Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Гариповой Ф.Г.,
судей Гатауллиной Л.Р., Логинова О.В.,
при участии представителей:
заявителя - Левина Т.В., доверенность от 01.04.2014,
в отсутствие:
ответчика - извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Самарское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала N 9, г. Самара,
на решение Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2013 (судья Черномырдина Е.В.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 (председательствующий судья Рогалева Е.М., судьи Бажан П.В., Марчик Н.Ю.)
по делу N А55-19286/2013
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "БиоМед 63", г. Самара, к государственному учреждению - Самарское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала N 9, г. Самара, о признании недействительным решения; незаконными действий; обязании совершить определенные действия,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "БиоМед 63" (далее - заявитель, общество, ООО "БиоМед 63") обратилось в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению Самарскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала N 9 (далее - заинтересованное лицо, отделение Фонда социального страхования) с заявлением о признании недействительным решения от 22.05.2013 N 1152 о привлечении ООО "БиоМед 63" к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, признании незаконными действий по бесспорному списанию инкассовыми поручениями от 18.07.2013 N 343, 344, 345 с расчетного счета ООО "БиоМед 63" суммы страховых взносов и штрафных санкций за их неуплату, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата удержанных сумм в размере 196 275 руб. 64 коп. недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования; 74 855 руб. 13 коп. штрафных санкций по страховым взносам.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014, заявленные требования удовлетворены.
Отделение Фонда социального страхования, не согласившись с принятыми судебными актами, обратилось в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить, жалобу - удовлетворить.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения представителя общества, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, отделением Фонда социального страхования 12.04.2013 была проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) за 2012 год в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федерального закона N 212-ФЗ).
По результатам проверки составлен акт камеральной проверки от 12.04.2013 N 1152 и принято решение от 22.05.2013 N 1152 которым заявитель был привлечен к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 39 255,13 руб., и по статье 48 Федерального закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 35 600 руб. Также указанным решением заявителю доначислена и предложена к уплате недоимка по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в ФСС РФ в сумме 196 275,64 руб.
Посчитав настоящее решение и действия по бесспорному списанию инкассовыми поручениями от 18.07.2013 N 343, 344, 345 с расчетного счета ООО "БиоМед 63" суммы страховых взносов и штрафных санкций за их неуплату незаконными, общество обратилось в арбитражный суд.
Суды первой и апелляционной инстанции, удовлетворяя заявленные обществом требования в полном объеме, правомерно исходили из следующего.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В статье 58 Федерального закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.
Так, из материалов дела следует, что общество является фармацевтической организацией, осуществляет фармацевтическую деятельность на основании лицензии от 04.12.2012 N ЛО-63-02-000785.
Заявитель при расчете размера страховых взносов за 2012 год применил тариф, установленный в вышеуказанной норме с учетом того, что он является фармацевтической организацией и плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Согласно пункту 10 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ аптечные организации отнесены к категории плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы. Согласно части 3.4 указанной статьи для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части 1 данной статьи, применяются тарифы страховых взносов, в том числе в 2012 году, в Фонд социального страхования - 0,0 процента.
Согласно пункту 33 статьи 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Федеральный закон N 61-ФЗ) под фармацевтической деятельностью понимается деятельность, включающая оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление и отпуск лекарственных препаратов.
Из пункта 2 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, осуществляемой юридическими лицами, в том числе аптечными организациями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" следует, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно установленному Перечню (приложение к утвержденному Положению), в том числе, хранение и перевозку лекарственных средств для медицинского применения и лекарственных препаратов для медицинского применения, розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
Таким образом, для возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением организацией фармацевтической деятельности, последнее должно обладать статусом аптечной организации и применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Судами установлено, что общество является аптечной организацией и плательщиком ЕНВД, имеет лицензию на фармацевтическую деятельность и доказательств, что в 2012 году заявитель осуществлял иную деятельность, фондом не представлено.
В силу части 1 статьи 52 Федерального закона N 61-ФЗ фармацевтическую деятельность осуществляет именно общество, а не лица, состоящие с ним в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста.
Кроме того, согласно приведенному выше определению, фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование и лицензию, участвуют и иные работники аптечной организации.
Таким образом, общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов в силу пункта 10 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
При таких обстоятельствах, суды пришли к правильному выводу, что общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов к вознаграждениям, выплачиваемым всем работникам, участвующим в деятельности общества, облагаемой ЕНВД, и правомерно не приняли доводы заинтересованного лица о том, что пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, не применяется в отношении работников общества, не имеющих фармацевтического образования и сертификата специалиста.
Доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных судами первой и апелляционной инстанций и подтвержденных материалами дела выводов и направлены на переоценку исследованных судами доказательств и сделанных на их основе выводов, что в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда округа.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2013 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 по делу N А55-19286/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Ф.Г.ГАРИПОВА
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
О.В.ЛОГИНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 13.05.2014 ПО ДЕЛУ N А55-19286/2013
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 мая 2014 г. по делу N А55-19286/2013
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Гариповой Ф.Г.,
судей Гатауллиной Л.Р., Логинова О.В.,
при участии представителей:
заявителя - Левина Т.В., доверенность от 01.04.2014,
в отсутствие:
ответчика - извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Самарское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала N 9, г. Самара,
на решение Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2013 (судья Черномырдина Е.В.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 (председательствующий судья Рогалева Е.М., судьи Бажан П.В., Марчик Н.Ю.)
по делу N А55-19286/2013
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "БиоМед 63", г. Самара, к государственному учреждению - Самарское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала N 9, г. Самара, о признании недействительным решения; незаконными действий; обязании совершить определенные действия,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "БиоМед 63" (далее - заявитель, общество, ООО "БиоМед 63") обратилось в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению Самарскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала N 9 (далее - заинтересованное лицо, отделение Фонда социального страхования) с заявлением о признании недействительным решения от 22.05.2013 N 1152 о привлечении ООО "БиоМед 63" к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, признании незаконными действий по бесспорному списанию инкассовыми поручениями от 18.07.2013 N 343, 344, 345 с расчетного счета ООО "БиоМед 63" суммы страховых взносов и штрафных санкций за их неуплату, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата удержанных сумм в размере 196 275 руб. 64 коп. недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования; 74 855 руб. 13 коп. штрафных санкций по страховым взносам.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014, заявленные требования удовлетворены.
Отделение Фонда социального страхования, не согласившись с принятыми судебными актами, обратилось в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить, жалобу - удовлетворить.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения представителя общества, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, отделением Фонда социального страхования 12.04.2013 была проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) за 2012 год в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федерального закона N 212-ФЗ).
По результатам проверки составлен акт камеральной проверки от 12.04.2013 N 1152 и принято решение от 22.05.2013 N 1152 которым заявитель был привлечен к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 39 255,13 руб., и по статье 48 Федерального закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 35 600 руб. Также указанным решением заявителю доначислена и предложена к уплате недоимка по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в ФСС РФ в сумме 196 275,64 руб.
Посчитав настоящее решение и действия по бесспорному списанию инкассовыми поручениями от 18.07.2013 N 343, 344, 345 с расчетного счета ООО "БиоМед 63" суммы страховых взносов и штрафных санкций за их неуплату незаконными, общество обратилось в арбитражный суд.
Суды первой и апелляционной инстанции, удовлетворяя заявленные обществом требования в полном объеме, правомерно исходили из следующего.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В статье 58 Федерального закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.
Так, из материалов дела следует, что общество является фармацевтической организацией, осуществляет фармацевтическую деятельность на основании лицензии от 04.12.2012 N ЛО-63-02-000785.
Заявитель при расчете размера страховых взносов за 2012 год применил тариф, установленный в вышеуказанной норме с учетом того, что он является фармацевтической организацией и плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Согласно пункту 10 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ аптечные организации отнесены к категории плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы. Согласно части 3.4 указанной статьи для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12 части 1 данной статьи, применяются тарифы страховых взносов, в том числе в 2012 году, в Фонд социального страхования - 0,0 процента.
Согласно пункту 33 статьи 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Федеральный закон N 61-ФЗ) под фармацевтической деятельностью понимается деятельность, включающая оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление и отпуск лекарственных препаратов.
Из пункта 2 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности, осуществляемой юридическими лицами, в том числе аптечными организациями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011 N 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" следует, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно установленному Перечню (приложение к утвержденному Положению), в том числе, хранение и перевозку лекарственных средств для медицинского применения и лекарственных препаратов для медицинского применения, розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения, отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения.
Таким образом, для возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением организацией фармацевтической деятельности, последнее должно обладать статусом аптечной организации и применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Судами установлено, что общество является аптечной организацией и плательщиком ЕНВД, имеет лицензию на фармацевтическую деятельность и доказательств, что в 2012 году заявитель осуществлял иную деятельность, фондом не представлено.
В силу части 1 статьи 52 Федерального закона N 61-ФЗ фармацевтическую деятельность осуществляет именно общество, а не лица, состоящие с ним в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста.
Кроме того, согласно приведенному выше определению, фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование и лицензию, участвуют и иные работники аптечной организации.
Таким образом, общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов в силу пункта 10 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
При таких обстоятельствах, суды пришли к правильному выводу, что общество имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов к вознаграждениям, выплачиваемым всем работникам, участвующим в деятельности общества, облагаемой ЕНВД, и правомерно не приняли доводы заинтересованного лица о том, что пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, не применяется в отношении работников общества, не имеющих фармацевтического образования и сертификата специалиста.
Доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных судами первой и апелляционной инстанций и подтвержденных материалами дела выводов и направлены на переоценку исследованных судами доказательств и сделанных на их основе выводов, что в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда округа.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 01.11.2013 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 по делу N А55-19286/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Ф.Г.ГАРИПОВА
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
О.В.ЛОГИНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)