Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Соловьева В.П.
Докладчик: Жукова Н.Н.
судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Москаленко Т.П.
судей Жуковой Н.Н. и Фроловой Е.М.
при секретаре К.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке гражданское дело по апелляционной жалобе ответчика В. на решение Советского районного суда г. Липецка от 30 октября 2013 года, которым постановлено:
Взыскать с В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Липецкой области задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты><данные изъяты> руб., перечисление которых осуществлять по реквизитам: Межрайонная ИФНС России N 3 по Липецкой области ИНН <...> ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк БИК <...> корсчет <...>, КБК <...> (земельный налог) и КБК <...> (пеня) Код ОКАТО <...>
Взыскать с В. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме - <данные изъяты> руб.
Заслушав доклад судьи Жуковой Н.Н., судебная коллегия
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Липецкой области обратилась в суд с иском к В. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., ссылаясь на то, что ответчику на праве собственности принадлежат два земельных участка, которые расположены по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога. Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате земельного налога, ответчик не уплатил налог в добровольном порядке, то инспекция вынуждена была обратиться в суд.
Представитель Межрайонной инспекции ФНС N 3 по Липецкой области и ответчик В. в судебное заседание не явились. Рассмотрение дела происходило в их отсутствие.
Суд постановил решение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе ответчик В. просит отменить решение, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, а также на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.
Выслушав представителя ответчика В. по ордеру М., поддержавшего доводы жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
Судом на основании сведений из информационной базы данных установлено, что ответчик В. является собственником земельных участков с кадастровым номером 48:17:840103:603 и с кадастровым номером 48:17:840103:602, расположенных по адресу: Липецкая <адрес> (л.д. 54-56).
Довод жалобы о том, что В. не является налогоплательщиком земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602, поскольку данный объект недвижимости принадлежит КФХ "Долгое", является несостоятельным.
Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущества и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602 принадлежал В. с 17.06.2008 года по 14 ноября 2013 года.
Право собственности В. на другой участок также подтверждается выписками из ЕГРП, приобщенными к материалам дела, в суде апелляционной инстанции.
На основании ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом постоянного (бессрочного) пользования на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним указанного права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Ссылка в жалобе о том, что на земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602 был наложен арест, не освобождает В. от обязанности уплаты земельного налога, установленного ч. 1 ст. 388 НК РФ, которая предусматривает, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
При таких обстоятельствах, учитывая сведения из выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущества и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества по состоянию, являясь правообладателем объектов недвижимости, в соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ В. является плательщиком земельного налога за земельные участки с кадастровым номерами 48:17:840103:603; 48:17:840103:602.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В материалах дела имеется налоговое уведомление N 73862 от 21.05.2012 года, которое содержит указание об уплате земельного налога за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. до 01.11.2012 г., а именно: за земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:603 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; за земельный участок с кадастровым номером 48:17:320212:31 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (л.д. 50).
Примененная налоговым органом при исчислении земельного налога ставка в размере 0,3% соответствует требованиям Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Дмитряшевский сельсовет Хлевенского муниципального района Липецкой области, утвержденного решением Совета депутатов сельского поселения Дмитряшевский сельсовет от 27.11.2009 N 154.
Отправление уведомления N 73862 от 21.05.2012 года В. подтверждается списком N 4 внутренних почтовых отправлений от 30.05.2012 года.
На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующую пеню.
В соответствии с частью 4 статьи 69 указанного Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование N 21474 от 12.11.2012 года об уплате земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (л.д. 47).
Пени по земельному налогу, предъявленные к уплате в указанном требовании начислены на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Срок погашения задолженности в требовании В. был установлен до 30.11.2012 года.
Факт получения налогового уведомления и требования ответчиком не оспаривался.
При таких обстоятельствах, налоговым органом был соблюден порядок взыскания налога с В.
Проанализировав представленные в деле доказательства, суд пришел к выводу о том, что с В. подлежит сумма недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и пеня в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Судебная коллегия полагает, что выводы суда в указанной части являются необоснованными.
Согласно материалам дела, предъявленная в уведомлении и в требовании сумма недоимки по земельному налогу составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а также сумма пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В деле имеется квитанция, подтверждающая, что сумма налога за один из земельных участков с кадастровым номером 48:17:320212:31. в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В. была уплачена (л.д. 94).
