Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Ответчик, являющийся собственником земельного участка для размещения зданий складов, имеет задолженность по земельному налогу.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
судья Донцова Ю.И.
Судебная коллегия по гражданским делам Оренбургского областного суда в составе председательствующего судьи Сайтбурхановой Р.Х., судей областного суда Судак О.Н., Сенякина И.И., при секретаре Л. рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Сайтбурхановой Р.Х. гражданское дело по апелляционной жалобе С. на решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 24 марта 2015 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга к С. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по встречному иску С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга об изменении суммы налога.
Заслушав доклад, проверив материалы дела, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга обратилась в суд с иском к С. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указав, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, местоположение земельного участка: ***, кадастровая стоимость земельного участка *** руб.
Расчет налога за 2012 г. произведен в сумме *** руб. (кадастровая стоимость *** x налоговая ставка 1,5%). Налоговая ставка 1,5 процента от кадастровой стоимости участка устанавливается п. п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении прочих земельных участков.
Должнику было направлено налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога за 2012 г., требование N 324710 от 18.11.2013 г. об уплате налога на сумму *** руб., и пени *** руб., с предложением уплатить недоимку в срок до 24.12.2013 г.
Однако, в добровольном порядке сумма налога, в срок, установленный в требовании налоговой инспекцией, должником не уплачена.
Просили взыскать с ответчика С. недоимку в сумме *** руб., в том числе земельный налог *** руб., пени *** руб.
С. обратилась со встречным иском об изменении суммы налога, указывая, что в течение 2010 - 2011 г.г. на спорном земельном участке построила жилой дом лит.А, право собственности на который зарегистрировала в установленном законом порядке. С января 2011 года фактически не могла использовать предоставленный ей земельный участок под размещение складов, поскольку к этому моменту они были снесены и не существовали, как объекты. Учитывая, что земельный участок в промышленных целях не используется, то и ставку в размере 1,5 процента, соответствующую этой категории земель, для расчета налога применять нельзя. С учетом фактического использования земельного участка, при начислении земельного налога, ответчик должен был применить налоговую ставку в размере 0,3 процента, а не 1,5 процента.
Просила суд изменить сумму земельного налога, начисленного за 2012 год, в отношении земельного участка с кадастровым номером *** общей площадью 7 021 кв. м, расположенного по адресу: ***, с *** рублей до *** рублей, применив налоговую ставку в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка вместо 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Суд постановил решение, которым исковые требования ИФНС России по Ленинскому району города Оренбурга о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворил. Взыскал с С. земельный налог ***, пени ***. В удовлетворении исковых требований С. об изменении суммы налога отказал.
В апелляционной жалобе С. просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.
Судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено, что согласно договору купли-продажи земельного участка N 793 от 01.07.2008 г., С. приобрела земельный участок с разрешенным использованием "земли под объектами материально-технического снабжения для размещения зданий складов".
Из сообщения Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области N 01/112/2011-032.033 от 20.07.2011 года следует, что за С. прекращено право собственности на здания складов по ***.
Согласно кадастровой выписки о земельном участке от 15.04.2013 г. N 56/13-118140 изменен вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером *** с "земли под объектами материально-технического снабжения для размещения зданий складов" на "для размещения домов индивидуальной жилой застройки".
Из представленного истцом расчета, С. имеет задолженность по уплате земельного налога за 2012 год в сумме ***. ****1,500%), а также пени в размере *** руб.
Должнику было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2012 г., требование N 324710 от 18.11.2013 г. об уплате налога на сумму *** руб., и пени *** руб., с предложением уплатить недоимку в срок до 24.12.2013 г.
При расчете земельного налога за 2012 год применена ставка налога 1,5% - для прочих земельных участков в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
Сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).
В соответствии со ст. 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи; порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации (пункт 2); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости (пункт 3).
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с ст. 390, ст. 391, ст. 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется налогоплательщиком на основании сведений государственного земельного кадастра о земельном участке, в частности, и о виде его использования.
Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" изменение вида разрешенного использования носит заявительный характер.
Таким образом, надлежащим доказательством принадлежности земельного участка к конкретной категории земель и конкретному виду использования являются данные государственного кадастрового учета.
Из анализа названных выше норм, а также положений ст. 391 НК РФ следует, что для целей налогообложения не может изменяться в течение календарного года только налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости земельного участка, определяемой на конкретную дату - 1 января года, являющегося налоговым периодом. В случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.
Учитывая изложенное, правильным является вывод суда о том, что, налоговым органом при исчислении земельного налога за 2012 г. правомерно применена налоговая ставка 1,5%, поскольку данными государственного кадастрового учета не подтверждается изменение вида разрешенного использования земельного участка - для размещения домов индивидуальной жилой застройки, который бы давал ей право на применение размера налоговой ставки 0,3% за 2012 год.
В связи с чем, обоснованно отказал в иске С. в изменении суммы налога, начисленного ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга за 2012 г. с применением ставки в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.
Довод жалобы о том, что ставка земельного налога зависит не от вида разрешенного использования, а от фактического использования земельного участка, не является основанием для отмены решения суда, поскольку не соответствует нормам материального права и фактическим обстоятельствам дела. Изменение категории использования спорного земельного участка и внесение соответствующих изменений в последующем не является основанием для применения иного коэффициента при исчислении налога за 2012 г.
Доводов, опровергающих выводы суда, апелляционная жалоба не содержит, в связи с чем, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения и отмены решения суда.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 24 марта 2015 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу С. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 16.06.2015 N 33-3539/2015
Требование: О взыскании недоимки по земельному налогу и пени.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Ответчик, являющийся собственником земельного участка для размещения зданий складов, имеет задолженность по земельному налогу.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОРЕНБУРГСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 июня 2015 г. N 33-3539/2015
судья Донцова Ю.И.
