Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 августа 2015 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Кондратьевой Я.В.
Судей: Саранцевой М.М., Шведова А.А.
при участии:
лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью "Береговские теплосистемы" Лагутина Вячеслава Анатольевича
на определение от 23.03.2015, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015
по делу N А04-9392/2014
Арбитражного суда Амурской области
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья А.В. Кравцов; в суде апелляционной инстанции судьи: С.Б. Ротарь, Т.С. Гетманова, А.И. Михайлова
по заявлению Федеральной налоговой службы
о включении требований в реестр требований кредиторов
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Береговские теплосистемы"
Открытое акционерное общество "Дальневосточная энергетическая компания" (ОГРН 1072721001660, ИНН 2723088770, место нахождения: 690091, Приморский край, город Владивосток, улица Тигровая, 19; далее - ОАО "ДЭК") обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Береговские теплосистемы" (ОГРН 1072815000543, ИНН 2815014048, место нахождения: 676208, Амурская область, Зейский район, поселок Береговой, улица Ленина, 6; далее - ООО "Береговские теплосистемы", общество, должник) несостоятельным (банкротом).
Определением суда от 26.01.2015 заявление ОАО "ДЭК" признано обоснованным, в отношении ООО "Береговские теплосистемы" введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Лагутин Вячеслав Анатольевич.
20.02.2015 Федеральная налоговая служба (ОГРН 1047707030513, ИНН 7707329152, место нахождения: 127381, город Москва, улица Неглинная, 23; далее - ФНС России, уполномоченный орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности: по обязательным платежам: НДФЛ - 1 083 966 руб. 95 коп., пеня по НДФЛ - 340 374 руб. 54 коп., налог на добавленную стоимость - 120 234 руб., пеня по НДС - 114 руб. 97 коп., пеня по транспортному налогу - 1 662 руб. 71 коп., налог на имущество организаций - 21 985 руб., штраф по НДФЛ - 359 564 руб. 10 коп.; по страховым взносам: страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии - 3 932 170 руб. 96 коп., пеня на страховую часть трудовой пенсии - 424 944 руб. 77 коп., пеня на накопительную часть трудовой пенсии - 19 757 руб. 62 коп., страховые взносы по дополнительному тарифу - 40 335 руб. 35 коп., пеня по дополнительному тарифу - 1 151 руб. 88 коп., штраф по дополнительному тарифу - 4 010 руб. 79 коп., страховые взносы в ФФОМС - 987 487 руб. 77 коп., пеня в ФФОМС - 69 571 руб. 96 коп., пеня в ТФОМС - 3 387 руб. 72 коп., с очередностью удовлетворения - третья очередь.
В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) ФНС России уточнены заявленные требования в части очередности их удовлетворения, а именно включить во вторую очередь требований кредиторов задолженность по НДФЛ, пени на него и штрафу за его неуплату.
Определением от 23.03.2015 судом удовлетворены требования уполномоченного органа с учетом их уточнения.
Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 определение суда от 23.03.2015 в оспариваемой части оставлено без изменения.
В кассационной жалобе конкурсный управляющий должником просит определение от 23.03.2015 и постановление апелляционного суда от 29.05.2015 изменить в части включения во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО "Береговские теплосистемы" задолженности по пени в размере 340 374 руб. 54 коп., включив указанную задолженность в третью очередь реестра требований кредиторов должника. В обоснование доводов жалобы заявитель указывает на то, что специальный режим требования об уплате удержанной суммы НДФЛ, а именное включение его во вторую очередь реестра требований кредиторов должника, предопределен тем, что исполнению должником подлежит не собственная обязанность по уплате налога, а обязательства иного лица за счет средств, причитающихся этом лицу, допуская же просрочку в исполнении обязанности по удержанию суммы НДФЛ из дохода, выплачиваемого физическому лицу, должник уже совершает собственное правонарушение. В этой связи считает, что требования налогового органа о взыскании пеней по НДФЛ подлежат учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
В отзыве на кассационную жалобу ФНС России выразило несогласие относительно доводов, изложенных в ней, считает кассационную жалобу на определение и постановление апелляционного суда не подлежащей удовлетворению.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе с учетом размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет, явку своих представителей в суд не обеспечили, что в соответствии с частью 3 статьи 284 АПК РФ не может служить препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в их отсутствие.
