Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "06" октября 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Смирникова А.В., Комнатной Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дергачевой М.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова, г. Саратов,
на решение арбитражного суда Саратовской области от 07 августа 2014 года
по делу N А57-7113/2014 (судья Е.В. Сеничкина),
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова,
к обществу с ограниченной ответственностью "Грайн - Сар", город Саратов,
Заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов,
о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Грайн-Сар" имеющейся задолженности в сумме 760 092 руб. 00 коп., в том числе налоги - 452 911 руб. 00 коп., пени - 228 119 руб. 00 коп., штрафы - 79 062 руб. 00 коп.,
при участии в судебном заседании представителей:
от Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова и Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Клобукова Т.Ю.
от ООО "Грайн-Сар" - Журавлева Н.А.,
установил:
В Арбитражный суд Саратовской области обратилась инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Саратова, город Саратов к обществу с ограниченной ответственностью "Грайн - Сар", город Саратов (далее по тексту ООО "Грайн-Сар", о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Грайн-Сар" имеющейся задолженности в сумме 760 092 руб. 00 коп., в том числе налоги -452 911 руб. 00 коп., пени - 228 119 руб. 00 коп., штрафы - 79 062 руб. 00 коп.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 07 августа 2014 года в удовлетворении заявленных требований инспекции отказано.
Полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального права, инспекция обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка ООО "Грайн-Сар" по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г., единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., НДФЛ за период с 01.01.2009 г. по 17.12.2011 г., других налогов и сборов за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г.
По результатам налоговой проверки составлен акт от 04.03.2013 г. N 009/10 и вынесено решение от 29.03.2013 г. N 009/10 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО "Грайн-Сар".
ООО "Грайн-Сар" не согласившись с решением инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области с апелляционной жалобой.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 20.05.2013 г. апелляционная жалоба ООО "Грайн-Сар" удовлетворена в части занижения налога на прибыль в сумме 9 237 руб. 40 коп.; в части завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 81 164 руб. 00 коп.; в части начисления соответствующих сумм штрафных санкций и пени, в остальной части апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение от 29.03.2013 г. инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова утверждено.
03.06.2013 г. в адрес налогоплательщика направлено требование N 19880 на основании решения от 29.03.2013 г. N 009/10 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
ООО "Грайн-Сар" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саратова N 009/10 от 29.03.2013 г. о привлечении налогоплательщика за совершение налогового правонарушения. Определением Арбитражного суда Саратовской области от 13.06.2013 г. приняты обеспечительные меры, действие решения налогового органа N 009/10 от 29.03.2013 г. было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по настоящему делу.
Решением арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-9172/2013 решение инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова от 29.03.2013 г. N 009/10 отменено в части штрафных санкций, общая сумма штрафа снижена до 50 000 руб.
Налоговым органом 09.12.2013 г. принято решение N 30025 "О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств".
ООО "Грайн-Сар" 18.02.2014 г. подало апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области на решение N 30025 от 09.12.2013 г. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 21.03.2014 г. жалоба удовлетворена, решение инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова от 09.12.2013 г. N 30025 отменено.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением о взыскании задолженности, указанной в требовании N 19880 от 03.06.2013 г.
В силу пункта 4 статьи 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую или иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Согласно подпунктам 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, налоговым органам предоставлено право, взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом, а также предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения только в случаях, предусмотренных Кодексом.
На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения.
Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в настоящем деле право инспекции на взыскание налогов было реализовано ею во внесудебном порядке, однако решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, принятое в процедуре внесудебного взыскания, признано недействительным, таким образом, право на взыскание налогов и пени реализовано налоговым органом во внесудебном порядке путем принятия и выставления соответствующих решений.
При этом, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09 по делу N А23-1650/09А-21-35 разъяснено, что вывод о том, что налоговые органы имеют право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Кодекса, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 Кодекса, не основано на нормах действующего законодательства.
В настоящем деле право инспекции на взыскание налогов было реализовано ею во внесудебном порядке: выставлены требования об уплате налогов, приняты решения в порядке ст. 46, 47 НК РФ.
Вместе с тем, признание незаконными требования, решений инспекции препятствует удовлетворению требования о взыскании налога в судебном порядке.
Иными словами, материалы дела свидетельствуют, что инспекция использовала возможности внесудебного взыскания. Тот факт, что нарушения не позволили взыскать задолженность, не дает возможности на взыскание налога в судебном порядке, отсутствуют условия, указанные в ст. 45, 46 НК РФ. Иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.05.2010 N 17832/09 рассмотрел данную ситуацию и пришел к выводу, что позиция налогового органа ошибочна, поскольку если налоговый орган в установленный срок вынес решение о бесспорном взыскании недоимки в соответствии со ст. 46 или ст. 47 НК РФ, то он не вправе требовать погашения этой задолженности в судебном порядке. Инспекция теряет также такую возможность, даже если решение о бесспорном взыскании признано недействительным и задолженность не погашена.
