Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Нувахова О.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Ярославского областного суда в составе
председательствующего Абрамовой Н.Н.
судей Виноградовой Т.И., Пискуновой В.А.
при секретаре А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле
29 мая 2014 года
гражданское дело по апелляционной жалобе Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 14 февраля 2014 года, которым постановлено:
Исковые требования К. удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "РЖД" в пользу К. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц ... рублей, в счет компенсации морального вреда ... рублей, расходы по уплате государственной пошлины ... рублей.
Заслушав доклад судьи областного суда Пискуновой В.А., судебная коллегия
установила:
К. обратилась в суд с иском к ОАО "РЖД" об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей, удержанную из ее заработной платы, компенсацию морального вреда в размере ... рублей, расходы по уплате госпошлины ... руб. Исковые требования мотивированы тем, что истец работает в Сосногорском территориальном общем центре обслуживания - структурном подразделении Центра корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" - филиала ОАО "РЖД". В 2010 - 2012 гг. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда в общей сумме ... рублей. К., как сотруднику железнодорожного транспорта, проездные билеты были предоставлены бесплатно в соответствии с положениями ФЗ "О железнодорожном транспорте в РФ", Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на 2008 г. (продленного на 2009 и 2010 гг.), а также положениям коллективного договора. Согласно п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 гг. работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией. Данная компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц, по мнению истца, в связи с чем подлежит возврату в указанной сумме. Кроме того, в результате незаконных действий ответчика истцу был причинен моральный вред.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласно третье лицо Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6.
В апелляционной жалобе просят решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований. Доводы апелляционной жалобы сводятся к нарушению судом норм материального и процессуального права.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Удовлетворяя исковые требования К., суд исходил из того, что истец является сотрудником ОАО "РЖД", в связи с чем, имеет право на бесплатный проезд на железнодорожном транспорте за счет средств ОАО "РЖД" в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. Указанная компенсационная выплата не подлежит налогообложению.
Судебная коллегия с данным выводом суда первой инстанции соглашается, полагает его основанным на нормах материального права, правильно примененных судом, и доказательствах, которым суд дал надлежащую, в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, оценку. Оснований для иной оценки доказательств не имеется.
В соответствии со статьей 164 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Предоставление работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда за счет средств работодателя предусмотрено Федеральным законом "О железнодорожном транспорте РФ", относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством, и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в переделах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 7.2.1 Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.
В соответствии с п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 годы и на 2011 - 2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Судебная коллегия считает несостоятельным довод жалобы о том, что право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, в связи с чем стоимость проезда подлежит налогообложению как доход, полученный работниками ОАО "РЖД" в натуральной форме.
Исходя из анализа вышеизложенных норм права и положений коллективного договора, отраслевого положения судом сделан верный вывод о том, что вышеуказанный проезд связан с осуществлением работником своей трудовой функции, поскольку предоставляется работникам ОАО "РЖД" и их детям до 18 лет именно в связи с работой этих лиц в ОАО "РЖД", безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы за счет работодателя не может расцениваться как доход работника в натуральной форме в смысле пп. 2 п. 1 ст. 211 НК ПФ. Природа такой оплаты близка к компенсационной. Соответственно, указанные компенсации правильно отнесены судом к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, которая не подлежит налогообложению.
Довод апелляционной жалобы о недоказанности истцом удержания НДФЛ с проезда к месту проведения отпуска, является также несостоятельным.
Факт удержания НДФЛ в размере ... руб. подтвержден справкой N от ДД.ММ.ГГГГ г., которая содержит указание на даты удержания, стоимость проезда и сумм удержанного НДФЛ.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения в силу ч. 4 ст. 330 ГПК РФ, судом не допущено.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат правовых оснований к отмене решения.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Апелляционную жалобу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 14 февраля 2014 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 29.05.2014 ПО ДЕЛУ N 33-3077/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЯРОСЛАВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 мая 2014 г. по делу N 33-3077/2014
Судья Нувахова О.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Ярославского областного суда в составе
председательствующего Абрамовой Н.Н.
