Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Бояршиновой Е.В., судей Арямова А.А., Тимохина О.Б., при ведении протокола помощником судьи Кудрявцевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 16 июля 2009 года по делу N А07-10014/2009 (судья Сафиуллина Р.Н.),
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" (далее - налогоплательщик, Общество, ООО "Мега Лэнд") обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением (л.д. 3-4)) о признании незаконным отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (далее - инспекция, налоговый орган) в начислении и выплате процентов в размере 441487 рублей за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес и обязании инспекции устранить допущенное нарушение путем начисления и выплаты процентов в размере 441487 рублей за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес (с учетом уточнения заявителем требования (л.д. 32-33)).
Решением суда первой инстанции от 16.07.2009 заявление налогоплательщика удовлетворено (л.д. 39-43).
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы обратилась в арбитражный суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявления Общества отказать.
Инспекция в апелляционной жалобе ссылается на неправильное применение судом действующего законодательства. В обоснование доводов апелляционной жалобы налоговый орган указывает следующее.
Налоговый орган полагает, что поскольку судебный акт, которым удовлетворены требования общества о возврате ему излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4807500 рублей, вступил в законную силу 18.10.2006, то начисление процентов должно осуществляться с указанной даты.
От налогоплательщика поступил отзыв, в котором он возражает против доводов апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить в силе.
В обоснование доводов отзыва общество, ссылаясь на нормы пунктов 6, 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указывает, что проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога подлежат начислению по истечении 30 дней с даты подачи в налоговый орган заявления о возврате налога.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание их представители не явились.
До начала судебного заседания от заявителя поступило письменное ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в его отсутствие.
В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие сторон.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО "Мега Лэнд" являлось плательщиком налога на игорный бизнес.
За 2004-2005 года налогоплательщиком был уплачен налог на игорный бизнес по ставке, установленной Законом Республики Башкортостан от 04.11.2003 N 30-з "О налоге на игорный бизнес".
01.02.2006 общество обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога на игорный бизнес за 2004-2005 года в размере 4807500 рублей (л.д. 25-27). Заявление общества было оставлено инспекцией без удовлетворения.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 23.08.2006 по делу N А07-12839/2006, вступившим в законную силу 18.10.2006, признано незаконным бездействие инспекции по возврату излишне уплаченной суммы налога на игорный бизнес в размере 4807500 рублей (л.д. 13).
22.12.2006 возврат налога на игорный бизнес в размере 4807500 рублей произведен Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (л.д. 34-35).
16.03.2009 общество повторно обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы с заявлением о начислении и выплате процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 447564 рублей (л.д. 11-12).
В связи с бездействием налогового органа по начислению и выплате процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
В пункте 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" установлено, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 НК РФ, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до указанной даты.
Поскольку налог на игорный бизнес уплачен обществом в бюджет до 01.01.2007, то ст. 78 НК РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ
Согласно п. 7, 9 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела судебными актами по делу А07-12839/06 удовлетворены требования общества о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4807500 рублей, бездействие налогового органа признано незаконным.
Согласно п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Судом апелляционной инстанции отклоняется довод апелляционной жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы о начислении процентов со дня вступления в законную силу судебного решения о возврате налога.
Пункт 10 ст. 78 НК РФ предполагает безусловное начисление процентов за нарушение сроков, установленных положениями п. 6 ст. 78 НК РФ для реального возврата налога.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 23 НК РФ установленные налоговым законодательством права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых и иных государственных органов.
Таким образом, положения п. 10 ст. 78 НК РФ, предусматривающие начисление процентов за неисполнение налоговыми органами своих обязанностей, применяются именно при нарушении указанного в п. 6 ст. 78 НК РФ срока на возврат налога, а не с даты признания отказа или бездействия незаконными.
Начисление процентов за несвоевременный возврат налога носит компенсационный характер и не зависит от причин нарушения установленных сроков.
Общество, оспаривая бездействие инспекции, оспаривало, прежде всего, результат этого бездействия - невозврат спорной суммы налога. Бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате спорных сумм и признанное впоследствии судом незаконным, рассматривается как не вынесение решения в установленный срок. Поскольку последствием является несвоевременный возврат из бюджета причитающихся обществу денежных средств, он вправе получить компенсацию своих потерь в виде процентов.
Таким образом, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что, датой начисления процентов является дата, следующая за датой окончания месячного срока со дня получения инспекцией заявления о возврате излишне уплаченного налога, то есть с 02.03.2006.
Как следует из материалов дела первоначальное заявление о возврате налога подано заявителем 01.02.2006. Фактический возврат налога осуществлен налоговым органом 22.12.2006.
Согласно произведенному обществом расчету процентов за период с 02.03.2006 по 19.02.2006, сумма процентов составила 441487 рублей (л.д. 33). Указанный расчет произведен налогоплательщиком верно, с использованием ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующих в период нарушения срока возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес, судом первой инстанции проверен, признан законным и обоснованным.
