Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "27" октября 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дергачевой М.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Молочный комбинат Энгельсский", г. Энгельс,
на решение арбитражного суда Саратовской области от "25" августа 2014 года
по делу N А57-6107/2014 (судья Е.В. Сеничкина),
по заявлению открытого акционерного общества "Молочный комбинат Энгельсский",
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области, город Энгельс Саратовской области,
заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, город Саратов
о признании недействительными решения УФНС России по Саратовской области от 21.10.2013 г.
- при участии в судебном заседании представителей;
- от ОАО "Молочный комбинат Энгельсский"- Грушкин В.В.
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 - Колонина Н.В.,
установил:
В Арбитражный суд Саратовской области обратилось открытое акционерное общество "Молочный комбинат Энгельсский", с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области, о признании недействительными решения УФНС России по Саратовской области от 21.10.2013 г., решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области от 13.09.2013 г. N 3451, N 3462, N 3463 и N 3464 об отказе в привлечении ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 25 августа 2014 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального и процессуального права, общество обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, с 11.04.2013 г. по 11.07.2013 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) "Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" за период за 9 месяцев 2010 г.
В ходе проведения проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области была выявлена неуплата (неполная уплата) налога на имущество организаций.
По результатам проведенной проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области составлены Акты N 23944, 23953, 23942, 23923 от 25.07.2013 г. и вынесены Решения N 3464, 3463, 3462, 3451 от 13.09.2013 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации.
ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" с вынесенными Решениями N 3464, 3463, 3462, 3451 от 13.09.2013 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации не согласилось и подало апелляционные жалобы в Управление Федеральной налоговой службы России по Саратовской области. По итогам рассмотрения жалоб, Управлением Федеральной налоговой службы России по Саратовской области было принято решение от 21.10.2013 г., которым все апелляционные жалобы были оставлены без удовлетворения, а решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области утверждены.
Не согласившись с вынесенными решениями общество, обратилось в арбитражный суд Саратовской области с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал на то, что доказательств подтверждающих право на применение льготы по налогу на имущество обществом не представлено.
Данный вывод суда первой инстанции судебная коллегия Двенадцатого арбитражного апелляционного суда считает обоснованным по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Пунктом 3 данной статьи установлено, что льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Саратовской области от 24.11.2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" не предусмотрены льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Вместе с тем, отдельным категориям налогоплательщиков Саратовской области такая льгота предоставляется.
В соответствии со статьей 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" дополнительно от налогообложения освобождаются, в том числе организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем указанной продукции, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно Федеральному закону "О развитии сельского хозяйства", и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) переработанной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года, - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Указанная редакция Закона Саратовской области предполагает предоставление льготы по налогу на имуществу организациям, осуществляющим собственное производство сельскохозяйственной продукции. Предприятиям не производящим с/х продукцию, а только перерабатывающим ее такая льгота не представляется.
ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" осуществляет первичную и последующую переработку цельномолочной продукции из сельскохозяйственного сырья не собственного производства и является налогоплательщиком налога на имущество организаций.
Каких либо неясностей редакция статьи 3 (действовавшей в 2010г) Закона 73-ЗСО не содержит.
Кроме того, согласно разъяснениям министерства финансов Саратовской области от 26.07.2013 г. N 03-17/313, только фактическое осуществление видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке соответственно сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, реализации производственной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, представляет право налогоплательщику использовать льготу по налогу на имущество организаций.
Исходя из указанного, судом первой инстанции сделан правомерный вывод о том, что указанная льгота не предоставляется в случае, если организация осуществляет переработку и реализацию приобретенной сельскохозяйственной продукции.
В рассматриваемом случае, ни в суде первой, ни апелляционной инстанции обществом не представлены доказательства, производства молочной продукции из молочного сырья собственного производства.
Судом первой инстанции полно установлены все обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, как того требует статья 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, им дана верная правовая оценка. Оснований для их переоценки у апелляционной инстанции не имеется.
Кроме того, судом первой инстанции правомерно сделан вывод о пропуске срока обращения в суд с заявлением о признании недействительным ненормативного акта.
В соответствии с частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В ходе судебного разбирательства установлено, что решения налогового органа от 13.09.2013 г. получены заявителем 16.09.2013 г.. Решение налогового органа вступило в законную силу после его обжалования в вышестоящий налоговый орган 21.10.2013 г. Решение УФНС получено налогоплательщиком 08.12.2013 г. Однако в суд заявление было подано спустя 3 месяца, т.е. 27.03.2014 г.
Уважительных причин пропуска срока не установлено.
