Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 декабря 2007 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 12 декабря 2007 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Поповой Е.Г., судей Юдкина А.А., Кувшинова В.Е.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Копункиным В.А.,
с участием:
от заявителя - представитель Маркова О.Г., доверенность от 01.03.07 N 567,
от ответчика - представитель Кузнецов А.А., доверенность от 02.02.07 N 03-05/2366,
от третьего лица - представитель не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Некоммерческого партнерства клуба-школы верховой езды "Белая Лошадь", Самарская область, Ставропольский район, пос. Приморский,
на решение Арбитражного суда Самарской области от 08 августа 2007 г. по делу N А55-2973/2007 (судья Стенина А.В.), рассмотренному по заявлению Некоммерческого партнерства клуба-школы верховой езды "Белая Лошадь", Самарская область, Ставропольский район, пос. Приморский,
к Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти,
третье лицо: Управление Федерального кадастра объектов недвижимости по Самарской области Территориальный отдел N 2 Управления Роснедвижимости по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти,
о признании незаконным решения,
установил:
Некоммерческое партнерство клуб-школа верховой езды "Белая Лошадь" (далее - НП КШВЕ "Белая Лошадь") обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточненных требований, о признании незаконным и отмене решения Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области (далее - МИФНС РФ N 15 по Самарской области, налоговый орган) от 19.01.2007 г. N 81, а также о признании недействительным требования налогового органа от 24.01.2007 г. N 122662 об уплате налога в размере 1138990 руб., пени в размере 79817,01 руб.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 08.08.2007 г. НП КШВЕ "Белая Лошадь" отказано в удовлетворении заявленных требований.
НП КШВЕ "Белая Лошадь" обратилось с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на правомерность неисчисления суммы авансового платежа по земельному налогу за 9 месяцев 2006 г. ввиду недоведения до сведения налогоплательщика кадастровой стоимости земельного участка, просит отменить решение суда от 08.08.2007 г.
В судебном заседании представитель НП КШВЕ "Белая Лошадь" поддержала доводы апелляционной жалобы, просила отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт.
Представитель налогового органа в судебном заседании просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу НП КШВЕ "Белая Лошадь" без удовлетворения.
Представитель Управления Федерального кадастра объектов недвижимости по Самарской области Территориального отдела N 2 Управления Роснедвижимости по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя третьего лица, участвующего в деле, который был надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.
Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, некоммерческое партнерство клуб-школа верховой езды "Белая Лошадь" представили в налоговый орган 30.10.2006 г. налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу за 9 месяцев 2006 г. (рег. номер 2217034 по форме КНД 1153003).
По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение N 81 от 19.01.07 г. об отказе в привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением заявителю предложено уплатить сумму не полностью уплаченного авансового платежа по земельному налогу в сумме 1138990 руб., пени в сумме 79817 руб. 01 коп. (л.д. 11-12).
24.01.2007 г. налоговым органом было вынесено и направлено заявителю требование N 122662 об уплате налога в размере 1138990 руб., пени в размере 79817,01 руб.
Не согласившись с вынесенным решением и требованием, заявитель обратился в суд с данным заявлением.
Основанием для вынесения налоговым органом оспариваемого решения послужил вывод о неправомерном неисчислении суммы авансового платежа по земельному налогу поскольку кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2006 г. была определена и доведена до сведения налогоплательщика.
Как усматривается из материалов дела, в 2002 году по договору купли-продажи заявитель приобрел земельный участок по адресу: пос. Приморский, Ставропольский район, ул. Советская, д. 1-А, площадью 54000 кв. м, категория земель - земли поселений, кадастровый (условный) номер 63:32:170320:0090 (0)//0:0000000:0//1191:00:0006:000:0:0 ограничения (обременения) прав не зарегистрированы, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права от 21.01.2003 г. серия 63-АА N 694710.
