Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "24" февраля 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Смирникова А.В., Цуцковой М.Г.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ильиной Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "СКАЛ", г. Астрахань,
на решение арбитражного суда Астраханской области от "28" ноября 2013 года
по делу N А06-6109/2013 (судья Т.С. Гущина),
по заявлению ООО "СКАЛ",
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани, г. Астрахань,
о возврате переплаты по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы в сумме 51.252,08 рублей и налогу на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в сумме 441.926,25 рублей,
установил:
В арбитражный суд Астраханской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью "СКАЛ" с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани о возврате переплаты по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы за 2010 год в сумме 51.252,08 рублей и налогу на прибыль организаций с доходов иностранных организаций за 2010 год в сумме 441.926,25 рублей на основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением арбитражного суда Астраханской области от 28 ноября 2013 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Общество полагая, что решение суда первой инстанции вынесено с нарушением норм материального права, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.
Требования заявителя касаются излишней уплате единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы в сумме 51.252,08 рублей и налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в сумме 441.926,25 рублей образовавшейся за 2010 г., о которой налоговый орган своевременно не известил его.
Переплата у заявителя отражена в документах бухгалтерского учета.
Возражения налогового органа основаны на том, что в 2007 г. при указании о расчетах с бюджетом в долларах США без перевода в рублевый эквивалент заявителем была отражена фиктивная переплата. В 2008-2009 гг. налогоплательщик извещался о соответствующих нарушениях.
Как следует из материалов дела ООО "СКАЛ" 16.08.2011 г. были поданы заявления о возврате излишне уплаченных налогов и по ним приняты решение N 7159 от 19.08.2011 г. налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в сумме 441.926,25 рублей и решение N 7160 от 19.08.2011 г. об отказе в осуществлении возврата налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 51.252,08 рублей.
Факт переплаты налога может быть обнаружен налоговым органом либо самостоятельно налогоплательщиком. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В этом случае налоговым органом налогоплательщику может быть направлено предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов.
Переплата налога - уплата денежных средств, с назначением платежа, отпряденным налогоплательщиком как налог, приведшее к превышению сумм подлежащих уплате в соответствии с требованиями НК в результате неправильного применения норм о налоговой базе, налоговой ставке, налоговой льготе, объекте налогообложения и налогоплательщике.
Общество подало заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 441.926,25 рублей и налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 51.252,08 рублей.
Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.
При применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. А в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
- Согласно статье 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- Налоговая декларация представляет собой официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
Для определения излишне уплаченных сумм налогов необходимо установить сумма фактического налогового обязательства в конкретном налоговом периоде и сумму фактически уплаченную. При превышении произведенного налогоплательщиком налогового платежа над суммой фактического налогового обязательства образуется переплата, подлежащая, зачету или возврату в порядке ст. 78 НК РФ.
В данном случае ООО "СКАЛ" не указал налоговые периоды образования переплаты, задекларированную сумму налога подлежащую уплате и уплаченные им суммы.
При указанных обстоятельствах выявить наличие переплаты не представляется возможным, как и определить срок давности подачи заявления на возврат сумм переплаты.
Содержащиеся в материалах дела переписка с налоговым органом, акты, и другие материалы не обосновывают и не подтверждают заявленные обществом требования.
Вместе с тем судом установлено, что Общество в 2010 году деятельность не осуществляло, налоги не исчисляло и не уплачивало, переплата, числящаяся на лицевом счете возникла по налогам за 2007, 2008 годы в связи с нарушением требований нормативных актов по заполнению расчетов и налоговой декларации и с момента ее образования прошло с свыше трех лет. Акт сверки расчетов свидетельствует о том, что налогоплательщик воспользовался своим правом на проведении сверки по уплате налогов, а не о том, что он впервые узнал из него о имеющейся у него переплате.
