Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Ответчицей не выполнено требование налогового органа по уплате налогов, пеней и штрафов.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Воробьева С.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Терещенко А.А.,
судей Чиченевой Н.А., Вороновой М.Н.,
при секретаре М.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 13 октября 2014 года апелляционную жалобу Х.Е. на решение Егорьевского городского суда Московской области от 08 апреля 2014 года по делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Егорьевску Московской области к Х.Е. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов,
заслушав доклад судьи Чиченевой Н.А.,
объяснения Х.Е., представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области - Ф.Т.,
установила:
ИФНС России по г. Егорьевску Московской области обратилась в суд с иском к Х.Е. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов.
Требования мотивированы тем, что ИФНС России по г. Егорьевску Московской области согласно ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за период с 01.01.2009 по 21.04.2010.
По результатам проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки N 2 от 24.05.2013 и вынесено решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислены суммы налогов в размере: 6 607 192 руб. по УСН; 1 917 934 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 15.07.2010); 1 657 589 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 12.05.2010); 397 913 руб. по ЕСН (ФБ) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 840 руб. по ЕСН (ФФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 6 600 руб. по ЕСН (ТФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 319 501 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.01.2010); 2 804 647 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.04.2010); 64 257 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.07.2010), а всего в общем размере 16 779 473 руб.
Вследствие неуплаты в установленный налоговым законодательством срок вышеуказанных сумм налогов на образовавшуюся недоимку в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени в размере: 1 885 960 руб. по УСН; 1 249 434 руб. по НДФЛ; 121 993 руб. по ЕСН (ФБ); 1 164 руб. по ЕСН (ФФОМС); 2 024 руб. по ЕСН (ТФОМС); 2 112 725 руб. по НДС, а всего в общем размере 5 373 300 руб. Также налогоплательщик Х.Е. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, подвергнута штрафу в размере 12 851 руб. и 19 277 руб.
Решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 02.07.2013 и получено Х.Е. 15.07.2013. Решение N 17 от 27.06.2013 вступило в законную силу 30.07.2013.
В ходе контрольных мероприятий ИФНС России по г. Егорьевску Московской области было установлено, что Х.Е. не исполнила обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, предусмотренную налоговым законодательством, в связи с чем в ее адрес заказным письмом было направлено требование от 01.08.2013 N 11716 об уплате налогов, пеней и штрафов, которое ответчицей не исполнено.
В настоящее время Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 21.04.2010 была внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Исходя из изложенного, ИФНС России по г. Егорьевску Московской области просила взыскать с Х.Е. сумму задолженности по ЕСН в размере 401 753 руб., пени по ЕСН в размере 123 157 руб., недоимки по НДС в размере 6188 405 руб., пени по НДС в размере 2112 725 руб., штрафа по НДС в размере 32 128 руб., недоимки по УСН в размере 6607 192 руб., пени по УСН в размере 1 885 960 руб., недоимки по НДФЛ в размере 3575 523 руб., пени по НДФЛ в размере 1249 433 руб., а всего в общем размере 22176 276 рублей.
В судебном заседании представитель истца по доверенности В.О. поддержала заявленные исковые требования в полном объеме.
Ответчица Х.Е. против удовлетворения иска возражала, пояснив, что, несмотря на то, что денежные суммы прошли по ее расчетным счетам, эти деньги принадлежали В.А., который был привлечен к уголовной ответственности за мошеннические действия. При этом ответчица не отрицала, что поступившие на ее расчетные счета денежные средства не были отражены ею в налоговых декларациях.
Решением Егорьевского городского суда Московской области от 08 апреля 2014 года иск ИФНС России по г. Егорьевску Московской области удовлетворен в полном объеме.
В апелляционной жалобе Х.Е. просит об отмене решения, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.
Выслушав объяснения Х.Е., представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области - Ф.Т., проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия пришла к следующему.
Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по г. Егорьевску Московской области согласно ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за период с 01.01.2009 по 21.04.2010.