Принимая во внимание, что дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, у апелляционной инстанции не имеется правовых оснований для отмены принятого решения.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от 07 августа 2014 года по делу N А57-7113/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
А.В.СМИРНИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 08.10.2014 ПО ДЕЛУ N А57-7113/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 октября 2014 г. по делу N А57-7113/2014
Резолютивная часть постановления объявлена "06" октября 2014 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Кузьмичева С.А.,
судей Смирникова А.В., Комнатной Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дергачевой М.Т.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова, г. Саратов,
на решение арбитражного суда Саратовской области от 07 августа 2014 года
по делу N А57-7113/2014 (судья Е.В. Сеничкина),
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова,
к обществу с ограниченной ответственностью "Грайн - Сар", город Саратов,
Заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов,
о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Грайн-Сар" имеющейся задолженности в сумме 760 092 руб. 00 коп., в том числе налоги - 452 911 руб. 00 коп., пени - 228 119 руб. 00 коп., штрафы - 79 062 руб. 00 коп.,
при участии в судебном заседании представителей:
от Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова и Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Клобукова Т.Ю.
от ООО "Грайн-Сар" - Журавлева Н.А.,
установил:
В Арбитражный суд Саратовской области обратилась инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Саратова, город Саратов к обществу с ограниченной ответственностью "Грайн - Сар", город Саратов (далее по тексту ООО "Грайн-Сар", о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Грайн-Сар" имеющейся задолженности в сумме 760 092 руб. 00 коп., в том числе налоги -452 911 руб. 00 коп., пени - 228 119 руб. 00 коп., штрафы - 79 062 руб. 00 коп.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 07 августа 2014 года в удовлетворении заявленных требований инспекции отказано.
Полагая, что решение суда вынесено с нарушением норм материального права, инспекция обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение по основаниям, изложенным в ней.
Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как следует из материалов дела, инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка ООО "Грайн-Сар" по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г., единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., НДФЛ за период с 01.01.2009 г. по 17.12.2011 г., других налогов и сборов за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г.
По результатам налоговой проверки составлен акт от 04.03.2013 г. N 009/10 и вынесено решение от 29.03.2013 г. N 009/10 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО "Грайн-Сар".
ООО "Грайн-Сар" не согласившись с решением инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области с апелляционной жалобой.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 20.05.2013 г. апелляционная жалоба ООО "Грайн-Сар" удовлетворена в части занижения налога на прибыль в сумме 9 237 руб. 40 коп.; в части завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 81 164 руб. 00 коп.; в части начисления соответствующих сумм штрафных санкций и пени, в остальной части апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение от 29.03.2013 г. инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова утверждено.
03.06.2013 г. в адрес налогоплательщика направлено требование N 19880 на основании решения от 29.03.2013 г. N 009/10 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
ООО "Грайн-Сар" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саратова N 009/10 от 29.03.2013 г. о привлечении налогоплательщика за совершение налогового правонарушения. Определением Арбитражного суда Саратовской области от 13.06.2013 г. приняты обеспечительные меры, действие решения налогового органа N 009/10 от 29.03.2013 г. было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по настоящему делу.
Решением арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-9172/2013 решение инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова от 29.03.2013 г. N 009/10 отменено в части штрафных санкций, общая сумма штрафа снижена до 50 000 руб.
Налоговым органом 09.12.2013 г. принято решение N 30025 "О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств".
ООО "Грайн-Сар" 18.02.2014 г. подало апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области на решение N 30025 от 09.12.2013 г. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области от 21.03.2014 г. жалоба удовлетворена, решение инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова от 09.12.2013 г. N 30025 отменено.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением о взыскании задолженности, указанной в требовании N 19880 от 03.06.2013 г.
В силу пункта 4 статьи 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую или иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Согласно подпунктам 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, налоговым органам предоставлено право, взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом, а также предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения только в случаях, предусмотренных Кодексом.
На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения.
Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в настоящем деле право инспекции на взыскание налогов было реализовано ею во внесудебном порядке, однако решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, принятое в процедуре внесудебного взыскания, признано недействительным, таким образом, право на взыскание налогов и пени реализовано налоговым органом во внесудебном порядке путем принятия и выставления соответствующих решений.
При этом, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09 по делу N А23-1650/09А-21-35 разъяснено, что вывод о том, что налоговые органы имеют право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Кодекса, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 Кодекса, не основано на нормах действующего законодательства.
В настоящем деле право инспекции на взыскание налогов было реализовано ею во внесудебном порядке: выставлены требования об уплате налогов, приняты решения в порядке ст. 46, 47 НК РФ.
Вместе с тем, признание незаконными требования, решений инспекции препятствует удовлетворению требования о взыскании налога в судебном порядке.
Иными словами, материалы дела свидетельствуют, что инспекция использовала возможности внесудебного взыскания. Тот факт, что нарушения не позволили взыскать задолженность, не дает возможности на взыскание налога в судебном порядке, отсутствуют условия, указанные в ст. 45, 46 НК РФ. Иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.05.2010 N 17832/09 рассмотрел данную ситуацию и пришел к выводу, что позиция налогового органа ошибочна, поскольку если налоговый орган в установленный срок вынес решение о бесспорном взыскании недоимки в соответствии со ст. 46 или ст. 47 НК РФ, то он не вправе требовать погашения этой задолженности в судебном порядке. Инспекция теряет также такую возможность, даже если решение о бесспорном взыскании признано недействительным и задолженность не погашена.
Принимая во внимание, что дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, у апелляционной инстанции не имеется правовых оснований для отмены принятого решения.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,
постановил:
решение арбитражного суда Саратовской области от 07 августа 2014 года по делу N А57-7113/2014 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
Судьи
Ю.А.КОМНАТНАЯ
А.В.СМИРНИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)