Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 24 июня 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 30 июня 2014 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Поликарпова Е.В.
судей Буровой А.А.
Чапаевой Г.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю на решение от 29.01.2014 Арбитражного суда Алтайского края (судья Янушкевич С.В.) по делу N А03-18009/2013 по заявлению муниципального унитарного предприятия "Горэлектротранс" (656000, Алтайский край, город Барнаул, улица Гридасова, 5, ОГРН 1052202260110, ИНН 2222048208) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю (643, 656049, Алтайский край, город Барнаул, проспект Социалистический 47, ОГРН 1092225000010, ИНН 2225099994) о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с муниципального унитарного предприятия "Горэлектротранс" пени по инкассовым поручениям, признании незаконными действий налогового органа, возложении обязанности возвратить муниципальному унитарному предприятию "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ.
Суд
установил:
муниципальное унитарное предприятие "Горэлектротранс" г. Барнаула (далее - МУП "Горэлектротранс", Предприятие, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением (уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании Инспекции утратившей возможность взыскания с МУП "Горэлектротранс" пени по инкассовым поручениям от 16.10.2012 N 3478, от 10.10.2013 N 3478 на общую сумму 12 089 333,21 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания, о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в выставлении инкассового поручения N 3478 от 10.10.2013 на общую сумму 8 021 318,11 руб., право на взыскание которой утрачено Инспекцией, о возложении на Инспекцию обязанности возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб.
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 29.01.2014 заявленные Предприятием требования удовлетворены частично.
Суд признал Инспекцию утратившей возможность взыскания с МУП "Горэлектротранс" пеней за неуплату НДФЛ (налоговый агент) в сумме 8 021 318,11 руб., указанных в инкассовом поручении от 10.10.2013 N 3478; признал незаконными действия Инспекции, выразившиеся в выставлении инкассового поручения от 10.10.2013 N 3478 на общую сумму 8 021 318,11 руб., право на взыскание которой утрачено Инспекцией, как не соответствующие требованиям главы 8 Налогового кодекса Российской Федерации; обязал Инспекцию устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика; обязал Инспекцию возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность обжалуемого судебного акта не проверялись в связи с возвращением апелляционной жалобы налогового органа по причине отказа в восстановлении пропущенного срока на ее подачу.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда в части возложения обязанности на Инспекцию возвратить Предприятию излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 коп., в указанной части отказать в заявленных требованиях, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Податель жалобы считает, что налогоплательщик, обратившись в суд с заявлением 14.10.2013, пропустил трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне взысканного налога, поскольку о факте списания пеней по НДФЛ налогоплательщику было известно с момента выставления инкассового поручения от 05.04.2010 N 3478.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Проверив законность судебного акта в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Судом установлено и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства:
- - во исполнение решения от 10.02.2010 N РА-0109-11, вынесенного по акту проверки от 19.01.2010 N АП 0109-11, Инспекцией выставлено Предприятию требование N 513 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2010;
- - вышеуказанным требованием налогоплательщику предложено уплатить в срок до 29.03.2010 задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 21 020 913 руб.;
- - в связи с неисполнением данного требования Инспекцией вынесено решение от 05.04.2010 N 1551 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;
- - Инспекцией в ООО КБ "Алтайкапиталбанк" направлено инкассовое поручение от 05.04.2010 N 3478 о списании указанной суммы с расчетного счета Предприятия;
- - инкассовое поручение от 05.04.2010 N 3478 находилось на расчетном счете N 40702810800000702646 в банке для исполнения, частично исполнено, расчетный счет закрыт 13.09.2012;
- - 16.10.2012 налоговый орган выставил новое инкассовое поручение от 16.10.2012 N 3478 на сумму 12 089 333,21 руб. на другой расчетный счет налогоплательщика, по указанному инкассовому поручению списано 4 071 039,10 руб.;
- - 10.10.2013 налоговый орган отзывает инкассовое поручение от 16.10.2012 N 3478 и выставляет в третий раз инкассовое поручение от 10.10.2013 N 3478 в банк на сумму 8 021 316,11 руб.
Полагая, что действия по выставлению инкассовых поручений и списанию пеней осуществлены за пределами предельных сроков принудительного взыскания пеней, то есть в нарушение положений статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обратился в суд.
