Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Заявителю отказано в возврате излишне уплаченных сумм земельного налога ввиду неправомерности применения при исчислении земельного налога кадастровой стоимости земельного участка, установленной вступившим в силу решением суда.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Савинцева Н.А.
Докладчик: Быкова С.В.
Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего: Быковой С.В.,
судей: Шалагиной О.В., Пушкаревой Н.В.,
при секретаре: Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. гражданское дело по апелляционной жалобе представителя П.Ф. - П.Я. на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 08 апреля 2015 года
по делу по заявлению П.Ф. о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить излишне уплаченную сумму земельного налога,
установила:
П.Ф. обратился с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить излишне уплаченную сумму земельного налога.
Требования мотивировал тем, что 02.09.2014 г. он обратился в ИФНС России по г. Кемерово с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 год.
12.09.2014 г. ИФНС России по г. Кемерово было отказано в возврате излишне уплаченных сумм земельного налога.
24.11.2014 г. рассмотрев его жалобу на решение ИФНС, Управление ФНС по Кемеровской области признало отказ ИФНС России по г. Кемерово в возврате земельного налога законным и обоснованным.
Решение ИФНС России по г. Кемерово об отказе в возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 год в размере <данные изъяты> руб. считает незаконным.
Налоговым органом сделан вывод о неправомерности применения при исчислении земельного налога за 2012 год кадастровой стоимости земельного участка, собственником которого он является, установленной решением Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 г., вступившим в законную силу 20.06.2012 г., т.к. он не соответствует действующему законодательству: ст. ст. 23, 390, 391 НК РФ, п. 5 ст. 65, п. 2 ст. 66 ЗК РФ.
Просит решение Инспекции ФНС России от 12.09.2014 г. об отказе в возврате излишне выплаченного земельного налога за 2012 г. признать незаконным и обязать ИФНС России по г. Кемерово возвратить ему излишне уплаченную сумму земельного налога в размере <данные изъяты> руб.
Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 08 апреля 2015 г. П.Ф. отказано в удовлетворении требований.
В апелляционной жалобе представитель П.Ф. - П.Я. просит решение суда отменить, т.к. суд сделал неправильный вывод о правомерности применения при исчислении земельного налога за 2012 год кадастровой стоимости земельного участка, установленной решением Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 г. не с даты вступления решения суда в законную силу 20.06.2012 г., а с 1 января 2013 г.
Сославшись на п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53 п. 1 ст. 391 НК РФ, ч. 8 ст. 5 ФЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", ст. 13 ГПК РФ считает, что является обоснованным расчет земельного налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка утвержденной Постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области N 519, N 520 от 27.11.2008 г. по периоду до вступления решения Заводского районного суда г. Кемерово суда от 23.01.2012 г. в законную силу и последующее исчисление от кадастровой стоимости, установленной по указанному решению.
Глава 31 НК РФ не содержит нормы, препятствующей налогоплательщику исчислять налог с учетом измененной кадастровой стоимости, при улучшении его положения, рассчитанной за соответствующий период исходя из его рыночной стоимости, установленной по решению суда. Такой правовой подход следует из Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 913/11 от 28.06.2011 г., N 7701/12 от 06.11.2012 г.
На апелляционную жалобу ИФНС России по г. Кемерово принесены возражения (л.д. 82 - 84).
Изучив материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица Г., просившего оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 327.1 ГПК РФ, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что П.Ф. является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>.
За 2012 год П.Ф. уплатил земельный налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка в размере <данные изъяты> руб.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от 20 июня 2012 г. было отменено решение Заводского районного суда г. Кемерово от 23 января 2012 г., было вынесено решение: обязать Федеральное бюджетное учреждение "Кадастровая Палата" по Кемеровской области внести в государственный кадастр недвижимости изменения в сведениях о кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу <адрес> указав ее равной рыночной стоимости в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 26 - 35).
02.09.2014 г. П.Ф. обратился в ИФНС России по г. Кемерово с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 г. в сумме <данные изъяты> руб., т.к. земельный налог им был оплачен в размере <данные изъяты> руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка <данные изъяты> руб. Решением Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 года (вступившим в законную силу 20.06.2012) кадастровая стоимость принадлежащего заявителю земельного участка установлена в размере <данные изъяты> рублей. С учетом применения п. 7 ст. 396 НК РФ кадастровая стоимость, установленная решением Заводского районного суда, должна применяться с 01.07.2012 года. Размер земельного налога за 2012 год составляет <данные изъяты> руб.
Письмом ИФНС по г. Кемерово от 12.09.2014 г. ему сообщено о том, что оснований для удовлетворения требований П.Ф. не имеется, поскольку переплата по земельному налогу со стороны заявителя отсутствует.
П.Ф. обжаловал указанное решение ИФНС по г. Кемерово в вышестоящий налоговый орган, однако, в удовлетворении его требований 24.11.2014 г. Управлением ФНС по Кемеровской области также было отказано.
