Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявитель был привлечен к ответственности в виде штрафа за несвоевременную подачу декларации по налогу на доходы физических лиц.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Кравченко О.Е.
Судебная коллегия по гражданским делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего: Пашковского Д.И.,
судей: Зинченко И.Н., Малякина А.В.,
при секретаре Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пашковского Д.И.,
гражданское дело по иску заявлению Ч. <данные изъяты> о признании незаконным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска от 15 января 2013 года N 30,
по апелляционной жалобе Ч.,
на решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 03 июня 2013 года, которым Ч. отказано в удовлетворении заявленных требований.
Заслушав докладчика, Судебная коллегия
установила:
Ч. обратился в суд с заявлением об оспаривании решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска N 30 от 15.01.2013 г. о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Требования мотивированы тем, что он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 66399,06 руб. за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 г., которая была им подана по почте только 28.07.2012 г.
Ч. полагает, что он привлечен к ответственности незаконно, поскольку срок представления налоговой декларации носит формальный характер и пропущен им незначительно (менее 3-х месяцев), налог по указанной декларации за 2011 г. в сумме 2213302 руб. им уплачен своевременно, в этой связи, полагал, что размер штрафа явно несоразмерен характеру допущенного налогового правонарушения.
Не согласившись с решением ИФНС, Ч. обжаловал его в вышестоящую налоговую службу, со ссылкой на то, что при привлечении его к ответственности не было учтено в качестве смягчающих ответственность обстоятельств факт того, что для физического лица (не индивидуального предпринимателя) штраф в размере 66399,06 руб. является заведомо неподъемным.
Решением УФНС России по Красноярскому краю от 21.02.2013 г. N <данные изъяты> жалоба Ч. на решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска от 15.01.2013 г. N 30 оставлена без удовлетворения, решения - без изменения.
Не согласившись с указанным решениям Ч. указывает на то, что при вынесении решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также при рассмотрение его жалобы на указанное решение, не учтены смягчающие ответственность обстоятельства, а также особенности его личности и семейное положение.
Судом постановлено приведенное выше решение.
С данным решением не согласился Ч., обжаловав его.
В апелляционной жалобе просит отменить решение суда, как незаконное и необоснованное, вынесенное с нарушением норм материального права, указывает на то, что суд должен был снизить размер взысканного штрафа с учетом особенности его личности и семейного положения.
В соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, заслушав Ч., представителя ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска по доверенности Л., обсудив доводы апелляционной жалобы, Судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
В соответствии с ч. 4 ст. 258 ГПК РФ и п. 28 Постановления Пленума ВС РФ N 2 от 10.02.2009 г., суд удовлетворяет заявление об оспаривании решения, действия, бездействия органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение или действие нарушает права и свободы заявителя, а также не соответствует закону или иному правовому акту.
Таким образом, для признания оспариваемого действия или решения государственного, муниципального органа или должностного лица незаконным необходимо наличие двух условий одновременно: противоречия его закону и нарушения им прав и свобод заявителя.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 3, 4 ст. 84 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений, содержащихся в п. 6 ст. 6.1 НК РФ, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год - не позднее 02.05.2012 г.
Как установлено судом первой инстанции и видно из материалов гражданского дела, Ч. в 2011 г. был получен доход от продажи доли в уставном капитале ООО "Энергия" по договору купли-продажи от 21.06.2011 г. в сумме 19162000 руб.
28.07.2012 г. Ч. представил в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска "Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ" за 2011 г., что не оспаривается заявителем.
По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной с 27.07.2012 г. по 29.10.2012 г. в соответствии со подп. 1 п. 1 ст. 87, ст. 88, 100 НК РФ, государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска составлен акт N 4525 и предложено привлечь Ч. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, ввиду нарушения им налогового законодательства в части сроков представления налоговой декларации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
Статьей 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Решением начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска N 30 от 15.01.2013 г. в связи с неисполнением обязанности по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. в налоговый орган по месту учета, Ч. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 66399,06 руб.
Не согласившись с указанным решением, Ч. обратился в УФНС России по Красноярскому краю с апелляционной жалобой, по результатам рассмотрения которой было вынесено решение от 21.02.2013 г. N <данные изъяты> об оставлении апелляционной жалобы Ч. на решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска N 30 от 15.01.2013 г. без удовлетворения, решения - без изменения.
В этой связи, выводы суда первой инстанции о том, что решение о привлечении Ч. к ответственности за совершение налогового правонарушения, является законным, обоснованным и не нарушающим права и законные интересы заявителя, подробно мотивированы в решении и являются правильными.
Вместе с этим, Судебная коллегия находит, что назначенная Ч. ИФНС сумма штрафа в размере 66399,06 руб., несоразмерна тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушения и должна быть снижена до 10000 рублей.
В этой связи, требования Ч. подлежат частичному удовлетворению, а решение суда изменению.
Иных доводов, влекущих отмену постановленного решения, апелляционная жалоба не содержит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, Судебная коллегия
определила:
Решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 03 июня 2013 года изменить.
Заявление Ч. удовлетворить частично, снизив сумму штрафа, назначенного ему Решением ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска от 15.01.2013 г. N 30 и оставленным без изменения Решением УФНС России по Красноярскому краю от 21.02.2013 г. N <данные изъяты> до 10000 рублей.