При указанных обстоятельствах основания для отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 16 июля 2009 года по делу N А07-10014/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий судья
Е.В.БОЯРШИНОВА
Судьи
А.А.АРЯМОВ
О.Б.ТИМОХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 08.10.2009 N 18АП-8351/2009 ПО ДЕЛУ N А07-10014/2009
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 октября 2009 г. N 18АП-8351/2009
Дело N А07-10014/2009
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Бояршиновой Е.В., судей Арямова А.А., Тимохина О.Б., при ведении протокола помощником судьи Кудрявцевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 16 июля 2009 года по делу N А07-10014/2009 (судья Сафиуллина Р.Н.),
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Мега Лэнд" (далее - налогоплательщик, Общество, ООО "Мега Лэнд") обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением (л.д. 3-4)) о признании незаконным отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (далее - инспекция, налоговый орган) в начислении и выплате процентов в размере 441487 рублей за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес и обязании инспекции устранить допущенное нарушение путем начисления и выплаты процентов в размере 441487 рублей за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес (с учетом уточнения заявителем требования (л.д. 32-33)).
Решением суда первой инстанции от 16.07.2009 заявление налогоплательщика удовлетворено (л.д. 39-43).
Не согласившись с решением суда первой инстанции, Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы обратилась в арбитражный суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявления Общества отказать.
Инспекция в апелляционной жалобе ссылается на неправильное применение судом действующего законодательства. В обоснование доводов апелляционной жалобы налоговый орган указывает следующее.
Налоговый орган полагает, что поскольку судебный акт, которым удовлетворены требования общества о возврате ему излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4807500 рублей, вступил в законную силу 18.10.2006, то начисление процентов должно осуществляться с указанной даты.
От налогоплательщика поступил отзыв, в котором он возражает против доводов апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить в силе.
В обоснование доводов отзыва общество, ссылаясь на нормы пунктов 6, 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указывает, что проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога подлежат начислению по истечении 30 дней с даты подачи в налоговый орган заявления о возврате налога.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание их представители не явились.
До начала судебного заседания от заявителя поступило письменное ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в его отсутствие.
В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие сторон.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО "Мега Лэнд" являлось плательщиком налога на игорный бизнес.
За 2004-2005 года налогоплательщиком был уплачен налог на игорный бизнес по ставке, установленной Законом Республики Башкортостан от 04.11.2003 N 30-з "О налоге на игорный бизнес".
01.02.2006 общество обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога на игорный бизнес за 2004-2005 года в размере 4807500 рублей (л.д. 25-27). Заявление общества было оставлено инспекцией без удовлетворения.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 23.08.2006 по делу N А07-12839/2006, вступившим в законную силу 18.10.2006, признано незаконным бездействие инспекции по возврату излишне уплаченной суммы налога на игорный бизнес в размере 4807500 рублей (л.д. 13).
22.12.2006 возврат налога на игорный бизнес в размере 4807500 рублей произведен Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (л.д. 34-35).
16.03.2009 общество повторно обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы с заявлением о начислении и выплате процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 447564 рублей (л.д. 11-12).
В связи с бездействием налогового органа по начислению и выплате процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
В пункте 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" установлено, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 НК РФ, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до указанной даты.
Поскольку налог на игорный бизнес уплачен обществом в бюджет до 01.01.2007, то ст. 78 НК РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ
Согласно п. 7, 9 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела судебными актами по делу А07-12839/06 удовлетворены требования общества о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 4807500 рублей, бездействие налогового органа признано незаконным.
Согласно п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Судом апелляционной инстанции отклоняется довод апелляционной жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы о начислении процентов со дня вступления в законную силу судебного решения о возврате налога.
Пункт 10 ст. 78 НК РФ предполагает безусловное начисление процентов за нарушение сроков, установленных положениями п. 6 ст. 78 НК РФ для реального возврата налога.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 23 НК РФ установленные налоговым законодательством права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых и иных государственных органов.
Таким образом, положения п. 10 ст. 78 НК РФ, предусматривающие начисление процентов за неисполнение налоговыми органами своих обязанностей, применяются именно при нарушении указанного в п. 6 ст. 78 НК РФ срока на возврат налога, а не с даты признания отказа или бездействия незаконными.
Начисление процентов за несвоевременный возврат налога носит компенсационный характер и не зависит от причин нарушения установленных сроков.
Общество, оспаривая бездействие инспекции, оспаривало, прежде всего, результат этого бездействия - невозврат спорной суммы налога. Бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате спорных сумм и признанное впоследствии судом незаконным, рассматривается как не вынесение решения в установленный срок. Поскольку последствием является несвоевременный возврат из бюджета причитающихся обществу денежных средств, он вправе получить компенсацию своих потерь в виде процентов.
Таким образом, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что, датой начисления процентов является дата, следующая за датой окончания месячного срока со дня получения инспекцией заявления о возврате излишне уплаченного налога, то есть с 02.03.2006.
Как следует из материалов дела первоначальное заявление о возврате налога подано заявителем 01.02.2006. Фактический возврат налога осуществлен налоговым органом 22.12.2006.
Согласно произведенному обществом расчету процентов за период с 02.03.2006 по 19.02.2006, сумма процентов составила 441487 рублей (л.д. 33). Указанный расчет произведен налогоплательщиком верно, с использованием ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующих в период нарушения срока возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес, судом первой инстанции проверен, признан законным и обоснованным.
При указанных обстоятельствах основания для отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 16 июля 2009 года по делу N А07-10014/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий судья
Е.В.БОЯРШИНОВА
Судьи
А.А.АРЯМОВ
О.Б.ТИМОХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)