Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налогоплательщику было направлено требование об уплате в определенный срок недоимки по уплате налога на имущество, земельного налога и пени, однако было оставлено без удовлетворения.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Председательствующий: Перфилова И.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Омского областного суда в составе:
председательствующего Мотрохова А.Б.
судей областного суда Полыга В.А., Башкатовой Е.Ю.
при секретаре: К.Ю.
рассмотрела в судебном заседании от 13 ноября 2013 г. дело по апелляционной жалобе Ш. на решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 30 августа 2013 г., которым постановлено:
"Взыскать с Ш. в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы в сумме <...>, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц сумме <...>, земельный налог за 2011 год в сумме <...>, а всего <...>.
Взыскать с Ш. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <...>".
Заслушав доклад судьи областного суда Башкатовой Е.Ю., судебная коллегия по гражданским делам Омского областного суда
установила:
ИФНС России по ОАО г. Омска обратилась с иском к Ш. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельный налог за 2011 год. В обоснование заявления указали, что ответчику по праву собственности принадлежит недвижимое имущество: нежилое строение - теплая автостоянка N 2, расположенное по адресу: г. Омск, <...> А, и земельный участок, расположенный по указанному адресу.
Налогоплательщику было направлено требование по состоянию на <...> об уплате в срок до <...> недоимки по уплате налога на имущество, земельного налога и пени оставлено без удовлетворения.
Уточнив требования, истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы в сумме <...>, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц сумме <...>, земельный налог за 2011 год в сумме <...>, а всего <...>.
Представитель истца К.А. заявленные требования поддержала с учетом уточнения.
Ш. требования признала частично. Просила в удовлетворении иска отказать в части требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2009 год в связи с пропуском истцом срока исковой давности. В остальной части заявленные требования признала. Требование N <...> об уплате налога она получила в декабре 2012 года лично в почтовом отделении.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В апелляционной жалобе Ш. с решением суда не согласна в части взыскания налога на имущество за 2009 - 2011 года. Считает, что судом необоснованно не применен срок исковой давности.
Лица, участвующие в деле, <...> надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы (л.д. 71 - 72).
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда, постановленного в соответствии с нормами материального и процессуального права.
В соответствии со статьей 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что объектами налогообложения у ответчика является нежилое строение - теплая автостоянка N 2, расположенная по адресу: г. Омск, <...>, общей площадью N <...> кв. м, литера Б; земельный участок, относящийся к категории земель: Земли населенных пунктов - общественно-деловые цели, площадью N <...> кв. м, местоположение которого установлено относительно нежилого строения, имеющего почтовый адрес: <...>, <...> <...>, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права (л.д. 52 - 53).
Из материалов дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
<...> в адрес ответчика было направлено требование N <...> об имеющейся недоимке по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 и 2011 годы, земельного налога за 2011 года по состоянию на <...> в сумме <...> и пени в сумме <...>, ответчику предложено погасить числящуюся задолженность в срок до <...> (л.д. 9).
Исчисленная сумма налога должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее 28.12.2012 г. Однако в установленный срок налог не уплачен.
В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации о земельных участках, предоставляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Удовлетворяя иск, суд указал на наличие правовых оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы, земельного налога за 2011 год в заявленном истцом размере. Рассчитав размер пеней, подлежащих уплате Ш., суд указал, что с ответчика также надлежит взыскать пеню по налогу на доходы физических лиц в размере <...>
Размер заявленных требований ответчиком в суде не оспаривался.
Обжалуя судебное решение, Ш. указала, что у суда отсутствовали основания для взыскания с нее налога на имущество за 2009 г., поскольку срок исковой давности истек.
С указанной позицией ответчика судебная коллегия не может согласиться исходя из следующего.
Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормами статьи 52 НК РФ. На основании данной статьи, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В данной связи, судебная коллегия полагает, что нарушений ИФНС России по ОАО г. Омска налогового законодательства при исчислении налога не допущено, заявленные требования являются обоснованными.
Согласно пункту 10 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В соответствии с пунктом 11 перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Учитывая, что требование об уплате налога было направлено ответчику 12.12.2012 года, судебная коллегия полагает, что срок для предъявления заявленных требований не истек, доводы жалобы подлежат отклонению.
Разрешая заявленный спор, суд верно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им оценку, основанную на нормах материального права, нарушений норм процессуального закона не усматривается, оснований для отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь статьями 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия по гражданским делам Омского областного суда
определила:
Решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 30 августа 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 13.11.2013 ПО ДЕЛУ N 33-7428/2013
Требование: О взыскании налога на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельный налог за 2011 год.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налогоплательщику было направлено требование об уплате в определенный срок недоимки по уплате налога на имущество, земельного налога и пени, однако было оставлено без удовлетворения.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОМСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 ноября 2013 г. по делу N 33-7428/2013
Председательствующий: Перфилова И.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Омского областного суда в составе:
председательствующего Мотрохова А.Б.
