Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "15" декабря 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Смирникова А.В., Цуцковой М.Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дергачевой М.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Сезон-Н", г. Саратов (ИНН 6453009122)
на решение арбитражного суда Саратовской области от "09" октября 2014 года по делу N А57-10592/2014, судья Ю.П. Огнищева,
по заявлению открытого акционерного общества "Сезон-Н", г. Саратов (ИНН 6453009122),
заинтересованные лица: Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ленинскому району г. Саратова, г. Саратов (ИНН 6453078895 ОГРН 1046405319410),
Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов (ИНН 6454071860, ОГРН 1046415400338)
- о признании решения ИФНС по Ленинскому району г. Саратова об отказе в совершении зачета (возврата) N 2895 от 14.05.2014 г. Недействительным;
- об обязании ИФНС по Ленинскому району г. Саратова возвратить ОАО "Сезон-Н" излишне уплаченный земельный налог за 2013 г. в сумме 735672 руб.,
при участии в судебном заседании представителей:
от ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саратова -Ашуркова Е.А.
от ОАО "Сезон-Н" - Наумов А.В., Кулебякина Е.С.,
установил:
В арбитражный суд Саратовской области обратилось Открытое акционерное общество "Сезон-Н" с заявлением о признании решения ИФНС по Ленинскому району г. Саратова об отказе в совершении зачета (возврата) N 2895 от 14.05.2014 г. недействительным; об обязании ИФНС по Ленинскому району г. Саратова возвратить ОАО "Сезон-Н" излишне уплаченный земельный налог за 2013 г. в сумме 735672 руб.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 09 октября 2014 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального права, общество обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, ОАО "Сезон-Н" 17.04.2014 г. подало уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 г. из расчета кадастровой стоимости 18 204 960 руб. исчисленная сумма за налоговый период составила 273074 руб.
Платежными поручениями: N 154 от 13.05.2013 г., N 169 от 04.06.2013 г., N 243 от г, N 360 от 18.10.2013 г., N 363 от 01.11.2013 г., N 32 от 03.02.2014 г., N 93 от г., N 99 от 03.04.2014 г. ОАО "Сезон-Н" оплатило 277505 руб. налог за землю за 2013 г.
Платежным поручением N 98 от 25.03.2014 г. ОАО "Сезон-Н" оплатило 600000 руб. налог за землю за 2013 г., платежным поручением N 99 от 26.03.2014 г. ОАО "Сезон-Н" оплатило 131241 руб. налог за землю за 2013 г. Общая сумма оплаты составила 1004315 руб. Согласно уточненной налоговой декларации сумма налога за землю за 2013 г. составляет 273074 руб.
Таким образом, по мнению заявителя, сумма переплаты составила 735 672 руб.
В соответствии со ст. 78 НК РФ излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению. Данное заявление было направлено налоговому органу 28.04.2014 г.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган вынес Решение Об отказе в совершении зачета (возврата) N 2895 от 14.05.2014 г.
Решение налоговый орган мотивировал тем, что обществом занижена кадастровая стоимость земельного участка и проводится камеральная проверка декларации.
Не согласившись с вынесенным решением общество, обратилось в арбитражный суд Саратовской области с тем, что до принятия решения по существу инспекция отказала в возврате налога.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что на момент обращения налогоплательщика с заявлением о возврате земельного налога у налогового органа отсутствовали правовые основания для удовлетворения требований налогоплательщика, поскольку срок проведения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций не истек.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
В силу п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
В п. 11 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 9 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
Таким образом, месячный срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 НК РФ применяется в случаях, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже установлен налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете).
В случае если факт излишней уплаты налогов и их размер еще не был установлен налоговым органом, необходимо проведение налоговым органом камеральной налоговой проверки, срок которой в силу ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
В случае установления данного факта по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления организации о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НК РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику.