В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено, что согласно выпискам по операциям на счетах: <данные изъяты> в ОАО "УРАЛСИБ", <данные изъяты> в ОАО АКБ "РУССОБАНК", <данные изъяты> в Филиале "ЦЕНТРАЛЬНОМ" АКБ "ИНВЕСТБАНК" ОАО. <данные изъяты> в ООО КБ "ОБИБАНК", <данные изъяты> в "МАСТЕР-БАНК" (ОАО), <данные изъяты> в АКБ "ОБПИ" (ОАО), ООО КБ "НЭКЛИС-БАНК" индивидуального предпринимателя Х.Е. на расчетные счета поступили денежные средства за реализованный товар (агломерат полиэтилена, строительный крепеж из АБС - пластика, корекс металлизированный): в 2009 году - 62 489 622 руб., в том числе: 1 квартал - 19 574 761 руб.; 2 квартал - 13 908 770 руб.; 3 квартал - 10 564 419 руб.; 4 квартал - 18 441 672 руб.; в 2010 году - 15 938 358 руб., в том числе: 1 квартал - 15 581 372 руб.; 2 квартал - 356 986 руб.
Сумма дохода по данным налогоплательщика, отраженная в налоговых декларациях за 2009 год от 01.03.2010 рег. N 5202831, за 2010 год от 14.04.2010 рег. N 5530207, составила: в 2009 году - 64 589 руб.; в 2010 году - 0.00 руб.
Расхождение между данными налогоплательщика и данными налогового органа составило: в 2009 году - 62 425 033 руб.; в 2010 году - 15 938 358 руб.
Согласно ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Следовательно, в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ ответчицей с 01.10.2009 неправомерно применялась упрощенная система налогообложения, что явилось основанием для начисления вышеуказанных налогов по общей системе налогообложения за 2009, 2010 годы.
По результатам проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки N 2 от 24.05.2013 (л.д. 15 - 36) и вынесено решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 37 - 63), которым доначислены суммы налогов в размере: 6 607 192 руб. по УСН; 1 917 934 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 15.07.2010); 1 657 589 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 12.05.2010); 397 913 руб. по ЕСН (ФБ) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 840 руб. по ЕСН (ФФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 6 600 руб. по ЕСН (ТФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 319 501 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.01.2010); 2 804 647 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.04.2010); 64 257 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.07.2010), а всего в общем размере 16 779 473 руб.
Вследствие неуплаты в установленный налоговым законодательством срок вышеуказанных сумм налогов на образовавшуюся недоимку в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени в размере: 1 885 960 руб. по УСН; 1 249 434 руб. по НДФЛ; 121 993 руб. по ЕСН (ФБ); 1 164 руб. по ЕСН (ФФОМС); 2 024 руб. по ЕСН (ТФОМС); 2 112 725 руб. по НДС, а всего в общем размере 5 373 300 руб. Также налогоплательщик Х.Е. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, подвергнута штрафу в размере 12 851 руб. и 19 277 руб.
Решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес ответчицы по почте заказным письмом 02.07.2013 и получено Х.Е. 15.07.2013 (л.д. 64).
Решение N 17 от 27.06.2013 ответчицей не обжаловалось и вступило в законную силу 30.07.2013.
В ходе контрольных мероприятий ИФНС России по г. Егорьевску Московской области было установлено, что Х.Е. не исполнила обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, предусмотренную налоговым законодательством, в связи с чем в ее адрес заказным письмом было направлено требование от 01.08.2013 N 11716 об уплате налогов, пеней и штрафов в срок 21.08.2013 (л.д. 9 - 13), которое ответчицей не исполнено.
В настоящее время Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 21.04.2010 была внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в размере и сроки, установленные законом.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплаты налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Как усматривается из материалов дела, Х.Е. обязанность по уплате недоимки по налогам, пени, штрафных санкций не исполнила, в связи с чем, ИФНС России по г. Егорьевску Московской области 06.09.2013 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Х.Е. задолженности, пени и штрафов по налогам (л.д. 5 - 7).
13.09.2013 мировым судьей судебного участка N 45 Егорьевского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ N 2-643/2013, который определением мирового судьи от 30.09.2013 отменен в связи с поступлением возражений от должника Х.Е. (л.д. 8).