Проверив законность определения и постановления суда апелляционной инстанции с учетом доводов кассационной жалобы и отзыва на нее, Арбитражный суд Дальневосточного округа не усматривает оснований для их отмены, предусмотренных в статье 288 АПК РФ.
В соответствии со статьей 32 Закона о банкротстве и частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
В соответствии пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
Подпунктом 3 пункта 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 37 "О внесении изменений в Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами" в пункт 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" внесены следующие изменения: удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Следовательно, обоснован вывод судов относительно того, что требование уполномоченного органа по уплате задолженности по НДФЛ в размере 1 083 966 руб. 95 коп. подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
При этом, суды, исходя из анализа вышеприведенных норм права, а также разъяснений данных в пункте 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" пришли к правильному выводу о том, что требование об уплате пени по уплате НДФЛ следуют судьбе основного обязательства, а, следовательно, подлежат учету во второй очереди реестра требований кредиторов должника.
Указанный вывод судов не противоречит и положениям статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы заявителя жалобы относительно того, что требования налогового органа о взыскании пеней по НДФЛ подлежат учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве не может быть принят во внимание судом кассационной, поскольку положения данной нормы права регламентируют учет пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в реестре требований кредиторов должника именно по требованиям кредиторов третьей очереди, в то время как требование уполномоченного органа по уплате задолженности по НДФЛ включено во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
При таких обстоятельствах основания для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.
Руководствуясь статьями 286 - 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
определение от 23.03.2015, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 по делу N А04-9392/2014 Арбитражного суда Амурской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
Я.В.КОНДРАТЬЕВА
Судьи
М.М.САРАНЦЕВА
А.А.ШВЕДОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 17.08.2015 N Ф03-3181/2015 ПО ДЕЛУ N А04-9392/2014
Требование: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по налогам, страховым взносам и пени.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 августа 2015 г. N Ф03-3181/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 17 августа 2015 года.
Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
Председательствующего судьи: Кондратьевой Я.В.
Судей: Саранцевой М.М., Шведова А.А.
при участии:
лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью "Береговские теплосистемы" Лагутина Вячеслава Анатольевича
на определение от 23.03.2015, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015
по делу N А04-9392/2014
Арбитражного суда Амурской области
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья А.В. Кравцов; в суде апелляционной инстанции судьи: С.Б. Ротарь, Т.С. Гетманова, А.И. Михайлова
по заявлению Федеральной налоговой службы
о включении требований в реестр требований кредиторов
в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Береговские теплосистемы"
Открытое акционерное общество "Дальневосточная энергетическая компания" (ОГРН 1072721001660, ИНН 2723088770, место нахождения: 690091, Приморский край, город Владивосток, улица Тигровая, 19; далее - ОАО "ДЭК") обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Береговские теплосистемы" (ОГРН 1072815000543, ИНН 2815014048, место нахождения: 676208, Амурская область, Зейский район, поселок Береговой, улица Ленина, 6; далее - ООО "Береговские теплосистемы", общество, должник) несостоятельным (банкротом).
Определением суда от 26.01.2015 заявление ОАО "ДЭК" признано обоснованным, в отношении ООО "Береговские теплосистемы" введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Лагутин Вячеслав Анатольевич.