судей Виноградовой Т.И., Пискуновой В.А.
при секретаре А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле
29 мая 2014 года
гражданское дело по апелляционной жалобе Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 14 февраля 2014 года, которым постановлено:
Исковые требования К. удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "РЖД" в пользу К. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц ... рублей, в счет компенсации морального вреда ... рублей, расходы по уплате государственной пошлины ... рублей.
Заслушав доклад судьи областного суда Пискуновой В.А., судебная коллегия
установила:
К. обратилась в суд с иском к ОАО "РЖД" об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей, удержанную из ее заработной платы, компенсацию морального вреда в размере ... рублей, расходы по уплате госпошлины ... руб. Исковые требования мотивированы тем, что истец работает в Сосногорском территориальном общем центре обслуживания - структурном подразделении Центра корпоративного учета и отчетности "Желдоручет" - филиала ОАО "РЖД". В 2010 - 2012 гг. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда в общей сумме ... рублей. К., как сотруднику железнодорожного транспорта, проездные билеты были предоставлены бесплатно в соответствии с положениями ФЗ "О железнодорожном транспорте в РФ", Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на 2008 г. (продленного на 2009 и 2010 гг.), а также положениям коллективного договора. Согласно п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 гг. работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией. Данная компенсация не облагается налогом на доходы физических лиц, по мнению истца, в связи с чем подлежит возврату в указанной сумме. Кроме того, в результате незаконных действий ответчика истцу был причинен моральный вред.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласно третье лицо Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6.
В апелляционной жалобе просят решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований. Доводы апелляционной жалобы сводятся к нарушению судом норм материального и процессуального права.
Проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Удовлетворяя исковые требования К., суд исходил из того, что истец является сотрудником ОАО "РЖД", в связи с чем, имеет право на бесплатный проезд на железнодорожном транспорте за счет средств ОАО "РЖД" в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. Указанная компенсационная выплата не подлежит налогообложению.
Судебная коллегия с данным выводом суда первой инстанции соглашается, полагает его основанным на нормах материального права, правильно примененных судом, и доказательствах, которым суд дал надлежащую, в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, оценку. Оснований для иной оценки доказательств не имеется.
В соответствии со статьей 164 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Предоставление работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда за счет средств работодателя предусмотрено Федеральным законом "О железнодорожном транспорте РФ", относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством, и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в переделах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Согласно п. 7.2.1 Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.
В соответствии с п. 3.4.1 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2008 - 2010 годы и на 2011 - 2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
Судебная коллегия считает несостоятельным довод жалобы о том, что право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, в связи с чем стоимость проезда подлежит налогообложению как доход, полученный работниками ОАО "РЖД" в натуральной форме.
Исходя из анализа вышеизложенных норм права и положений коллективного договора, отраслевого положения судом сделан верный вывод о том, что вышеуказанный проезд связан с осуществлением работником своей трудовой функции, поскольку предоставляется работникам ОАО "РЖД" и их детям до 18 лет именно в связи с работой этих лиц в ОАО "РЖД", безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы за счет работодателя не может расцениваться как доход работника в натуральной форме в смысле пп. 2 п. 1 ст. 211 НК ПФ. Природа такой оплаты близка к компенсационной. Соответственно, указанные компенсации правильно отнесены судом к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, которая не подлежит налогообложению.
Довод апелляционной жалобы о недоказанности истцом удержания НДФЛ с проезда к месту проведения отпуска, является также несостоятельным.
Факт удержания НДФЛ в размере ... руб. подтвержден справкой N от ДД.ММ.ГГГГ г., которая содержит указание на даты удержания, стоимость проезда и сумм удержанного НДФЛ.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения в силу ч. 4 ст. 330 ГПК РФ, судом не допущено.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат правовых оснований к отмене решения.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Апелляционную жалобу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6 на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 14 февраля 2014 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)