25.12.2013 ИФНС России по г. Егорьевску Московской области обратилось в суд с настоящим иском.
Признавая несостоятельными доводы Х.Е. о том, что денежные средства, которые поступали на ее расчетный счет, ей не принадлежали, и она ими не распоряжалась, суд обоснованно исходил из следующего.
В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, оплата за реализованные товары, работы или услуги должна учитываться в составе доходов с момента зачисления на соответствующий счет.
Согласно банковским выпискам в течение проверяемого периода на расчетные счета Х.Е. от организаций перечислялись денежные средства за товар (л.д. 98 - 165), что подтверждается материалами дела, а также самой Х.Е. Однако данные доходы не были отражены ответчицей в декларациях, подаваемых ею в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области (л.д. 83 - 97).
Поскольку до настоящего времени указанные выше суммы налогов, пени и штрафов в бюджет Х.Е. не перечислены, суд правомерно удовлетворил требования налогового органа.
Расчет заявленных к взысканию недоимок, пеней и штрафных санкций по требованию N 11716 от 01.08.2013 в сумме 22176 276 рублей судом проверен, признан правильным и обоснованным.
Судебная коллегия, соглашаясь с выводами суда, не находит оснований к отмене постановленного по делу решения, поскольку судом правильно определены юридически значимые обстоятельства дела, применен закон, подлежащий применению к возникшим правоотношениям, дана надлежащая правовая оценка исследованным доказательствам, нарушений норм материального и процессуального права не допущено.
Доводы апелляционной жалобы Х.Е. были предметом рассмотрения и надлежащей оценки суда первой инстанции, не опровергают правомерность обжалуемого судебного акта и не могут повлечь его отмену.
Руководствуясь ст. ст. 193, 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Егорьевского городского суда Московской области от 08 апреля 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Х.Е. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 13.10.2014 ПО ДЕЛУ N 33-22712/2014
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Ответчицей не выполнено требование налогового органа по уплате налогов, пеней и штрафов.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 октября 2014 г. по делу N 33-22712/2014
Судья: Воробьева С.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Терещенко А.А.,
судей Чиченевой Н.А., Вороновой М.Н.,
при секретаре М.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 13 октября 2014 года апелляционную жалобу Х.Е. на решение Егорьевского городского суда Московской области от 08 апреля 2014 года по делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Егорьевску Московской области к Х.Е. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов,
заслушав доклад судьи Чиченевой Н.А.,
объяснения Х.Е., представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области - Ф.Т.,
установила:
ИФНС России по г. Егорьевску Московской области обратилась в суд с иском к Х.Е. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов.
Требования мотивированы тем, что ИФНС России по г. Егорьевску Московской области согласно ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за период с 01.01.2009 по 21.04.2010.
По результатам проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки N 2 от 24.05.2013 и вынесено решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислены суммы налогов в размере: 6 607 192 руб. по УСН; 1 917 934 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 15.07.2010); 1 657 589 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 12.05.2010); 397 913 руб. по ЕСН (ФБ) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 840 руб. по ЕСН (ФФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 6 600 руб. по ЕСН (ТФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 319 501 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.01.2010); 2 804 647 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.04.2010); 64 257 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.07.2010), а всего в общем размере 16 779 473 руб.
Вследствие неуплаты в установленный налоговым законодательством срок вышеуказанных сумм налогов на образовавшуюся недоимку в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени в размере: 1 885 960 руб. по УСН; 1 249 434 руб. по НДФЛ; 121 993 руб. по ЕСН (ФБ); 1 164 руб. по ЕСН (ФФОМС); 2 024 руб. по ЕСН (ТФОМС); 2 112 725 руб. по НДС, а всего в общем размере 5 373 300 руб. Также налогоплательщик Х.Е. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, подвергнута штрафу в размере 12 851 руб. и 19 277 руб.
Решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 02.07.2013 и получено Х.Е. 15.07.2013. Решение N 17 от 27.06.2013 вступило в законную силу 30.07.2013.