Исходя из содержания искового заявления требования о взыскании недоимки по земельному налогу предъявлены налоговым органом в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., то есть, земельный налог за два земельных участка в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и пеня в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Уплаченная ответчиком сумма земельного налога в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за земельный участок с кадастровым номером 48:17:320212:31 не предъявлялась ко взысканию.
Согласно п. 2 ч. 5 ст. 391 НК РФ о порядке определения налоговой базы, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих I группу инвалидности.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих, право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (ч. 6 ст. 391 НК РФ).
В суде апелляционной инстанции представителем ответчика представлена справка о наличии у В. инвалидности первой группы, что дает право ответчику на льготу, предусмотренную п. 2 ч. 5 ст. 391 НК РФ.
Следовательно, вывод суда о взыскании с В. недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., является ошибочным.
При таких обстоятельствах, учитывая, что земельные участки с кадастровым номером 48:17:840103:603 и с кадастровым номером 48:17:840103:602, расположенные по адресу: <адрес> находятся в одном муниципальном образовании, то необходимо налоговую базу за два земельных участка в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.) уменьшить на сумму <данные изъяты> рублей. Таким образом, земельный налог 0,3%, исчисленный из налогооблагаемой базы <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты>.) будет составлять <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Взысканная судом в пользу налогового органа пеня является неверной, поскольку согласно требованию N 21474 от 12.11.2012 года сумма пени, предъявленная к оплате В. составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Следовательно, в данном случае, порядок взыскания, предусмотренный налоговым законодательством, был соблюден на пеню в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
При таких обстоятельствах, надлежит исключить сумму пени, не указанную в требовании N 21474 от 12.11.2012 года.
Взысканию с В. в пользу налогового органа подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с В. в доход местного бюджета правомерно взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Положения пп. 2 п. 2 ст. 333.19 НК РФ, предусматривающего освобождение от уплаты госпошлины истцов-инвалидов 1 и 2 группы, не распространяется на ответчиков, каковым является В.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда г. Липецка от 30 октября 2013 года изменить.
Считать подлежащей взысканию с В. задолженность по земельному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения, жалобу В. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 23.12.2013 ПО ДЕЛУ N 33-3381/2013Г.
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 декабря 2013 г. по делу N 33-3381/2013г.
Судья: Соловьева В.П.
Докладчик: Жукова Н.Н.
судебная коллегия по гражданским делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Москаленко Т.П.
судей Жуковой Н.Н. и Фроловой Е.М.
при секретаре К.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке гражданское дело по апелляционной жалобе ответчика В. на решение Советского районного суда г. Липецка от 30 октября 2013 года, которым постановлено:
Взыскать с В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Липецкой области задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты><данные изъяты> руб., перечисление которых осуществлять по реквизитам: Межрайонная ИФНС России N 3 по Липецкой области ИНН <...> ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк БИК <...> корсчет <...>, КБК <...> (земельный налог) и КБК <...> (пеня) Код ОКАТО <...>
Взыскать с В. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме - <данные изъяты> руб.
Заслушав доклад судьи Жуковой Н.Н., судебная коллегия
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Липецкой области обратилась в суд с иском к В. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., ссылаясь на то, что ответчику на праве собственности принадлежат два земельных участка, которые расположены по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога. Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате земельного налога, ответчик не уплатил налог в добровольном порядке, то инспекция вынуждена была обратиться в суд.
Представитель Межрайонной инспекции ФНС N 3 по Липецкой области и ответчик В. в судебное заседание не явились. Рассмотрение дела происходило в их отсутствие.
Суд постановил решение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе ответчик В. просит отменить решение, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, а также на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.
Выслушав представителя ответчика В. по ордеру М., поддержавшего доводы жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
Судом на основании сведений из информационной базы данных установлено, что ответчик В. является собственником земельных участков с кадастровым номером 48:17:840103:603 и с кадастровым номером 48:17:840103:602, расположенных по адресу: Липецкая <адрес> (л.д. 54-56).
Довод жалобы о том, что В. не является налогоплательщиком земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602, поскольку данный объект недвижимости принадлежит КФХ "Долгое", является несостоятельным.
Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущества и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602 принадлежал В. с 17.06.2008 года по 14 ноября 2013 года.
Право собственности В. на другой участок также подтверждается выписками из ЕГРП, приобщенными к материалам дела, в суде апелляционной инстанции.