Заявитель считает, что поскольку до него не была в установленном законом порядке доведена кадастровая стоимость земельного участка, то, руководствуясь письмом Минфина России от 6.06.2006 г. N 03-06-02-02/75 заявитель правомерно представил в налоговый орган "нулевую" декларацию. В обоснование указанного довода заявитель ссылался на следующие обстоятельства. 28 февраля 2005 года были приняты законы Самарской области N 68-ГД "Об установлении границ муниципального района Ставропольский" и N 67-ГД "Об образовании сельских поселений в пределах муниципального района Ставропольский Самарской области, наделении их соответствующим статусом и установлении их границ". Согласно данных законов, п. Приморский был включен в границы муниципального района Ставропольский.
Кадастровая стоимость земельного участка N 63:32:25 01002:0127, в соответствии с п. 11 постановления Собрания представителей Ставропольского района Самарской области от 28 сентября 2005 года N 75 "О земельном налоге на территории Ставропольского района", должна быть доведена до сведения налогоплательщика по состоянию на 1 января календарного года путем опубликования в районной газете "Ставрополь-на-Волге" не позднее 1 марта текущего года. Кадастровая стоимость земельных участков в Ставропольском районе была доведена до налогоплательщиков путем опубликования в районной газете от 6 апреля 2006 года, но кадастровая стоимость земельных участков в п. Приморский в данном сообщении отсутствует.
Суд первой инстанции, отклоняя указанные доводы заявителя, правомерно исходил из следующего.
Согласно пункта первого статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что права на земельные участки подлежат государственной регистрации.
П. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусматривает, что государственная регистрация прав осуществляется по месту нахождения недвижимого имущества в пределах регистрационного округа.
Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации организация, в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве плательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Местом нахождения недвижимого имущества в целях статьи 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества.
В силу ст. ст. 390, 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно, при этом налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Постановлением Губернатора Самарской области N 254 от 03.07.2007 г. "Об утверждении государственной кадастровой оценки земель поселений Самарской области" утверждены государственная кадастровая оценка земель поселений Самарской области, в том числе земель Ставропольского района, г. Тольятти Самарской области. В примечаниях к Удельным показателям кадастровой стоимости земель города Тольятти указано, что кадастровая стоимость земель населенных пунктов Ставропольского района (с. Русская борковка, с. Тимофеевка, пос. Загородный, пос. Приморский), расположенных в пределах городской черты города Тольятти, но подчиненных органам местного самоуправления Ставропольского района, приведена в удельных показателях кадастровой стоимости земель города Тольятти.
Указанные данные подтверждаются и сведениями, представленными Управлением Роснедвижимости по Самарской области (л.д. 18).
По данным Федерального Государственного учреждения "Земельная кадастровая палата" кадастровый номер объекта 63:32:25 01 002:0127 кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2006 г. составляет 101243520 руб.
Таким образом, заявителем неправомерно отражена в налоговой декларации сумма авансовых платежей составила 0 руб., тогда как сумма платежа по земельному налогу за 9 месяцев 2006 года должна составить 1138990 руб.
В связи с чем, налоговым органом правомерно доначислена сумма авансового платежа по земельному налогу за 9 месяцев 2006 год в размере 1138990 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки на неуплаченную сумму авансового платежа по земельному налогу в сумме 79817 руб. 01 коп.
Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу, им дана правильная оценка, следовательно, они не могут служить основанием для отмены судебного акта, принятого в соответствии с нормами материального права.
Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина относится на Некоммерческое партнерство клуб-школа верховой езды "Белая Лошадь", но не взыскивается в связи с ее уплатой при подаче апелляционной жалобы.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 08 августа 2007 г. по делу N А55-2973/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Председательствующий
Е.Г.ПОПОВА
Судьи
А.А.ЮДКИН
В.Е.КУВШИНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 12.12.2007 ПО ДЕЛУ N А55-2973/2007
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 декабря 2007 г. по делу N А55-2973/2007
Резолютивная часть постановления объявлена 10 декабря 2007 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 12 декабря 2007 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Поповой Е.Г., судей Юдкина А.А., Кувшинова В.Е.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Копункиным В.А.,
с участием:
от заявителя - представитель Маркова О.Г., доверенность от 01.03.07 N 567,
от ответчика - представитель Кузнецов А.А., доверенность от 02.02.07 N 03-05/2366,
от третьего лица - представитель не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Некоммерческого партнерства клуба-школы верховой езды "Белая Лошадь", Самарская область, Ставропольский район, пос. Приморский,
на решение Арбитражного суда Самарской области от 08 августа 2007 г. по делу N А55-2973/2007 (судья Стенина А.В.), рассмотренному по заявлению Некоммерческого партнерства клуба-школы верховой езды "Белая Лошадь", Самарская область, Ставропольский район, пос. Приморский,
к Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти,
третье лицо: Управление Федерального кадастра объектов недвижимости по Самарской области Территориальный отдел N 2 Управления Роснедвижимости по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти,
о признании незаконным решения,
установил:
Некоммерческое партнерство клуб-школа верховой езды "Белая Лошадь" (далее - НП КШВЕ "Белая Лошадь") обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом уточненных требований, о признании незаконным и отмене решения Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области (далее - МИФНС РФ N 15 по Самарской области, налоговый орган) от 19.01.2007 г. N 81, а также о признании недействительным требования налогового органа от 24.01.2007 г. N 122662 об уплате налога в размере 1138990 руб., пени в размере 79817,01 руб.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 08.08.2007 г. НП КШВЕ "Белая Лошадь" отказано в удовлетворении заявленных требований.
НП КШВЕ "Белая Лошадь" обратилось с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на правомерность неисчисления суммы авансового платежа по земельному налогу за 9 месяцев 2006 г. ввиду недоведения до сведения налогоплательщика кадастровой стоимости земельного участка, просит отменить решение суда от 08.08.2007 г.
В судебном заседании представитель НП КШВЕ "Белая Лошадь" поддержала доводы апелляционной жалобы, просила отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт.
Представитель налогового органа в судебном заседании просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу НП КШВЕ "Белая Лошадь" без удовлетворения.
Представитель Управления Федерального кадастра объектов недвижимости по Самарской области Территориального отдела N 2 Управления Роснедвижимости по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя третьего лица, участвующего в деле, который был надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.
Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из материалов дела, некоммерческое партнерство клуб-школа верховой езды "Белая Лошадь" представили в налоговый орган 30.10.2006 г. налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу за 9 месяцев 2006 г. (рег. номер 2217034 по форме КНД 1153003).
По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение N 81 от 19.01.07 г. об отказе в привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением заявителю предложено уплатить сумму не полностью уплаченного авансового платежа по земельному налогу в сумме 1138990 руб., пени в сумме 79817 руб. 01 коп. (л.д. 11-12).
24.01.2007 г. налоговым органом было вынесено и направлено заявителю требование N 122662 об уплате налога в размере 1138990 руб., пени в размере 79817,01 руб.
Не согласившись с вынесенным решением и требованием, заявитель обратился в суд с данным заявлением.
Основанием для вынесения налоговым органом оспариваемого решения послужил вывод о неправомерном неисчислении суммы авансового платежа по земельному налогу поскольку кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2006 г. была определена и доведена до сведения налогоплательщика.
Как усматривается из материалов дела, в 2002 году по договору купли-продажи заявитель приобрел земельный участок по адресу: пос. Приморский, Ставропольский район, ул. Советская, д. 1-А, площадью 54000 кв. м, категория земель - земли поселений, кадастровый (условный) номер 63:32:170320:0090 (0)//0:0000000:0//1191:00:0006:000:0:0 ограничения (обременения) прав не зарегистрированы, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права от 21.01.2003 г. серия 63-АА N 694710.