Арбитражный суд Алтайского края, удовлетворяя требования Предприятия в части возложения на Инспекцию обязанности возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб. пришел к выводу о том, что данное требование организация заявляет как требование имущественного характера, которое может быть рассмотрено в порядке искового производства; бесспорное взыскание пеней произведено налоговым органом за пределами срока принудительного взыскания налога; Предприятие вправе обратиться с соответствующим требованием в суд в течение трех лет с момента необоснованного списания пеней.
Суд кассационной инстанции, поддерживая выводы суда первой инстанции, исходит из положений норм материального права, указанных в судебном акте, и обстоятельств, установленных по делу.
Как следует из материалов дела требование об обязании возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ основано на факте списания 4 071 039,10 руб. именно по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478.
В соответствии с пунктом 5 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставляется право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
На основании вышеизложенного, учитывая, что бесспорное списание пеней произведено Инспекцией за пределами срока принудительного взыскания налога, суд удовлетворил требования МУП "Горэлектротранс" о возложении на Инспекцию обязанности возвратить излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб.
Основания считать трехлетний срок на обращение в суд пропущенным у кассационной инстанции отсутствуют.
Налоговый орган в соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил в материалы дела бесспорные доказательства, опровергающие выводы суда. Иных доводов в кассационной жалобе не приведено.
Суд кассационной инстанции считает, что выводы суда подтверждены материалами дела и основаны на установленных по делу фактических обстоятельствах, получивших надлежащую оценку в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, нормы материального права применены правильно, нарушений процессуального закона, которые могли повлечь принятие незаконного судебного акта, не установлено, в связи с чем у суда кассационной инстанции правовые основания для отмены или изменения принятого по делу решения отсутствуют.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Алтайского края от 29.01.2014 по делу N А03-18009/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
Судьи
А.А.БУРОВА
Г.В.ЧАПАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 30.06.2014 ПО ДЕЛУ N А03-18009/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июня 2014 г. по делу N А03-18009/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 24 июня 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 30 июня 2014 года
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Поликарпова Е.В.
судей Буровой А.А.
Чапаевой Г.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю на решение от 29.01.2014 Арбитражного суда Алтайского края (судья Янушкевич С.В.) по делу N А03-18009/2013 по заявлению муниципального унитарного предприятия "Горэлектротранс" (656000, Алтайский край, город Барнаул, улица Гридасова, 5, ОГРН 1052202260110, ИНН 2222048208) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю (643, 656049, Алтайский край, город Барнаул, проспект Социалистический 47, ОГРН 1092225000010, ИНН 2225099994) о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с муниципального унитарного предприятия "Горэлектротранс" пени по инкассовым поручениям, признании незаконными действий налогового органа, возложении обязанности возвратить муниципальному унитарному предприятию "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ.
Суд
установил:
муниципальное унитарное предприятие "Горэлектротранс" г. Барнаула (далее - МУП "Горэлектротранс", Предприятие, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением (уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании Инспекции утратившей возможность взыскания с МУП "Горэлектротранс" пени по инкассовым поручениям от 16.10.2012 N 3478, от 10.10.2013 N 3478 на общую сумму 12 089 333,21 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания, о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в выставлении инкассового поручения N 3478 от 10.10.2013 на общую сумму 8 021 318,11 руб., право на взыскание которой утрачено Инспекцией, о возложении на Инспекцию обязанности возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб.
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 29.01.2014 заявленные Предприятием требования удовлетворены частично.