Таким образом, срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
Судом первой инстанции установлено, что ОАО "Сезон-Н" 18.04.2014 представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2013 г. N 2 в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:48:040315:26, применена кадастровая стоимость 18204960 руб., сумма земельного налога к уплате 273074-00 руб.
С заявлением о возврате земельного налога обратилось 28.04.2014, то есть до окончания срока проведения камеральной налоговой проверки указанных уточненных налоговых деклараций по земельному налогу.
Срок окончания проведения камеральной налоговой проверки по представленной уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2013 18.07.2014 г.
Вместе с тем установление факта излишней уплаты налога либо отсутствие переплаты по налогу могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной налоговой проверки представленных уточненных налоговых деклараций.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что на момент обращения налогоплательщика с соответствующим заявлением о возврате земельного налога у налогового органа отсутствовали правовые основания для удовлетворения требований налогоплательщика.
Более того, коллегия апелляционной инстанции соглашается с выводом о том, что права заявителя не нарушены, потому как, после проведения камеральной проверки, вступления решения в законную силу, заявитель вправе будет обратиться в налоговый орган за возвратом переплаты, если она будет установлена и подтверждена.
Зная о том, что до момента завершения камеральной налоговой проверки возврат переплаты осуществлен быть не может, заявитель предъявил соответствующие требования в суд, что следует признать злоупотреблением правом.
С учетом изложенного, решение суда является законным и обоснованным. Судом апелляционной инстанции не установлены нарушения норм материального или процессуального права, которые в силу ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы повлечь изменение или отмену решения суда первой инстанции.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от "09" октября 2014 года по делу N А57-10592/2014 оставить без изменения, а апелляционные жалобы без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
А.В.СМИРНИКОВ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.12.2014 N 12АП-11736/2014 ПО ДЕЛУ N А57-10592/2014
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 декабря 2014 г. по делу N А57-10592/2014
Резолютивная часть постановления объявлена "15" декабря 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Смирникова А.В., Цуцковой М.Г.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дергачевой М.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Сезон-Н", г. Саратов (ИНН 6453009122)
на решение арбитражного суда Саратовской области от "09" октября 2014 года по делу N А57-10592/2014, судья Ю.П. Огнищева,
по заявлению открытого акционерного общества "Сезон-Н", г. Саратов (ИНН 6453009122),
заинтересованные лица: Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ленинскому району г. Саратова, г. Саратов (ИНН 6453078895 ОГРН 1046405319410),
Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов (ИНН 6454071860, ОГРН 1046415400338)
- о признании решения ИФНС по Ленинскому району г. Саратова об отказе в совершении зачета (возврата) N 2895 от 14.05.2014 г. Недействительным;
- об обязании ИФНС по Ленинскому району г. Саратова возвратить ОАО "Сезон-Н" излишне уплаченный земельный налог за 2013 г. в сумме 735672 руб.,
при участии в судебном заседании представителей:
от ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саратова -Ашуркова Е.А.
от ОАО "Сезон-Н" - Наумов А.В., Кулебякина Е.С.,
установил:
В арбитражный суд Саратовской области обратилось Открытое акционерное общество "Сезон-Н" с заявлением о признании решения ИФНС по Ленинскому району г. Саратова об отказе в совершении зачета (возврата) N 2895 от 14.05.2014 г. недействительным; об обязании ИФНС по Ленинскому району г. Саратова возвратить ОАО "Сезон-Н" излишне уплаченный земельный налог за 2013 г. в сумме 735672 руб.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 09 октября 2014 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
Полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального права, общество обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, ОАО "Сезон-Н" 17.04.2014 г. подало уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 г. из расчета кадастровой стоимости 18 204 960 руб. исчисленная сумма за налоговый период составила 273074 руб.
Платежными поручениями: N 154 от 13.05.2013 г., N 169 от 04.06.2013 г., N 243 от г, N 360 от 18.10.2013 г., N 363 от 01.11.2013 г., N 32 от 03.02.2014 г., N 93 от г., N 99 от 03.04.2014 г. ОАО "Сезон-Н" оплатило 277505 руб. налог за землю за 2013 г.