20.02.2015 Федеральная налоговая служба (ОГРН 1047707030513, ИНН 7707329152, место нахождения: 127381, город Москва, улица Неглинная, 23; далее - ФНС России, уполномоченный орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности: по обязательным платежам: НДФЛ - 1 083 966 руб. 95 коп., пеня по НДФЛ - 340 374 руб. 54 коп., налог на добавленную стоимость - 120 234 руб., пеня по НДС - 114 руб. 97 коп., пеня по транспортному налогу - 1 662 руб. 71 коп., налог на имущество организаций - 21 985 руб., штраф по НДФЛ - 359 564 руб. 10 коп.; по страховым взносам: страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии - 3 932 170 руб. 96 коп., пеня на страховую часть трудовой пенсии - 424 944 руб. 77 коп., пеня на накопительную часть трудовой пенсии - 19 757 руб. 62 коп., страховые взносы по дополнительному тарифу - 40 335 руб. 35 коп., пеня по дополнительному тарифу - 1 151 руб. 88 коп., штраф по дополнительному тарифу - 4 010 руб. 79 коп., страховые взносы в ФФОМС - 987 487 руб. 77 коп., пеня в ФФОМС - 69 571 руб. 96 коп., пеня в ТФОМС - 3 387 руб. 72 коп., с очередностью удовлетворения - третья очередь.
В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) ФНС России уточнены заявленные требования в части очередности их удовлетворения, а именно включить во вторую очередь требований кредиторов задолженность по НДФЛ, пени на него и штрафу за его неуплату.
Определением от 23.03.2015 судом удовлетворены требования уполномоченного органа с учетом их уточнения.
Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 определение суда от 23.03.2015 в оспариваемой части оставлено без изменения.
В кассационной жалобе конкурсный управляющий должником просит определение от 23.03.2015 и постановление апелляционного суда от 29.05.2015 изменить в части включения во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО "Береговские теплосистемы" задолженности по пени в размере 340 374 руб. 54 коп., включив указанную задолженность в третью очередь реестра требований кредиторов должника. В обоснование доводов жалобы заявитель указывает на то, что специальный режим требования об уплате удержанной суммы НДФЛ, а именное включение его во вторую очередь реестра требований кредиторов должника, предопределен тем, что исполнению должником подлежит не собственная обязанность по уплате налога, а обязательства иного лица за счет средств, причитающихся этом лицу, допуская же просрочку в исполнении обязанности по удержанию суммы НДФЛ из дохода, выплачиваемого физическому лицу, должник уже совершает собственное правонарушение. В этой связи считает, что требования налогового органа о взыскании пеней по НДФЛ подлежат учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
В отзыве на кассационную жалобу ФНС России выразило несогласие относительно доводов, изложенных в ней, считает кассационную жалобу на определение и постановление апелляционного суда не подлежащей удовлетворению.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе с учетом размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет, явку своих представителей в суд не обеспечили, что в соответствии с частью 3 статьи 284 АПК РФ не может служить препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в их отсутствие.
Проверив законность определения и постановления суда апелляционной инстанции с учетом доводов кассационной жалобы и отзыва на нее, Арбитражный суд Дальневосточного округа не усматривает оснований для их отмены, предусмотренных в статье 288 АПК РФ.
В соответствии со статьей 32 Закона о банкротстве и частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
В соответствии пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
Подпунктом 3 пункта 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 37 "О внесении изменений в Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами" в пункт 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" внесены следующие изменения: удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.
Следовательно, обоснован вывод судов относительно того, что требование уполномоченного органа по уплате задолженности по НДФЛ в размере 1 083 966 руб. 95 коп. подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
При этом, суды, исходя из анализа вышеприведенных норм права, а также разъяснений данных в пункте 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" пришли к правильному выводу о том, что требование об уплате пени по уплате НДФЛ следуют судьбе основного обязательства, а, следовательно, подлежат учету во второй очереди реестра требований кредиторов должника.
Указанный вывод судов не противоречит и положениям статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы заявителя жалобы относительно того, что требования налогового органа о взыскании пеней по НДФЛ подлежат учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве не может быть принят во внимание судом кассационной, поскольку положения данной нормы права регламентируют учет пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в реестре требований кредиторов должника именно по требованиям кредиторов третьей очереди, в то время как требование уполномоченного органа по уплате задолженности по НДФЛ включено во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.
При таких обстоятельствах основания для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.
Руководствуясь статьями 286 - 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
определение от 23.03.2015, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 по делу N А04-9392/2014 Арбитражного суда Амурской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий судья
Я.В.КОНДРАТЬЕВА
Судьи
М.М.САРАНЦЕВА
А.А.ШВЕДОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)