Исходя из установленных судом обстоятельств, апелляционный суд считает, что заявленные требования не подлежали удовлетворению.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение арбитражного суда Астраханской области от "28" ноября 2013 года по делу N А06-6109/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
А.В.СМИРНИКОВ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 27.02.2014 ПО ДЕЛУ N А06-6109/2013
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 февраля 2014 г. по делу N А06-6109/2013
Резолютивная часть постановления объявлена "24" февраля 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Смирникова А.В., Цуцковой М.Г.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ильиной Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "СКАЛ", г. Астрахань,
на решение арбитражного суда Астраханской области от "28" ноября 2013 года
по делу N А06-6109/2013 (судья Т.С. Гущина),
по заявлению ООО "СКАЛ",
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани, г. Астрахань,
о возврате переплаты по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы в сумме 51.252,08 рублей и налогу на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в сумме 441.926,25 рублей,
установил:
В арбитражный суд Астраханской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью "СКАЛ" с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани о возврате переплаты по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы за 2010 год в сумме 51.252,08 рублей и налогу на прибыль организаций с доходов иностранных организаций за 2010 год в сумме 441.926,25 рублей на основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением арбитражного суда Астраханской области от 28 ноября 2013 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Общество полагая, что решение суда первой инстанции вынесено с нарушением норм материального права, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.
Требования заявителя касаются излишней уплате единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы в сумме 51.252,08 рублей и налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в сумме 441.926,25 рублей образовавшейся за 2010 г., о которой налоговый орган своевременно не известил его.
Переплата у заявителя отражена в документах бухгалтерского учета.
Возражения налогового органа основаны на том, что в 2007 г. при указании о расчетах с бюджетом в долларах США без перевода в рублевый эквивалент заявителем была отражена фиктивная переплата. В 2008-2009 гг. налогоплательщик извещался о соответствующих нарушениях.
Как следует из материалов дела ООО "СКАЛ" 16.08.2011 г. были поданы заявления о возврате излишне уплаченных налогов и по ним приняты решение N 7159 от 19.08.2011 г. налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в сумме 441.926,25 рублей и решение N 7160 от 19.08.2011 г. об отказе в осуществлении возврата налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 51.252,08 рублей.
Факт переплаты налога может быть обнаружен налоговым органом либо самостоятельно налогоплательщиком. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В этом случае налоговым органом налогоплательщику может быть направлено предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов.
Переплата налога - уплата денежных средств, с назначением платежа, отпряденным налогоплательщиком как налог, приведшее к превышению сумм подлежащих уплате в соответствии с требованиями НК в результате неправильного применения норм о налоговой базе, налоговой ставке, налоговой льготе, объекте налогообложения и налогоплательщике.
Общество подало заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 441.926,25 рублей и налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 51.252,08 рублей.
Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.
При применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. А в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
- Согласно статье 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
- Налоговая декларация представляет собой официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
Для определения излишне уплаченных сумм налогов необходимо установить сумма фактического налогового обязательства в конкретном налоговом периоде и сумму фактически уплаченную. При превышении произведенного налогоплательщиком налогового платежа над суммой фактического налогового обязательства образуется переплата, подлежащая, зачету или возврату в порядке ст. 78 НК РФ.
В данном случае ООО "СКАЛ" не указал налоговые периоды образования переплаты, задекларированную сумму налога подлежащую уплате и уплаченные им суммы.
При указанных обстоятельствах выявить наличие переплаты не представляется возможным, как и определить срок давности подачи заявления на возврат сумм переплаты.
Содержащиеся в материалах дела переписка с налоговым органом, акты, и другие материалы не обосновывают и не подтверждают заявленные обществом требования.
Вместе с тем судом установлено, что Общество в 2010 году деятельность не осуществляло, налоги не исчисляло и не уплачивало, переплата, числящаяся на лицевом счете возникла по налогам за 2007, 2008 годы в связи с нарушением требований нормативных актов по заполнению расчетов и налоговой декларации и с момента ее образования прошло с свыше трех лет. Акт сверки расчетов свидетельствует о том, что налогоплательщик воспользовался своим правом на проведении сверки по уплате налогов, а не о том, что он впервые узнал из него о имеющейся у него переплате.
Исходя из установленных судом обстоятельств, апелляционный суд считает, что заявленные требования не подлежали удовлетворению.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение арбитражного суда Астраханской области от "28" ноября 2013 года по делу N А06-6109/2013 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
А.В.СМИРНИКОВ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)