В оставшейся части это же решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 02.09.2013 N 33-8260/2013
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Оспариваемым решением заявитель был привлечен к ответственности в виде штрафа за несвоевременную подачу декларации по налогу на доходы физических лиц.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 сентября 2013 г. N 33-8260/2013
Судья: Кравченко О.Е.
Судебная коллегия по гражданским делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего: Пашковского Д.И.,
судей: Зинченко И.Н., Малякина А.В.,
при секретаре Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пашковского Д.И.,
гражданское дело по иску заявлению Ч. <данные изъяты> о признании незаконным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска от 15 января 2013 года N 30,
по апелляционной жалобе Ч.,
на решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 03 июня 2013 года, которым Ч. отказано в удовлетворении заявленных требований.
Заслушав докладчика, Судебная коллегия
установила:
Ч. обратился в суд с заявлением об оспаривании решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска N 30 от 15.01.2013 г. о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Требования мотивированы тем, что он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 66399,06 руб. за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 г., которая была им подана по почте только 28.07.2012 г.
Ч. полагает, что он привлечен к ответственности незаконно, поскольку срок представления налоговой декларации носит формальный характер и пропущен им незначительно (менее 3-х месяцев), налог по указанной декларации за 2011 г. в сумме 2213302 руб. им уплачен своевременно, в этой связи, полагал, что размер штрафа явно несоразмерен характеру допущенного налогового правонарушения.
Не согласившись с решением ИФНС, Ч. обжаловал его в вышестоящую налоговую службу, со ссылкой на то, что при привлечении его к ответственности не было учтено в качестве смягчающих ответственность обстоятельств факт того, что для физического лица (не индивидуального предпринимателя) штраф в размере 66399,06 руб. является заведомо неподъемным.
Решением УФНС России по Красноярскому краю от 21.02.2013 г. N <данные изъяты> жалоба Ч. на решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска от 15.01.2013 г. N 30 оставлена без удовлетворения, решения - без изменения.
Не согласившись с указанным решениям Ч. указывает на то, что при вынесении решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также при рассмотрение его жалобы на указанное решение, не учтены смягчающие ответственность обстоятельства, а также особенности его личности и семейное положение.
Судом постановлено приведенное выше решение.
С данным решением не согласился Ч., обжаловав его.
В апелляционной жалобе просит отменить решение суда, как незаконное и необоснованное, вынесенное с нарушением норм материального права, указывает на то, что суд должен был снизить размер взысканного штрафа с учетом особенности его личности и семейного положения.
В соответствии с ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, заслушав Ч., представителя ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска по доверенности Л., обсудив доводы апелляционной жалобы, Судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
В соответствии с ч. 4 ст. 258 ГПК РФ и п. 28 Постановления Пленума ВС РФ N 2 от 10.02.2009 г., суд удовлетворяет заявление об оспаривании решения, действия, бездействия органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение или действие нарушает права и свободы заявителя, а также не соответствует закону или иному правовому акту.
Таким образом, для признания оспариваемого действия или решения государственного, муниципального органа или должностного лица незаконным необходимо наличие двух условий одновременно: противоречия его закону и нарушения им прав и свобод заявителя.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 3, 4 ст. 84 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений, содержащихся в п. 6 ст. 6.1 НК РФ, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год - не позднее 02.05.2012 г.
Как установлено судом первой инстанции и видно из материалов гражданского дела, Ч. в 2011 г. был получен доход от продажи доли в уставном капитале ООО "Энергия" по договору купли-продажи от 21.06.2011 г. в сумме 19162000 руб.
28.07.2012 г. Ч. представил в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска "Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ" за 2011 г., что не оспаривается заявителем.
По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной с 27.07.2012 г. по 29.10.2012 г. в соответствии со подп. 1 п. 1 ст. 87, ст. 88, 100 НК РФ, государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска составлен акт N 4525 и предложено привлечь Ч. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, ввиду нарушения им налогового законодательства в части сроков представления налоговой декларации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
Статьей 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Решением начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска N 30 от 15.01.2013 г. в связи с неисполнением обязанности по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. в налоговый орган по месту учета, Ч. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 66399,06 руб.
Не согласившись с указанным решением, Ч. обратился в УФНС России по Красноярскому краю с апелляционной жалобой, по результатам рассмотрения которой было вынесено решение от 21.02.2013 г. N <данные изъяты> об оставлении апелляционной жалобы Ч. на решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска N 30 от 15.01.2013 г. без удовлетворения, решения - без изменения.
В этой связи, выводы суда первой инстанции о том, что решение о привлечении Ч. к ответственности за совершение налогового правонарушения, является законным, обоснованным и не нарушающим права и законные интересы заявителя, подробно мотивированы в решении и являются правильными.
Вместе с этим, Судебная коллегия находит, что назначенная Ч. ИФНС сумма штрафа в размере 66399,06 руб., несоразмерна тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушения и должна быть снижена до 10000 рублей.
В этой связи, требования Ч. подлежат частичному удовлетворению, а решение суда изменению.
Иных доводов, влекущих отмену постановленного решения, апелляционная жалоба не содержит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, Судебная коллегия
определила:
Решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 03 июня 2013 года изменить.
Заявление Ч. удовлетворить частично, снизив сумму штрафа, назначенного ему Решением ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска от 15.01.2013 г. N 30 и оставленным без изменения Решением УФНС России по Красноярскому краю от 21.02.2013 г. N <данные изъяты> до 10000 рублей.
В оставшейся части это же решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)