора аренды между супругами (ИП Шакиров Р.З. и Шакирой Г.Г.) являлось фиктивным и направленным на минимизацию налогообложения.
Таким образом, налоговым органом доказан факт уклонения предпринимателем от уплаты единого налога на вмененный доход с торговой площади размером 113 кв. м, следовательно, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Доводы, приведенные ИП Шакировым Р.З. в апелляционной жалобе, были предметом оценки судом первой инстанции, не опровергают обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций при рассмотрении дела, и соответственно не могут поставить под сомнение правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права.
Расходы по госпошлине в сумме 50 руб., согласно ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ относятся на подателя апелляционной жалобы. Излишне уплаченная индивидуальным предпринимателем Шакировым Р.З., Республика Татарстан, г. Нижнекамск, государственная пошлина в сумме 950 руб. подлежит возврату из федерального бюджета в соответствии со статьей 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 101, 110, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан суда от 14.12.2006 года по делу N А65-22418/2006 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Возвратить Индивидуальному предпринимателю Шакирову Рашиду Закировичу, Республика Татарстан, г. Нижнекамск, из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 950 руб. перечисленную по квитанции от 11.01.2007 г.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Председательствующий
Е.И.ЗАХАРОВА
Судьи
А.А.ЮДКИН
Е.Г.ФИЛИППОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)