Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обстоятельства: Начислены страховые взносы, пени, штраф со ссылкой на необоснованное применение пониженного тарифа страховых взносов, несоблюдение критерия о применении УСН.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2015 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 24 сентября 2015 г.
Арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Лукьянова В.А.,
судей Черкезова Е.О., Анненковой Г.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан (ИНН: 0275016083, ОГРН: 1020202556659; далее - отделение ФСС, заявитель, податель жалобы, фонд) на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 03.04.2015 по делу N А07-22595/2014 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2015 по указанному делу.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.
В судебном заседании принял участие представитель индивидуального предпринимателя Мустафиной Натальи Леонидовны (ИНН: 027406512238, ОГРН: 313028000054999; далее - предприниматель, страхователь) - Салимова А.Р. (доверенность от 06.11.2014 б/н).
Отделением ФСС заявлено ходатайство о рассмотрении кассационной жалобы в его отсутствие. Указанное ходатайство судом удовлетворено.
Предприниматель обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к отделению ФСС о признании недействительным решения от 30.07.2014 N 13936 о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и начислении штрафа в размере 3 850,85 рублей, пени в сумме 321,41 рублей, страховых взносов в размере 19 254,08 рублей.
Решением арбитражного суда первой инстанции от 03.04.2015 (судья Ахметова Г.Ф.) заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2015 (судьи Кузнецов Ю.А., Малышева И.А., Бояршинова Е.В.) решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе отделение ФСС просит указанные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт, указывает на неправильное применение судом норм материального, процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.
Заявитель, ссылаясь на ст. 47, 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), указывает на то, что для сохранения права на применение пониженного тарифа страховых взносов предприниматель должен соответствовать установленным названным Законом требованиям. По мнению фонда, страхователь также обязан соблюдать эти требования на протяжении всего календарного года и следить за сохранением доли доходов от профильной деятельности.
Податель жалобы настаивает на том, что предприниматель необоснованно применял пониженные страховые тарифы, не соблюдал условия, предусмотренные для применения льготы, поэтому привлечен к ответственности на основании ст. 47 Закона N 212-ФЗ.
В отзыве на кассационную жалобу страхователь просит оставить оспариваемые судебные акты без изменения.
Законность обжалуемых судебных актов проверена судом кассационной инстанции на основании ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в пределах доводов, изложенных в кассационной жалобе.
Как следует из материалов дела и установлено судами при рассмотрении спора, предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), что подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом, основным видом его деятельности является "Физкультурно-оздоровительная деятельность" (код ОКВЭД 93.04), включенным в группировку "предоставление персональных услуг", что по ст. 58 Закона N 212-ФЗ дает право на применение пониженного тарифа страховых взносов.
05.06.2013 страхователем получено уведомление о переходе на УСН, но доходов облагаемых УСН в отчетном периоде получено не было. В книге учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, доходы и расходы не отражены
Предпринимателем 14.04.2014 в фонд представлен расчет по форме 4 ФСС "о начисленных и уплаченных страховых взносах, при исчислении которых применен пониженный тариф".
Отделением ФСС проведена камеральная проверка правильности начисления и уплаты страховых взносов за 2013 год, составлен акт камеральной проверки от 27.06.2014 N 13936. В результате 30.07.2014 вынесено решение N 13936 о привлечении страхователя к ответственности по ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и начислении штрафа и пени в указанных выше размерах.
Основанием для вынесения обжалуемого решения явилось незаконное, по мнению фонда, применение предпринимателем пониженного тарифа страховых взносов, несоблюдение критерия о применении УСН, т.к. доля дохода от реализации продукции или оказанных услуг за 2013 год равна 0, что менее 70% в общем объеме доходов, фактическое ведение деятельности, подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Не согласившись с решением фонда от 30.07.2014 N 13936, полагая, что оспариваемое решение нарушает права и законные интересы страхователя, последний обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из того, что тот факт, что по основному виду деятельности предприниматель уплачивал не УСН, а ЕНВД не может являться основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку по действующему законодательству применение тарифа не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.
Выводы судов первой и апелляционной инстанции соответствуют установленным по делу фактическим обстоятельствам, материалам дела и действующему законодательству на основании следующего.
В силу ч. 1 ст. 198, ст. 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установить наличие двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения указанными ненормативными правовыми актами, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В силу п. 8 ч. 1 ст. 58 названного Закона пониженные тарифы страховых взносов применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются предоставление персональных услуг (подп. "ы").
Согласно ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании которой база для исчисления страховым взносов по УСН определяется в порядке, установленном, в виде дохода от реализации. Учитывая отсутствие доходов, обязанность уплаты страховых взносов от этого вида деятельности не возникает.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 24.09.2015 N Ф09-6878/15 ПО ДЕЛУ N А07-22595/2014
Требование: О признании недействительным решения органа Фонда социального страхования РФ.Разделы:
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обстоятельства: Начислены страховые взносы, пени, штраф со ссылкой на необоснованное применение пониженного тарифа страховых взносов, несоблюдение критерия о применении УСН.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 сентября 2015 г. N Ф09-6878/15
Дело N А07-22595/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2015 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 24 сентября 2015 г.
Арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Лукьянова В.А.,
судей Черкезова Е.О., Анненковой Г.В.
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан (ИНН: 0275016083, ОГРН: 1020202556659; далее - отделение ФСС, заявитель, податель жалобы, фонд) на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 03.04.2015 по делу N А07-22595/2014 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2015 по указанному делу.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.
В судебном заседании принял участие представитель индивидуального предпринимателя Мустафиной Натальи Леонидовны (ИНН: 027406512238, ОГРН: 313028000054999; далее - предприниматель, страхователь) - Салимова А.Р. (доверенность от 06.11.2014 б/н).
Отделением ФСС заявлено ходатайство о рассмотрении кассационной жалобы в его отсутствие. Указанное ходатайство судом удовлетворено.
Предприниматель обратилась в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к отделению ФСС о признании недействительным решения от 30.07.2014 N 13936 о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и начислении штрафа в размере 3 850,85 рублей, пени в сумме 321,41 рублей, страховых взносов в размере 19 254,08 рублей.
Решением арбитражного суда первой инстанции от 03.04.2015 (судья Ахметова Г.Ф.) заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2015 (судьи Кузнецов Ю.А., Малышева И.А., Бояршинова Е.В.) решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе отделение ФСС просит указанные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт, указывает на неправильное применение судом норм материального, процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.
Заявитель, ссылаясь на ст. 47, 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), указывает на то, что для сохранения права на применение пониженного тарифа страховых взносов предприниматель должен соответствовать установленным названным Законом требованиям. По мнению фонда, страхователь также обязан соблюдать эти требования на протяжении всего календарного года и следить за сохранением доли доходов от профильной деятельности.
Податель жалобы настаивает на том, что предприниматель необоснованно применял пониженные страховые тарифы, не соблюдал условия, предусмотренные для применения льготы, поэтому привлечен к ответственности на основании ст. 47 Закона N 212-ФЗ.
В отзыве на кассационную жалобу страхователь просит оставить оспариваемые судебные акты без изменения.
Законность обжалуемых судебных актов проверена судом кассационной инстанции на основании ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в пределах доводов, изложенных в кассационной жалобе.
Как следует из материалов дела и установлено судами при рассмотрении спора, предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), что подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом, основным видом его деятельности является "Физкультурно-оздоровительная деятельность" (код ОКВЭД 93.04), включенным в группировку "предоставление персональных услуг", что по ст. 58 Закона N 212-ФЗ дает право на применение пониженного тарифа страховых взносов.
05.06.2013 страхователем получено уведомление о переходе на УСН, но доходов облагаемых УСН в отчетном периоде получено не было. В книге учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, доходы и расходы не отражены
Предпринимателем 14.04.2014 в фонд представлен расчет по форме 4 ФСС "о начисленных и уплаченных страховых взносах, при исчислении которых применен пониженный тариф".
Отделением ФСС проведена камеральная проверка правильности начисления и уплаты страховых взносов за 2013 год, составлен акт камеральной проверки от 27.06.2014 N 13936. В результате 30.07.2014 вынесено решение N 13936 о привлечении страхователя к ответственности по ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ и начислении штрафа и пени в указанных выше размерах.
Основанием для вынесения обжалуемого решения явилось незаконное, по мнению фонда, применение предпринимателем пониженного тарифа страховых взносов, несоблюдение критерия о применении УСН, т.к. доля дохода от реализации продукции или оказанных услуг за 2013 год равна 0, что менее 70% в общем объеме доходов, фактическое ведение деятельности, подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Не согласившись с решением фонда от 30.07.2014 N 13936, полагая, что оспариваемое решение нарушает права и законные интересы страхователя, последний обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из того, что тот факт, что по основному виду деятельности предприниматель уплачивал не УСН, а ЕНВД не может являться основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку по действующему законодательству применение тарифа не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.
Выводы судов первой и апелляционной инстанции соответствуют установленным по делу фактическим обстоятельствам, материалам дела и действующему законодательству на основании следующего.
В силу ч. 1 ст. 198, ст. 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установить наличие двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения указанными ненормативными правовыми актами, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В силу п. 8 ч. 1 ст. 58 названного Закона пониженные тарифы страховых взносов применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются предоставление персональных услуг (подп. "ы").
Согласно ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании которой база для исчисления страховым взносов по УСН определяется в порядке, установленном, в виде дохода от реализации. Учитывая отсутствие доходов, обязанность уплаты страховых взносов от этого вида деятельности не возникает.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)