Установив указанные обстоятельства, суд сделал правильный вывод о том, что требования П.Ф. являются необоснованными, т.к. действия ИФНС соответствуют требованиям закона.
Порядок возврата суммы излишне уплаченного налога регламентирован положениями ст. 78 НК РФ.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, при этом на основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Согласно ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Органом кадастрового учета во исполнение решения Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 г. в государственный кадастр недвижимости была внесена запись о новой кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего П.Ф. в размере <данные изъяты> руб.
Из представленных суду документов следует, что поскольку в период с 28.01.2011 г. по 29.03.2012 г. П.Ф. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, им была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 3 месяца 2012 г., расчет суммы земельного налога за данный земельный участок произведен исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> руб., установленной на 01.01.2012 года, сумма исчисленного земельного налога составила <данные изъяты> рублей.
Исчисление земельного налога за 2012 г. произведено П.Ф., как физическому лицу, за 9 месяцев 2012 года, исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей, установленной органом кадастрового учета по состоянию на 01.01.2012 г., т.е. на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога, начисленная к уплате за 2012 г. П.Ф., как физическому лицу, остается неизменной.
Земельный налог в сумме <данные изъяты> руб. уплачен П.Ф. в соответствии с налоговым уведомлением N.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявителем не доказан факт наличия с его стороны излишней уплаты налога за 2012 года, который бы являлся основанием для возврата сумму переплаченного налога.
До подачи заявления от 02.09.2014 г. о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 года, П.Ф. в налоговый орган с требованием о проведении перерасчета по земельному налогу налога за 2012 года, не обращался.
Таким образом, учитывая тот факт, что по состоянию на 12.09.2014 г. (дату принятия оспариваемого отказа) переплаты по земельному налогу за 2012 год со стороны П.Ф. не имелось, суд считает, что налоговый орган обоснованно отказал в удовлетворении заявления П.Ф. от 02.09.2014 г. о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 года.
В соответствии со ст. 258 ч. 4 ГПК РФ суд обоснованно отказал П.Ф. в удовлетворении требований.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не основаны на законе, опровергаются установленными судом обстоятельствами.
Руководствуясь ст. ст. 328 ГПК РФ судебная коллегия,
определила:
решение Центрального районного суда г. Кемерово от 08 апреля 2015 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя П.Ф. - П.Я. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 01.07.2015 N 33А-6544
Требование: Об отмене решения налогового органа, обязании возвратить излишне уплаченную сумму земельного налога.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Заявителю отказано в возврате излишне уплаченных сумм земельного налога ввиду неправомерности применения при исчислении земельного налога кадастровой стоимости земельного участка, установленной вступившим в силу решением суда.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
КЕМЕРОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 июля 2015 г. N 33А-6544
Судья: Савинцева Н.А.
Докладчик: Быкова С.В.
Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего: Быковой С.В.,
судей: Шалагиной О.В., Пушкаревой Н.В.,
при секретаре: Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. гражданское дело по апелляционной жалобе представителя П.Ф. - П.Я. на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 08 апреля 2015 года
по делу по заявлению П.Ф. о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить излишне уплаченную сумму земельного налога,
установила:
П.Ф. обратился с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, обязании возвратить излишне уплаченную сумму земельного налога.
Требования мотивировал тем, что 02.09.2014 г. он обратился в ИФНС России по г. Кемерово с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 год.
12.09.2014 г. ИФНС России по г. Кемерово было отказано в возврате излишне уплаченных сумм земельного налога.
24.11.2014 г. рассмотрев его жалобу на решение ИФНС, Управление ФНС по Кемеровской области признало отказ ИФНС России по г. Кемерово в возврате земельного налога законным и обоснованным.
Решение ИФНС России по г. Кемерово об отказе в возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 год в размере <данные изъяты> руб. считает незаконным.
Налоговым органом сделан вывод о неправомерности применения при исчислении земельного налога за 2012 год кадастровой стоимости земельного участка, собственником которого он является, установленной решением Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 г., вступившим в законную силу 20.06.2012 г., т.к. он не соответствует действующему законодательству: ст. ст. 23, 390, 391 НК РФ, п. 5 ст. 65, п. 2 ст. 66 ЗК РФ.
Просит решение Инспекции ФНС России от 12.09.2014 г. об отказе в возврате излишне выплаченного земельного налога за 2012 г. признать незаконным и обязать ИФНС России по г. Кемерово возвратить ему излишне уплаченную сумму земельного налога в размере <данные изъяты> руб.
Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 08 апреля 2015 г. П.Ф. отказано в удовлетворении требований.
В апелляционной жалобе представитель П.Ф. - П.Я. просит решение суда отменить, т.к. суд сделал неправильный вывод о правомерности применения при исчислении земельного налога за 2012 год кадастровой стоимости земельного участка, установленной решением Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 г. не с даты вступления решения суда в законную силу 20.06.2012 г., а с 1 января 2013 г.