судей областного суда Полыга В.А., Башкатовой Е.Ю.
при секретаре: К.Ю.
рассмотрела в судебном заседании от 13 ноября 2013 г. дело по апелляционной жалобе Ш. на решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 30 августа 2013 г., которым постановлено:
"Взыскать с Ш. в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы в сумме <...>, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц сумме <...>, земельный налог за 2011 год в сумме <...>, а всего <...>.
Взыскать с Ш. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <...>".
Заслушав доклад судьи областного суда Башкатовой Е.Ю., судебная коллегия по гражданским делам Омского областного суда
установила:
ИФНС России по ОАО г. Омска обратилась с иском к Ш. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельный налог за 2011 год. В обоснование заявления указали, что ответчику по праву собственности принадлежит недвижимое имущество: нежилое строение - теплая автостоянка N 2, расположенное по адресу: г. Омск, <...> А, и земельный участок, расположенный по указанному адресу.
Налогоплательщику было направлено требование по состоянию на <...> об уплате в срок до <...> недоимки по уплате налога на имущество, земельного налога и пени оставлено без удовлетворения.
Уточнив требования, истец просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы в сумме <...>, пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц сумме <...>, земельный налог за 2011 год в сумме <...>, а всего <...>.
Представитель истца К.А. заявленные требования поддержала с учетом уточнения.
Ш. требования признала частично. Просила в удовлетворении иска отказать в части требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2009 год в связи с пропуском истцом срока исковой давности. В остальной части заявленные требования признала. Требование N <...> об уплате налога она получила в декабре 2012 года лично в почтовом отделении.
Судом постановлено изложенное выше решение.
В апелляционной жалобе Ш. с решением суда не согласна в части взыскания налога на имущество за 2009 - 2011 года. Считает, что судом необоснованно не применен срок исковой давности.
Лица, участвующие в деле, <...> надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы (л.д. 71 - 72).
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда, постановленного в соответствии с нормами материального и процессуального права.
В соответствии со статьей 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что объектами налогообложения у ответчика является нежилое строение - теплая автостоянка N 2, расположенная по адресу: г. Омск, <...>, общей площадью N <...> кв. м, литера Б; земельный участок, относящийся к категории земель: Земли населенных пунктов - общественно-деловые цели, площадью N <...> кв. м, местоположение которого установлено относительно нежилого строения, имеющего почтовый адрес: <...>, <...> <...>, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права (л.д. 52 - 53).
Из материалов дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
<...> в адрес ответчика было направлено требование N <...> об имеющейся недоимке по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 и 2011 годы, земельного налога за 2011 года по состоянию на <...> в сумме <...> и пени в сумме <...>, ответчику предложено погасить числящуюся задолженность в срок до <...> (л.д. 9).
Исчисленная сумма налога должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее 28.12.2012 г. Однако в установленный срок налог не уплачен.
В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации о земельных участках, предоставляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Удовлетворяя иск, суд указал на наличие правовых оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009 - 2011 годы, земельного налога за 2011 год в заявленном истцом размере. Рассчитав размер пеней, подлежащих уплате Ш., суд указал, что с ответчика также надлежит взыскать пеню по налогу на доходы физических лиц в размере <...>
Размер заявленных требований ответчиком в суде не оспаривался.
Обжалуя судебное решение, Ш. указала, что у суда отсутствовали основания для взыскания с нее налога на имущество за 2009 г., поскольку срок исковой давности истек.
С указанной позицией ответчика судебная коллегия не может согласиться исходя из следующего.
Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормами статьи 52 НК РФ. На основании данной статьи, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В данной связи, судебная коллегия полагает, что нарушений ИФНС России по ОАО г. Омска налогового законодательства при исчислении налога не допущено, заявленные требования являются обоснованными.
Согласно пункту 10 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В соответствии с пунктом 11 перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Учитывая, что требование об уплате налога было направлено ответчику 12.12.2012 года, судебная коллегия полагает, что срок для предъявления заявленных требований не истек, доводы жалобы подлежат отклонению.
Разрешая заявленный спор, суд верно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им оценку, основанную на нормах материального права, нарушений норм процессуального закона не усматривается, оснований для отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь статьями 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия по гражданским делам Омского областного суда
определила:
Решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 30 августа 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)