Платежным поручением N 98 от 25.03.2014 г. ОАО "Сезон-Н" оплатило 600000 руб. налог за землю за 2013 г., платежным поручением N 99 от 26.03.2014 г. ОАО "Сезон-Н" оплатило 131241 руб. налог за землю за 2013 г. Общая сумма оплаты составила 1004315 руб. Согласно уточненной налоговой декларации сумма налога за землю за 2013 г. составляет 273074 руб.
Таким образом, по мнению заявителя, сумма переплаты составила 735 672 руб.
В соответствии со ст. 78 НК РФ излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению. Данное заявление было направлено налоговому органу 28.04.2014 г.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган вынес Решение Об отказе в совершении зачета (возврата) N 2895 от 14.05.2014 г.
Решение налоговый орган мотивировал тем, что обществом занижена кадастровая стоимость земельного участка и проводится камеральная проверка декларации.
Не согласившись с вынесенным решением общество, обратилось в арбитражный суд Саратовской области с тем, что до принятия решения по существу инспекция отказала в возврате налога.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что на момент обращения налогоплательщика с заявлением о возврате земельного налога у налогового органа отсутствовали правовые основания для удовлетворения требований налогоплательщика, поскольку срок проведения камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций не истек.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Согласно подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
В силу п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).
В п. 11 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 9 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
Таким образом, месячный срок на возврат налога в силу п. 6 ст. 78 НК РФ применяется в случаях, когда факт излишней уплаты тех или иных сумм и их размер уже установлен налоговым органом на момент подачи заявления о возврате (зачете).
В случае если факт излишней уплаты налогов и их размер еще не был установлен налоговым органом, необходимо проведение налоговым органом камеральной налоговой проверки, срок которой в силу ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
В случае установления данного факта по итогам камеральной проверки, учитывая наличие заявления организации о возврате (зачете), налоговый орган обязан будет в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НК РФ, осуществить обязательный зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, а оставшуюся сумму возвратить налогоплательщику.
Таким образом, срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
Судом первой инстанции установлено, что ОАО "Сезон-Н" 18.04.2014 представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2013 г. N 2 в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:48:040315:26, применена кадастровая стоимость 18204960 руб., сумма земельного налога к уплате 273074-00 руб.
С заявлением о возврате земельного налога обратилось 28.04.2014, то есть до окончания срока проведения камеральной налоговой проверки указанных уточненных налоговых деклараций по земельному налогу.
Срок окончания проведения камеральной налоговой проверки по представленной уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2013 18.07.2014 г.
Вместе с тем установление факта излишней уплаты налога либо отсутствие переплаты по налогу могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной налоговой проверки представленных уточненных налоговых деклараций.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что на момент обращения налогоплательщика с соответствующим заявлением о возврате земельного налога у налогового органа отсутствовали правовые основания для удовлетворения требований налогоплательщика.
Более того, коллегия апелляционной инстанции соглашается с выводом о том, что права заявителя не нарушены, потому как, после проведения камеральной проверки, вступления решения в законную силу, заявитель вправе будет обратиться в налоговый орган за возвратом переплаты, если она будет установлена и подтверждена.
Зная о том, что до момента завершения камеральной налоговой проверки возврат переплаты осуществлен быть не может, заявитель предъявил соответствующие требования в суд, что следует признать злоупотреблением правом.
С учетом изложенного, решение суда является законным и обоснованным. Судом апелляционной инстанции не установлены нарушения норм материального или процессуального права, которые в силу ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы повлечь изменение или отмену решения суда первой инстанции.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от "09" октября 2014 года по делу N А57-10592/2014 оставить без изменения, а апелляционные жалобы без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
А.В.СМИРНИКОВ
М.Г.ЦУЦКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)