Сославшись на п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53 п. 1 ст. 391 НК РФ, ч. 8 ст. 5 ФЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", ст. 13 ГПК РФ считает, что является обоснованным расчет земельного налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка утвержденной Постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области N 519, N 520 от 27.11.2008 г. по периоду до вступления решения Заводского районного суда г. Кемерово суда от 23.01.2012 г. в законную силу и последующее исчисление от кадастровой стоимости, установленной по указанному решению.
Глава 31 НК РФ не содержит нормы, препятствующей налогоплательщику исчислять налог с учетом измененной кадастровой стоимости, при улучшении его положения, рассчитанной за соответствующий период исходя из его рыночной стоимости, установленной по решению суда. Такой правовой подход следует из Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 913/11 от 28.06.2011 г., N 7701/12 от 06.11.2012 г.
На апелляционную жалобу ИФНС России по г. Кемерово принесены возражения (л.д. 82 - 84).
Изучив материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица Г., просившего оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений относительно жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 327.1 ГПК РФ, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Согласно ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что П.Ф. является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>.
За 2012 год П.Ф. уплатил земельный налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка в размере <данные изъяты> руб.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от 20 июня 2012 г. было отменено решение Заводского районного суда г. Кемерово от 23 января 2012 г., было вынесено решение: обязать Федеральное бюджетное учреждение "Кадастровая Палата" по Кемеровской области внести в государственный кадастр недвижимости изменения в сведениях о кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу <адрес> указав ее равной рыночной стоимости в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 26 - 35).
02.09.2014 г. П.Ф. обратился в ИФНС России по г. Кемерово с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 г. в сумме <данные изъяты> руб., т.к. земельный налог им был оплачен в размере <данные изъяты> руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка <данные изъяты> руб. Решением Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 года (вступившим в законную силу 20.06.2012) кадастровая стоимость принадлежащего заявителю земельного участка установлена в размере <данные изъяты> рублей. С учетом применения п. 7 ст. 396 НК РФ кадастровая стоимость, установленная решением Заводского районного суда, должна применяться с 01.07.2012 года. Размер земельного налога за 2012 год составляет <данные изъяты> руб.
Письмом ИФНС по г. Кемерово от 12.09.2014 г. ему сообщено о том, что оснований для удовлетворения требований П.Ф. не имеется, поскольку переплата по земельному налогу со стороны заявителя отсутствует.
П.Ф. обжаловал указанное решение ИФНС по г. Кемерово в вышестоящий налоговый орган, однако, в удовлетворении его требований 24.11.2014 г. Управлением ФНС по Кемеровской области также было отказано.
Установив указанные обстоятельства, суд сделал правильный вывод о том, что требования П.Ф. являются необоснованными, т.к. действия ИФНС соответствуют требованиям закона.
Порядок возврата суммы излишне уплаченного налога регламентирован положениями ст. 78 НК РФ.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, при этом на основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Согласно ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Органом кадастрового учета во исполнение решения Заводского районного суда г. Кемерово от 23.01.2012 г. в государственный кадастр недвижимости была внесена запись о новой кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего П.Ф. в размере <данные изъяты> руб.
Из представленных суду документов следует, что поскольку в период с 28.01.2011 г. по 29.03.2012 г. П.Ф. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, им была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 3 месяца 2012 г., расчет суммы земельного налога за данный земельный участок произведен исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> руб., установленной на 01.01.2012 года, сумма исчисленного земельного налога составила <данные изъяты> рублей.
Исчисление земельного налога за 2012 г. произведено П.Ф., как физическому лицу, за 9 месяцев 2012 года, исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей, установленной органом кадастрового учета по состоянию на 01.01.2012 г., т.е. на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога, начисленная к уплате за 2012 г. П.Ф., как физическому лицу, остается неизменной.
Земельный налог в сумме <данные изъяты> руб. уплачен П.Ф. в соответствии с налоговым уведомлением N.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявителем не доказан факт наличия с его стороны излишней уплаты налога за 2012 года, который бы являлся основанием для возврата сумму переплаченного налога.
До подачи заявления от 02.09.2014 г. о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 года, П.Ф. в налоговый орган с требованием о проведении перерасчета по земельному налогу налога за 2012 года, не обращался.
Таким образом, учитывая тот факт, что по состоянию на 12.09.2014 г. (дату принятия оспариваемого отказа) переплаты по земельному налогу за 2012 год со стороны П.Ф. не имелось, суд считает, что налоговый орган обоснованно отказал в удовлетворении заявления П.Ф. от 02.09.2014 г. о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2012 года.
В соответствии со ст. 258 ч. 4 ГПК РФ суд обоснованно отказал П.Ф. в удовлетворении требований.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не основаны на законе, опровергаются установленными судом обстоятельствами.
Руководствуясь ст. ст. 328 ГПК РФ судебная коллегия,
определила:
решение Центрального районного суда г. Кемерово от 08 апреля 2015 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя П.Ф. - П.Я. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)