На основании ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом постоянного (бессрочного) пользования на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним указанного права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Ссылка в жалобе о том, что на земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602 был наложен арест, не освобождает В. от обязанности уплаты земельного налога, установленного ч. 1 ст. 388 НК РФ, которая предусматривает, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
При таких обстоятельствах, учитывая сведения из выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущества и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества по состоянию, являясь правообладателем объектов недвижимости, в соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ В. является плательщиком земельного налога за земельные участки с кадастровым номерами 48:17:840103:603; 48:17:840103:602.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В материалах дела имеется налоговое уведомление N 73862 от 21.05.2012 года, которое содержит указание об уплате земельного налога за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. до 01.11.2012 г., а именно: за земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:603 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., за земельный участок с кадастровым номером 48:17:840103:602 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; за земельный участок с кадастровым номером 48:17:320212:31 в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (л.д. 50).
Примененная налоговым органом при исчислении земельного налога ставка в размере 0,3% соответствует требованиям Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Дмитряшевский сельсовет Хлевенского муниципального района Липецкой области, утвержденного решением Совета депутатов сельского поселения Дмитряшевский сельсовет от 27.11.2009 N 154.
Отправление уведомления N 73862 от 21.05.2012 года В. подтверждается списком N 4 внутренних почтовых отправлений от 30.05.2012 года.
На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующую пеню.
В соответствии с частью 4 статьи 69 указанного Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование N 21474 от 12.11.2012 года об уплате земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (л.д. 47).
Пени по земельному налогу, предъявленные к уплате в указанном требовании начислены на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Срок погашения задолженности в требовании В. был установлен до 30.11.2012 года.
Факт получения налогового уведомления и требования ответчиком не оспаривался.
При таких обстоятельствах, налоговым органом был соблюден порядок взыскания налога с В.
Проанализировав представленные в деле доказательства, суд пришел к выводу о том, что с В. подлежит сумма недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и пеня в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Судебная коллегия полагает, что выводы суда в указанной части являются необоснованными.
Согласно материалам дела, предъявленная в уведомлении и в требовании сумма недоимки по земельному налогу составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а также сумма пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В деле имеется квитанция, подтверждающая, что сумма налога за один из земельных участков с кадастровым номером 48:17:320212:31. в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В. была уплачена (л.д. 94).
Исходя из содержания искового заявления требования о взыскании недоимки по земельному налогу предъявлены налоговым органом в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., то есть, земельный налог за два земельных участка в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и пеня в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Уплаченная ответчиком сумма земельного налога в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за земельный участок с кадастровым номером 48:17:320212:31 не предъявлялась ко взысканию.
Согласно п. 2 ч. 5 ст. 391 НК РФ о порядке определения налоговой базы, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих I группу инвалидности.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих, право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (ч. 6 ст. 391 НК РФ).
В суде апелляционной инстанции представителем ответчика представлена справка о наличии у В. инвалидности первой группы, что дает право ответчику на льготу, предусмотренную п. 2 ч. 5 ст. 391 НК РФ.
Следовательно, вывод суда о взыскании с В. недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., является ошибочным.
При таких обстоятельствах, учитывая, что земельные участки с кадастровым номером 48:17:840103:603 и с кадастровым номером 48:17:840103:602, расположенные по адресу: <адрес> находятся в одном муниципальном образовании, то необходимо налоговую базу за два земельных участка в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.) уменьшить на сумму <данные изъяты> рублей. Таким образом, земельный налог 0,3%, исчисленный из налогооблагаемой базы <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты>.) будет составлять <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Взысканная судом в пользу налогового органа пеня является неверной, поскольку согласно требованию N 21474 от 12.11.2012 года сумма пени, предъявленная к оплате В. составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Следовательно, в данном случае, порядок взыскания, предусмотренный налоговым законодательством, был соблюден на пеню в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
При таких обстоятельствах, надлежит исключить сумму пени, не указанную в требовании N 21474 от 12.11.2012 года.
Взысканию с В. в пользу налогового органа подлежит взысканию пеня в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с В. в доход местного бюджета правомерно взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Положения пп. 2 п. 2 ст. 333.19 НК РФ, предусматривающего освобождение от уплаты госпошлины истцов-инвалидов 1 и 2 группы, не распространяется на ответчиков, каковым является В.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда г. Липецка от 30 октября 2013 года изменить.
Считать подлежащей взысканию с В. задолженность по земельному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения, жалобу В. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)