Заявитель считает, что поскольку до него не была в установленном законом порядке доведена кадастровая стоимость земельного участка, то, руководствуясь письмом Минфина России от 6.06.2006 г. N 03-06-02-02/75 заявитель правомерно представил в налоговый орган "нулевую" декларацию. В обоснование указанного довода заявитель ссылался на следующие обстоятельства. 28 февраля 2005 года были приняты законы Самарской области N 68-ГД "Об установлении границ муниципального района Ставропольский" и N 67-ГД "Об образовании сельских поселений в пределах муниципального района Ставропольский Самарской области, наделении их соответствующим статусом и установлении их границ". Согласно данных законов, п. Приморский был включен в границы муниципального района Ставропольский.
Кадастровая стоимость земельного участка N 63:32:25 01002:0127, в соответствии с п. 11 постановления Собрания представителей Ставропольского района Самарской области от 28 сентября 2005 года N 75 "О земельном налоге на территории Ставропольского района", должна быть доведена до сведения налогоплательщика по состоянию на 1 января календарного года путем опубликования в районной газете "Ставрополь-на-Волге" не позднее 1 марта текущего года. Кадастровая стоимость земельных участков в Ставропольском районе была доведена до налогоплательщиков путем опубликования в районной газете от 6 апреля 2006 года, но кадастровая стоимость земельных участков в п. Приморский в данном сообщении отсутствует.
Суд первой инстанции, отклоняя указанные доводы заявителя, правомерно исходил из следующего.
Согласно пункта первого статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрено, что права на земельные участки подлежат государственной регистрации.
П. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусматривает, что государственная регистрация прав осуществляется по месту нахождения недвижимого имущества в пределах регистрационного округа.
Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
В соответствии со ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации организация, в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве плательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Местом нахождения недвижимого имущества в целях статьи 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества.
В силу ст. ст. 390, 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно, при этом налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Постановлением Губернатора Самарской области N 254 от 03.07.2007 г. "Об утверждении государственной кадастровой оценки земель поселений Самарской области" утверждены государственная кадастровая оценка земель поселений Самарской области, в том числе земель Ставропольского района, г. Тольятти Самарской области. В примечаниях к Удельным показателям кадастровой стоимости земель города Тольятти указано, что кадастровая стоимость земель населенных пунктов Ставропольского района (с. Русская борковка, с. Тимофеевка, пос. Загородный, пос. Приморский), расположенных в пределах городской черты города Тольятти, но подчиненных органам местного самоуправления Ставропольского района, приведена в удельных показателях кадастровой стоимости земель города Тольятти.
Указанные данные подтверждаются и сведениями, представленными Управлением Роснедвижимости по Самарской области (л.д. 18).
По данным Федерального Государственного учреждения "Земельная кадастровая палата" кадастровый номер объекта 63:32:25 01 002:0127 кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2006 г. составляет 101243520 руб.
Таким образом, заявителем неправомерно отражена в налоговой декларации сумма авансовых платежей составила 0 руб., тогда как сумма платежа по земельному налогу за 9 месяцев 2006 года должна составить 1138990 руб.
В связи с чем, налоговым органом правомерно доначислена сумма авансового платежа по земельному налогу за 9 месяцев 2006 год в размере 1138990 руб. и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки на неуплаченную сумму авансового платежа по земельному налогу в сумме 79817 руб. 01 коп.
Положенные в основу апелляционной жалобы доводы являлись предметом исследования арбитражным судом при рассмотрении спора по существу, им дана правильная оценка, следовательно, они не могут служить основанием для отмены судебного акта, принятого в соответствии с нормами материального права.
Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина относится на Некоммерческое партнерство клуб-школа верховой езды "Белая Лошадь", но не взыскивается в связи с ее уплатой при подаче апелляционной жалобы.
Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 08 августа 2007 г. по делу N А55-2973/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Председательствующий
Е.Г.ПОПОВА
Судьи
А.А.ЮДКИН
В.Е.КУВШИНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)