В ходе контрольных мероприятий ИФНС России по г. Егорьевску Московской области было установлено, что Х.Е. не исполнила обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, предусмотренную налоговым законодательством, в связи с чем в ее адрес заказным письмом было направлено требование от 01.08.2013 N 11716 об уплате налогов, пеней и штрафов, которое ответчицей не исполнено.
В настоящее время Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 21.04.2010 была внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Исходя из изложенного, ИФНС России по г. Егорьевску Московской области просила взыскать с Х.Е. сумму задолженности по ЕСН в размере 401 753 руб., пени по ЕСН в размере 123 157 руб., недоимки по НДС в размере 6188 405 руб., пени по НДС в размере 2112 725 руб., штрафа по НДС в размере 32 128 руб., недоимки по УСН в размере 6607 192 руб., пени по УСН в размере 1 885 960 руб., недоимки по НДФЛ в размере 3575 523 руб., пени по НДФЛ в размере 1249 433 руб., а всего в общем размере 22176 276 рублей.
В судебном заседании представитель истца по доверенности В.О. поддержала заявленные исковые требования в полном объеме.
Ответчица Х.Е. против удовлетворения иска возражала, пояснив, что, несмотря на то, что денежные суммы прошли по ее расчетным счетам, эти деньги принадлежали В.А., который был привлечен к уголовной ответственности за мошеннические действия. При этом ответчица не отрицала, что поступившие на ее расчетные счета денежные средства не были отражены ею в налоговых декларациях.
Решением Егорьевского городского суда Московской области от 08 апреля 2014 года иск ИФНС России по г. Егорьевску Московской области удовлетворен в полном объеме.
В апелляционной жалобе Х.Е. просит об отмене решения, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.
Выслушав объяснения Х.Е., представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области - Ф.Т., проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия пришла к следующему.
Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по г. Егорьевску Московской области согласно ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" за период с 01.01.2009 по 21.04.2010.
В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено, что согласно выпискам по операциям на счетах: <данные изъяты> в ОАО "УРАЛСИБ", <данные изъяты> в ОАО АКБ "РУССОБАНК", <данные изъяты> в Филиале "ЦЕНТРАЛЬНОМ" АКБ "ИНВЕСТБАНК" ОАО. <данные изъяты> в ООО КБ "ОБИБАНК", <данные изъяты> в "МАСТЕР-БАНК" (ОАО), <данные изъяты> в АКБ "ОБПИ" (ОАО), ООО КБ "НЭКЛИС-БАНК" индивидуального предпринимателя Х.Е. на расчетные счета поступили денежные средства за реализованный товар (агломерат полиэтилена, строительный крепеж из АБС - пластика, корекс металлизированный): в 2009 году - 62 489 622 руб., в том числе: 1 квартал - 19 574 761 руб.; 2 квартал - 13 908 770 руб.; 3 квартал - 10 564 419 руб.; 4 квартал - 18 441 672 руб.; в 2010 году - 15 938 358 руб., в том числе: 1 квартал - 15 581 372 руб.; 2 квартал - 356 986 руб.
Сумма дохода по данным налогоплательщика, отраженная в налоговых декларациях за 2009 год от 01.03.2010 рег. N 5202831, за 2010 год от 14.04.2010 рег. N 5530207, составила: в 2009 году - 64 589 руб.; в 2010 году - 0.00 руб.
Расхождение между данными налогоплательщика и данными налогового органа составило: в 2009 году - 62 425 033 руб.; в 2010 году - 15 938 358 руб.
Согласно ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Следовательно, в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ ответчицей с 01.10.2009 неправомерно применялась упрощенная система налогообложения, что явилось основанием для начисления вышеуказанных налогов по общей системе налогообложения за 2009, 2010 годы.
По результатам проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки N 2 от 24.05.2013 (л.д. 15 - 36) и вынесено решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 37 - 63), которым доначислены суммы налогов в размере: 6 607 192 руб. по УСН; 1 917 934 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 15.07.2010); 1 657 589 руб. по НДФЛ (по сроку уплаты 12.05.2010); 397 913 руб. по ЕСН (ФБ) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 840 руб. по ЕСН (ФФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 6 600 руб. по ЕСН (ТФОМС) (по сроку уплаты 12.05.2010); 3 319 501 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.01.2010); 2 804 647 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.04.2010); 64 257 руб. по НДС (по сроку уплаты 20.07.2010), а всего в общем размере 16 779 473 руб.