Судебная коллегия по гражданским делам Оренбургского областного суда в составе председательствующего судьи Сайтбурхановой Р.Х., судей областного суда Судак О.Н., Сенякина И.И., при секретаре Л. рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Сайтбурхановой Р.Х. гражданское дело по апелляционной жалобе С. на решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 24 марта 2015 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга к С. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по встречному иску С. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга об изменении суммы налога.
Заслушав доклад, проверив материалы дела, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга обратилась в суд с иском к С. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указав, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, местоположение земельного участка: ***, кадастровая стоимость земельного участка *** руб.
Расчет налога за 2012 г. произведен в сумме *** руб. (кадастровая стоимость *** x налоговая ставка 1,5%). Налоговая ставка 1,5 процента от кадастровой стоимости участка устанавливается п. п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении прочих земельных участков.
Должнику было направлено налоговое уведомление на уплату физическим лицом земельного налога за 2012 г., требование N 324710 от 18.11.2013 г. об уплате налога на сумму *** руб., и пени *** руб., с предложением уплатить недоимку в срок до 24.12.2013 г.
Однако, в добровольном порядке сумма налога, в срок, установленный в требовании налоговой инспекцией, должником не уплачена.
Просили взыскать с ответчика С. недоимку в сумме *** руб., в том числе земельный налог *** руб., пени *** руб.
С. обратилась со встречным иском об изменении суммы налога, указывая, что в течение 2010 - 2011 г.г. на спорном земельном участке построила жилой дом лит.А, право собственности на который зарегистрировала в установленном законом порядке. С января 2011 года фактически не могла использовать предоставленный ей земельный участок под размещение складов, поскольку к этому моменту они были снесены и не существовали, как объекты. Учитывая, что земельный участок в промышленных целях не используется, то и ставку в размере 1,5 процента, соответствующую этой категории земель, для расчета налога применять нельзя. С учетом фактического использования земельного участка, при начислении земельного налога, ответчик должен был применить налоговую ставку в размере 0,3 процента, а не 1,5 процента.
Просила суд изменить сумму земельного налога, начисленного за 2012 год, в отношении земельного участка с кадастровым номером *** общей площадью 7 021 кв. м, расположенного по адресу: ***, с *** рублей до *** рублей, применив налоговую ставку в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка вместо 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Суд постановил решение, которым исковые требования ИФНС России по Ленинскому району города Оренбурга о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворил. Взыскал с С. земельный налог ***, пени ***. В удовлетворении исковых требований С. об изменении суммы налога отказал.
В апелляционной жалобе С. просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.
Судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено, что согласно договору купли-продажи земельного участка N 793 от 01.07.2008 г., С. приобрела земельный участок с разрешенным использованием "земли под объектами материально-технического снабжения для размещения зданий складов".
Из сообщения Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области N 01/112/2011-032.033 от 20.07.2011 года следует, что за С. прекращено право собственности на здания складов по ***.
Согласно кадастровой выписки о земельном участке от 15.04.2013 г. N 56/13-118140 изменен вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером *** с "земли под объектами материально-технического снабжения для размещения зданий складов" на "для размещения домов индивидуальной жилой застройки".
Из представленного истцом расчета, С. имеет задолженность по уплате земельного налога за 2012 год в сумме ***. ****1,500%), а также пени в размере *** руб.
Должнику было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2012 г., требование N 324710 от 18.11.2013 г. об уплате налога на сумму *** руб., и пени *** руб., с предложением уплатить недоимку в срок до 24.12.2013 г.
При расчете земельного налога за 2012 год применена ставка налога 1,5% - для прочих земельных участков в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
Сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).
В соответствии со ст. 66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи; порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации (пункт 2); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости (пункт 3).
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с ст. 390, ст. 391, ст. 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется налогоплательщиком на основании сведений государственного земельного кадастра о земельном участке, в частности, и о виде его использования.
Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" изменение вида разрешенного использования носит заявительный характер.
Таким образом, надлежащим доказательством принадлежности земельного участка к конкретной категории земель и конкретному виду использования являются данные государственного кадастрового учета.
Из анализа названных выше норм, а также положений ст. 391 НК РФ следует, что для целей налогообложения не может изменяться в течение календарного года только налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости земельного участка, определяемой на конкретную дату - 1 января года, являющегося налоговым периодом. В случае изменения в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка при исчислении земельного налога в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка, установленная для того вида разрешенного использования земельного участка, в соответствии с которым определена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.
Учитывая изложенное, правильным является вывод суда о том, что, налоговым органом при исчислении земельного налога за 2012 г. правомерно применена налоговая ставка 1,5%, поскольку данными государственного кадастрового учета не подтверждается изменение вида разрешенного использования земельного участка - для размещения домов индивидуальной жилой застройки, который бы давал ей право на применение размера налоговой ставки 0,3% за 2012 год.
В связи с чем, обоснованно отказал в иске С. в изменении суммы налога, начисленного ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга за 2012 г. с применением ставки в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.
Довод жалобы о том, что ставка земельного налога зависит не от вида разрешенного использования, а от фактического использования земельного участка, не является основанием для отмены решения суда, поскольку не соответствует нормам материального права и фактическим обстоятельствам дела. Изменение категории использования спорного земельного участка и внесение соответствующих изменений в последующем не является основанием для применения иного коэффициента при исчислении налога за 2012 г.
Доводов, опровергающих выводы суда, апелляционная жалоба не содержит, в связи с чем, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения и отмены решения суда.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 24 марта 2015 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу С. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)