Пропуск срока на обжалование решения налогового органа и отсутствие уважительных причин для его восстановления является основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от "25" августа 2014 года по делу N А57-6107/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 28.10.2014 ПО ДЕЛУ N А57-6107/2014
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 октября 2014 г. по делу N А57-6107/2014
Резолютивная часть постановления объявлена "27" октября 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Комнатной Ю.А., Цуцковой М.Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дергачевой М.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Молочный комбинат Энгельсский", г. Энгельс,
на решение арбитражного суда Саратовской области от "25" августа 2014 года
по делу N А57-6107/2014 (судья Е.В. Сеничкина),
по заявлению открытого акционерного общества "Молочный комбинат Энгельсский",
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области, город Энгельс Саратовской области,
заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, город Саратов
о признании недействительными решения УФНС России по Саратовской области от 21.10.2013 г.
- при участии в судебном заседании представителей;
- от ОАО "Молочный комбинат Энгельсский"- Грушкин В.В.
от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 - Колонина Н.В.,
установил:
В Арбитражный суд Саратовской области обратилось открытое акционерное общество "Молочный комбинат Энгельсский", с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области, о признании недействительными решения УФНС России по Саратовской области от 21.10.2013 г., решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Саратовской области от 13.09.2013 г. N 3451, N 3462, N 3463 и N 3464 об отказе в привлечении ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 25 августа 2014 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального и процессуального права, общество обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, с 11.04.2013 г. по 11.07.2013 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) "Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" за период за 9 месяцев 2010 г.
В ходе проведения проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области была выявлена неуплата (неполная уплата) налога на имущество организаций.
По результатам проведенной проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области составлены Акты N 23944, 23953, 23942, 23923 от 25.07.2013 г. и вынесены Решения N 3464, 3463, 3462, 3451 от 13.09.2013 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации.
ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" с вынесенными Решениями N 3464, 3463, 3462, 3451 от 13.09.2013 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации не согласилось и подало апелляционные жалобы в Управление Федеральной налоговой службы России по Саратовской области. По итогам рассмотрения жалоб, Управлением Федеральной налоговой службы России по Саратовской области было принято решение от 21.10.2013 г., которым все апелляционные жалобы были оставлены без удовлетворения, а решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области утверждены.
Не согласившись с вынесенными решениями общество, обратилось в арбитражный суд Саратовской области с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал на то, что доказательств подтверждающих право на применение льготы по налогу на имущество обществом не представлено.
Данный вывод суда первой инстанции судебная коллегия Двенадцатого арбитражного апелляционного суда считает обоснованным по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Пунктом 3 данной статьи установлено, что льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Саратовской области от 24.11.2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" не предусмотрены льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Вместе с тем, отдельным категориям налогоплательщиков Саратовской области такая льгота предоставляется.
В соответствии со статьей 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" дополнительно от налогообложения освобождаются, в том числе организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем указанной продукции, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно Федеральному закону "О развитии сельского хозяйства", и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) переработанной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года, - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Указанная редакция Закона Саратовской области предполагает предоставление льготы по налогу на имуществу организациям, осуществляющим собственное производство сельскохозяйственной продукции. Предприятиям не производящим с/х продукцию, а только перерабатывающим ее такая льгота не представляется.
ОАО "Молочный комбинат Энгельсский" осуществляет первичную и последующую переработку цельномолочной продукции из сельскохозяйственного сырья не собственного производства и является налогоплательщиком налога на имущество организаций.
Каких либо неясностей редакция статьи 3 (действовавшей в 2010г) Закона 73-ЗСО не содержит.
Кроме того, согласно разъяснениям министерства финансов Саратовской области от 26.07.2013 г. N 03-17/313, только фактическое осуществление видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке соответственно сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, реализации производственной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, представляет право налогоплательщику использовать льготу по налогу на имущество организаций.
Исходя из указанного, судом первой инстанции сделан правомерный вывод о том, что указанная льгота не предоставляется в случае, если организация осуществляет переработку и реализацию приобретенной сельскохозяйственной продукции.
В рассматриваемом случае, ни в суде первой, ни апелляционной инстанции обществом не представлены доказательства, производства молочной продукции из молочного сырья собственного производства.
Судом первой инстанции полно установлены все обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, как того требует статья 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, им дана верная правовая оценка. Оснований для их переоценки у апелляционной инстанции не имеется.
Кроме того, судом первой инстанции правомерно сделан вывод о пропуске срока обращения в суд с заявлением о признании недействительным ненормативного акта.
В соответствии с частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В ходе судебного разбирательства установлено, что решения налогового органа от 13.09.2013 г. получены заявителем 16.09.2013 г.. Решение налогового органа вступило в законную силу после его обжалования в вышестоящий налоговый орган 21.10.2013 г. Решение УФНС получено налогоплательщиком 08.12.2013 г. Однако в суд заявление было подано спустя 3 месяца, т.е. 27.03.2014 г.
Уважительных причин пропуска срока не установлено.
Пропуск срока на обжалование решения налогового органа и отсутствие уважительных причин для его восстановления является основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от "25" августа 2014 года по делу N А57-6107/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)