Суд признал Инспекцию утратившей возможность взыскания с МУП "Горэлектротранс" пеней за неуплату НДФЛ (налоговый агент) в сумме 8 021 318,11 руб., указанных в инкассовом поручении от 10.10.2013 N 3478; признал незаконными действия Инспекции, выразившиеся в выставлении инкассового поручения от 10.10.2013 N 3478 на общую сумму 8 021 318,11 руб., право на взыскание которой утрачено Инспекцией, как не соответствующие требованиям главы 8 Налогового кодекса Российской Федерации; обязал Инспекцию устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика; обязал Инспекцию возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность обжалуемого судебного акта не проверялись в связи с возвращением апелляционной жалобы налогового органа по причине отказа в восстановлении пропущенного срока на ее подачу.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда в части возложения обязанности на Инспекцию возвратить Предприятию излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 коп., в указанной части отказать в заявленных требованиях, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Податель жалобы считает, что налогоплательщик, обратившись в суд с заявлением 14.10.2013, пропустил трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне взысканного налога, поскольку о факте списания пеней по НДФЛ налогоплательщику было известно с момента выставления инкассового поручения от 05.04.2010 N 3478.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Проверив законность судебного акта в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Судом установлено и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства:
- - во исполнение решения от 10.02.2010 N РА-0109-11, вынесенного по акту проверки от 19.01.2010 N АП 0109-11, Инспекцией выставлено Предприятию требование N 513 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2010;
- - вышеуказанным требованием налогоплательщику предложено уплатить в срок до 29.03.2010 задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 21 020 913 руб.;
- - в связи с неисполнением данного требования Инспекцией вынесено решение от 05.04.2010 N 1551 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;
- - Инспекцией в ООО КБ "Алтайкапиталбанк" направлено инкассовое поручение от 05.04.2010 N 3478 о списании указанной суммы с расчетного счета Предприятия;
- - инкассовое поручение от 05.04.2010 N 3478 находилось на расчетном счете N 40702810800000702646 в банке для исполнения, частично исполнено, расчетный счет закрыт 13.09.2012;
- - 16.10.2012 налоговый орган выставил новое инкассовое поручение от 16.10.2012 N 3478 на сумму 12 089 333,21 руб. на другой расчетный счет налогоплательщика, по указанному инкассовому поручению списано 4 071 039,10 руб.;
- - 10.10.2013 налоговый орган отзывает инкассовое поручение от 16.10.2012 N 3478 и выставляет в третий раз инкассовое поручение от 10.10.2013 N 3478 в банк на сумму 8 021 316,11 руб.
Полагая, что действия по выставлению инкассовых поручений и списанию пеней осуществлены за пределами предельных сроков принудительного взыскания пеней, то есть в нарушение положений статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обратился в суд.
Арбитражный суд Алтайского края, удовлетворяя требования Предприятия в части возложения на Инспекцию обязанности возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб. пришел к выводу о том, что данное требование организация заявляет как требование имущественного характера, которое может быть рассмотрено в порядке искового производства; бесспорное взыскание пеней произведено налоговым органом за пределами срока принудительного взыскания налога; Предприятие вправе обратиться с соответствующим требованием в суд в течение трех лет с момента необоснованного списания пеней.
Суд кассационной инстанции, поддерживая выводы суда первой инстанции, исходит из положений норм материального права, указанных в судебном акте, и обстоятельств, установленных по делу.
Как следует из материалов дела требование об обязании возвратить МУП "Горэлектротранс" излишне взысканные пени по НДФЛ основано на факте списания 4 071 039,10 руб. именно по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478.
В соответствии с пунктом 5 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставляется право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.
На основании вышеизложенного, учитывая, что бесспорное списание пеней произведено Инспекцией за пределами срока принудительного взыскания налога, суд удовлетворил требования МУП "Горэлектротранс" о возложении на Инспекцию обязанности возвратить излишне взысканные пени по НДФЛ по инкассовому поручению от 16.10.2012 N 3478 в размере 4 071 039,10 руб.
Основания считать трехлетний срок на обращение в суд пропущенным у кассационной инстанции отсутствуют.
Налоговый орган в соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил в материалы дела бесспорные доказательства, опровергающие выводы суда. Иных доводов в кассационной жалобе не приведено.
Суд кассационной инстанции считает, что выводы суда подтверждены материалами дела и основаны на установленных по делу фактических обстоятельствах, получивших надлежащую оценку в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, нормы материального права применены правильно, нарушений процессуального закона, которые могли повлечь принятие незаконного судебного акта, не установлено, в связи с чем у суда кассационной инстанции правовые основания для отмены или изменения принятого по делу решения отсутствуют.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Алтайского края от 29.01.2014 по делу N А03-18009/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Е.В.ПОЛИКАРПОВ
Судьи
А.А.БУРОВА
Г.В.ЧАПАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)