Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2014 года
Полный текст постановления изготовлен 17 декабря 2014 года.
Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего - судьи Антоновой М.К.
судей Буяновой Н.В., Черпухиной В.А.,
при участии в заседании:
от истца (заявителя): Мостовая И.Г. по дов. от 09.01.2014
от ответчика: Мелешков О.Н. по дов. N 04-08/09814 от 12.08.2014
рассмотрев 16 декабря 2014 в судебном заседании кассационную жалобу
Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4
на решение от 30.05.2014
Арбитражного суда города Москвы
принятое судьей М.В. Лариным
на постановление от 30.09.2014
Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Е.А. Солоповой, Р.Г. Нагаевым, В.Я. Голобородько
по заявлению ОАО "ИНТЕР РАО" (ОГРН 1022302933630)
к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (ОГРН 1047707041909)
о признании незаконным отказа в возврате переплаты, обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, начислить и уплатить проценты
установил:
Открытое акционерное общество "ИНТЕР РАО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным действия по отказу в возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями в размере 11 526 938 руб.; обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями в размере 11 526 938 руб., начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возврата налога в размере 660 397,49 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 30.05.2014 заявление удовлетворено.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2014 решение суда от 30.05.2014 оставлено без изменения.
Инспекция, не согласившись с судебными актами обратилась в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение, постановление судов и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя, в связи с несоответствием выводов судов имеющимся в деле доказательствам, неправильным применением норм материального и процессуального права.
По мнению подателя жалобы, судами не дана оценка всем доводам инспекции. В связи с тем, что уплата налога за 2009 год произошла 28.07.2009, то эта дата и является отчетной датой для исчисления трехлетнего периода согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Общество не распорядилось переплатой, образовавшейся в 2009 году и поэтому она подлежит списанию в бюджет.
Обществом по телекоммуникационным каналам связи 12.10.2012 направлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2011 год, однако в декларации не был заполнен раздел 1.3, в связи с чем, оснований для проведения зачета у налогового органа не имелось.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представитель общества возражал против доводов жалобы, считая судебные акты законными.
Законность судебных актов проверена Арбитражным судом Московского округа в порядке, установленном статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как установлено судами и следует из материалов дела, общество 31.05.2013 обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате суммы переплаты по налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями в размере 13 854 862,98 руб.
Решением инспекции от 19.06.2013 N 151 обществу возвращена сумма излишне уплаченного налога в размере 2 327 924,98 руб., в возврате 11 526 938 руб. отказано ввиду пропуска трехлетнего срока обращения с заявлением, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Считая свои права нарушенными, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным отказа в возврате переплаты и об обязании инспекции возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 11 526 938 руб. и уплатить проценты в размере 660 397 руб. 49 коп.
Удовлетворяя требования заявителя, судебные инстанции, руководствуясь статьями 21, 78 НК РФ, исходили из наличия переплаты по налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций, обращения с заявлением о возврате налога в пределах установленного законодательством срока.
Изучив материалы дела, заслушав представителей налогового органа, общества, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального права и соблюдения норм процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебных актов.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Данной статьей также установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6).
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Судебные инстанции, изучив представленные в материалы дела доказательства - платежные поручения, выписки по операциям, выписки из КРСБ установили, что по состоянию на 30.05.2013 у общества на лицевом счете числилась переплата по рассматриваемому налогу в размере 14 179 685 руб., которая образовалась по итогам деятельности за 2009 - 2011 годы.
В частности установлено, что по уточненной декларации за 2009 год переплата составила на 28.03.2010 - 11 526 938 руб.; по последней уточненной декларации за 2010 год на 28.03.2011 переплата образовалась в размере 21 008 943 руб.; по уточненной декларации (последней) за 2011 год образовалась недоимка по состоянию на 28.03.2012 в размере 6 829 258 руб. По итогам за указанный период переплата с учетом зачета недоимки за 2011 год составила 14 179 685 руб.
Впоследствии заявитель 30.05.2013 обратился в инспекцию с заявлением о зачете из имеющейся переплаты суммы недоимки по пеням в размере 324 822 руб. 02 коп. и после проведения налоговым органом зачета 31.05.2013 обратился с заявлением о возврате налога.
Суд кассационной инстанции полагает судебные инстанции правомерно исходили из того, что общество доказало факт излишней уплаты суммы налога на доходы в размере 11 526 938 руб. Переплата налога в указанной сумме подтверждена налоговыми декларациями за 2009-2010 годы, платежным поручением.
В жалобе инспекция повторно приводит довод об образовании переплаты по налогу в размере 11 526 938 руб. по итогам уплаты налога за 2009 год и в связи с этим об истечении трехлетнего срока для обращения в инспекцию с заявлением о возврате налога.
Данный довод был предметом исследования суда первой и апелляционной инстанции, и с учетом установленных обстоятельств правомерно признан несостоятельным.
Исследовав материалы дела, суды пришли к правильному выводу, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы заявлено в пределах срока, установленного действующим налоговым законодательством.
Выводы судов основаны на полном, всестороннем и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств и не противоречат им.
Доводы жалобы по существу направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции. Кроме того, данные доводы исследовались судами первой и апелляционной инстанций и получили надлежащую оценку.
Суды правильно применили нормы материального права, не допустили нарушений норм процессуального права, перечисленных в части 4 статьи 288 АПК РФ и являющихся в любом случае основаниями для отмены принятого судебного акта.
При таких обстоятельствах требования общества удовлетворены правомерно, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Москвы от 30.05.2014, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2014 по делу N А40-142922/13 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий судья
М.К.АНТОНОВА
Судьи
Н.В.БУЯНОВА
В.А.ЧЕРПУХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 17.12.2014 N Ф05-14687/2014 ПО ДЕЛУ N А40-142922/13
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 декабря 2014 г. по делу N А40-142922/13
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2014 года
Полный текст постановления изготовлен 17 декабря 2014 года.
Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего - судьи Антоновой М.К.
судей Буяновой Н.В., Черпухиной В.А.,
при участии в заседании:
от истца (заявителя): Мостовая И.Г. по дов. от 09.01.2014
от ответчика: Мелешков О.Н. по дов. N 04-08/09814 от 12.08.2014
рассмотрев 16 декабря 2014 в судебном заседании кассационную жалобу
Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4
на решение от 30.05.2014
Арбитражного суда города Москвы
принятое судьей М.В. Лариным
на постановление от 30.09.2014
Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Е.А. Солоповой, Р.Г. Нагаевым, В.Я. Голобородько
по заявлению ОАО "ИНТЕР РАО" (ОГРН 1022302933630)
к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (ОГРН 1047707041909)
о признании незаконным отказа в возврате переплаты, обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, начислить и уплатить проценты
установил:
Открытое акционерное общество "ИНТЕР РАО" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 4 (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным действия по отказу в возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями в размере 11 526 938 руб.; обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями в размере 11 526 938 руб., начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возврата налога в размере 660 397,49 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 30.05.2014 заявление удовлетворено.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2014 решение суда от 30.05.2014 оставлено без изменения.
Инспекция, не согласившись с судебными актами обратилась в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение, постановление судов и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя, в связи с несоответствием выводов судов имеющимся в деле доказательствам, неправильным применением норм материального и процессуального права.
По мнению подателя жалобы, судами не дана оценка всем доводам инспекции. В связи с тем, что уплата налога за 2009 год произошла 28.07.2009, то эта дата и является отчетной датой для исчисления трехлетнего периода согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Общество не распорядилось переплатой, образовавшейся в 2009 году и поэтому она подлежит списанию в бюджет.
Обществом по телекоммуникационным каналам связи 12.10.2012 направлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2011 год, однако в декларации не был заполнен раздел 1.3, в связи с чем, оснований для проведения зачета у налогового органа не имелось.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представитель общества возражал против доводов жалобы, считая судебные акты законными.
Законность судебных актов проверена Арбитражным судом Московского округа в порядке, установленном статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как установлено судами и следует из материалов дела, общество 31.05.2013 обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате суммы переплаты по налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями в размере 13 854 862,98 руб.
Решением инспекции от 19.06.2013 N 151 обществу возвращена сумма излишне уплаченного налога в размере 2 327 924,98 руб., в возврате 11 526 938 руб. отказано ввиду пропуска трехлетнего срока обращения с заявлением, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Считая свои права нарушенными, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным отказа в возврате переплаты и об обязании инспекции возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 11 526 938 руб. и уплатить проценты в размере 660 397 руб. 49 коп.
Удовлетворяя требования заявителя, судебные инстанции, руководствуясь статьями 21, 78 НК РФ, исходили из наличия переплаты по налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций, обращения с заявлением о возврате налога в пределах установленного законодательством срока.
Изучив материалы дела, заслушав представителей налогового органа, общества, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального права и соблюдения норм процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебных актов.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Данной статьей также установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6).
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Судебные инстанции, изучив представленные в материалы дела доказательства - платежные поручения, выписки по операциям, выписки из КРСБ установили, что по состоянию на 30.05.2013 у общества на лицевом счете числилась переплата по рассматриваемому налогу в размере 14 179 685 руб., которая образовалась по итогам деятельности за 2009 - 2011 годы.
В частности установлено, что по уточненной декларации за 2009 год переплата составила на 28.03.2010 - 11 526 938 руб.; по последней уточненной декларации за 2010 год на 28.03.2011 переплата образовалась в размере 21 008 943 руб.; по уточненной декларации (последней) за 2011 год образовалась недоимка по состоянию на 28.03.2012 в размере 6 829 258 руб. По итогам за указанный период переплата с учетом зачета недоимки за 2011 год составила 14 179 685 руб.
Впоследствии заявитель 30.05.2013 обратился в инспекцию с заявлением о зачете из имеющейся переплаты суммы недоимки по пеням в размере 324 822 руб. 02 коп. и после проведения налоговым органом зачета 31.05.2013 обратился с заявлением о возврате налога.
Суд кассационной инстанции полагает судебные инстанции правомерно исходили из того, что общество доказало факт излишней уплаты суммы налога на доходы в размере 11 526 938 руб. Переплата налога в указанной сумме подтверждена налоговыми декларациями за 2009-2010 годы, платежным поручением.
В жалобе инспекция повторно приводит довод об образовании переплаты по налогу в размере 11 526 938 руб. по итогам уплаты налога за 2009 год и в связи с этим об истечении трехлетнего срока для обращения в инспекцию с заявлением о возврате налога.
Данный довод был предметом исследования суда первой и апелляционной инстанции, и с учетом установленных обстоятельств правомерно признан несостоятельным.
Исследовав материалы дела, суды пришли к правильному выводу, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы заявлено в пределах срока, установленного действующим налоговым законодательством.
Выводы судов основаны на полном, всестороннем и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств и не противоречат им.
Доводы жалобы по существу направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции. Кроме того, данные доводы исследовались судами первой и апелляционной инстанций и получили надлежащую оценку.
Суды правильно применили нормы материального права, не допустили нарушений норм процессуального права, перечисленных в части 4 статьи 288 АПК РФ и являющихся в любом случае основаниями для отмены принятого судебного акта.
При таких обстоятельствах требования общества удовлетворены правомерно, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Москвы от 30.05.2014, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2014 по делу N А40-142922/13 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий судья
М.К.АНТОНОВА
Судьи
Н.В.БУЯНОВА
В.А.ЧЕРПУХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)