Вследствие неуплаты в установленный налоговым законодательством срок вышеуказанных сумм налогов на образовавшуюся недоимку в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени в размере: 1 885 960 руб. по УСН; 1 249 434 руб. по НДФЛ; 121 993 руб. по ЕСН (ФБ); 1 164 руб. по ЕСН (ФФОМС); 2 024 руб. по ЕСН (ТФОМС); 2 112 725 руб. по НДС, а всего в общем размере 5 373 300 руб. Также налогоплательщик Х.Е. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, подвергнута штрафу в размере 12 851 руб. и 19 277 руб.
Решение N 17 от 27.06.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес ответчицы по почте заказным письмом 02.07.2013 и получено Х.Е. 15.07.2013 (л.д. 64).
Решение N 17 от 27.06.2013 ответчицей не обжаловалось и вступило в законную силу 30.07.2013.
В ходе контрольных мероприятий ИФНС России по г. Егорьевску Московской области было установлено, что Х.Е. не исполнила обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, предусмотренную налоговым законодательством, в связи с чем в ее адрес заказным письмом было направлено требование от 01.08.2013 N 11716 об уплате налогов, пеней и штрафов в срок 21.08.2013 (л.д. 9 - 13), которое ответчицей не исполнено.
В настоящее время Х.Е. (ИНН <данные изъяты>) прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 21.04.2010 была внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в размере и сроки, установленные законом.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплаты налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Как усматривается из материалов дела, Х.Е. обязанность по уплате недоимки по налогам, пени, штрафных санкций не исполнила, в связи с чем, ИФНС России по г. Егорьевску Московской области 06.09.2013 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Х.Е. задолженности, пени и штрафов по налогам (л.д. 5 - 7).
13.09.2013 мировым судьей судебного участка N 45 Егорьевского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ N 2-643/2013, который определением мирового судьи от 30.09.2013 отменен в связи с поступлением возражений от должника Х.Е. (л.д. 8).
25.12.2013 ИФНС России по г. Егорьевску Московской области обратилось в суд с настоящим иском.
Признавая несостоятельными доводы Х.Е. о том, что денежные средства, которые поступали на ее расчетный счет, ей не принадлежали, и она ими не распоряжалась, суд обоснованно исходил из следующего.
В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, оплата за реализованные товары, работы или услуги должна учитываться в составе доходов с момента зачисления на соответствующий счет.
Согласно банковским выпискам в течение проверяемого периода на расчетные счета Х.Е. от организаций перечислялись денежные средства за товар (л.д. 98 - 165), что подтверждается материалами дела, а также самой Х.Е. Однако данные доходы не были отражены ответчицей в декларациях, подаваемых ею в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области (л.д. 83 - 97).
Поскольку до настоящего времени указанные выше суммы налогов, пени и штрафов в бюджет Х.Е. не перечислены, суд правомерно удовлетворил требования налогового органа.
Расчет заявленных к взысканию недоимок, пеней и штрафных санкций по требованию N 11716 от 01.08.2013 в сумме 22176 276 рублей судом проверен, признан правильным и обоснованным.
Судебная коллегия, соглашаясь с выводами суда, не находит оснований к отмене постановленного по делу решения, поскольку судом правильно определены юридически значимые обстоятельства дела, применен закон, подлежащий применению к возникшим правоотношениям, дана надлежащая правовая оценка исследованным доказательствам, нарушений норм материального и процессуального права не допущено.
Доводы апелляционной жалобы Х.Е. были предметом рассмотрения и надлежащей оценки суда первой инстанции, не опровергают правомерность обжалуемого судебного акта и не могут повлечь его отмену.
Руководствуясь ст. ст. 193, 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Егорьевского городского суда Московской области от 08 апреля 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Х.Е. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)