Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Давыдов Д.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Зайнуллиной Г.К.
судей: Хакимова А.Р.,
Гареевой Д.Р.
при секретаре В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе представителя О. по доверенности N... от дата Ш. на решение Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата, которым в удовлетворении заявления О. отказано.
Заслушав доклад судьи Зайнуллиной Г.К., судебная коллегия
установила:
О. обратилась в суд с заявлением, в котором просила признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В обоснование заявленных требований О. указала, что Межрайонной ИФНС России N... по Республике Башкортостан проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата, представленной дата... О., в результате которой налоговым органом выявлено занижение налогооблагаемой базы по упрощенной системе налогообложения, на основании сведений о движении денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, а также материалы, полученные по результатам контрольных мероприятий. Налоговым органом определена сумма дохода за дата в размере... руб.
В результате камеральной проверки налоговым органом начислен минимальный налог в размере... руб. (1% от суммы всех доходов (... руб. x 1%)) и вынесено соответствующее решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа и пени за несвоевременную уплату налога. Данное решение было обжаловано в апелляционном порядке в Управление..., апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.
Судом постановлено указанное выше решение, об отмене которого в своей апелляционной жалобе просит представитель О. по доверенности N... от дата Ш., ссылаясь на незаконность и необоснованность судебного постановления, указывая на неправильное применение судом норм материального права.
О. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены в установленном законом порядке.
В силу ч. 3 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя О. по доверенности N... от дата Ш., поддержавшую доводы жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России N... по Республике Башкортостан по доверенности N... от дата Д., полагавшую решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК Российской Федерации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК Российской Федерации).
Согласно пп. 6 п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
Судом установлено, материалами дела подтверждается, что... О. с дата применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с налоговой ставкой 15%, что подтверждается уведомлением о возможности применения упрощенной системы налогообложения от дата N.... дата О. в Межрайонную ИФНС России N... по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за дата, согласно которой доходы и расходы отсутствуют.
По результатам камеральной налоговой проверки первичной декларации (расчета) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата Межрайонной ИФНС России N... по Республике Башкортостан, составлен акт камеральной налоговой проверки N... от дата, в соответствии с которым установлено, что налогоплательщиком О. занижена налоговая база на... руб., сумма единого налога подлежит доначислению... руб. (л.д. 30-32).
В ходе камеральной налоговой проверки были направлены запросы в банк ОАО "..." и получены ответы от дата N..., от дата N..., согласно которым установлено, что... О. получила от... филиала ООО "..." доход в размере... руб., сумма расходов составила... рублей.
Решением Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата начислена сумма налога, подлежащая уплате в размере... руб., ... О. привлечена к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком сумм налога в виде штрафа в размере... руб., за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере... руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере... руб. (л.д. 35-41).
Решением УФНС России по Республике Башкортостан от дата решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата оставлено без изменения, апелляционная жалоба О. - без удовлетворения.
Установив указанные обстоятельства, руководствуясь приведенными выше нормами налогового законодательства, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что вынесенное решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является правомерным, в связи с чем, обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований.
При этом суд исходил из того, что деятельность... О. была связана с перевозками грузов, осуществляемой на договорной основе с другими предпринимателями и фирмой, следовательно, должна была применять в отношении данного вида деятельности общий режим налогообложения или УСН при условии соблюдения соответствующих положений гл. 25 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ... О. самостоятельно был выбран объект налогообложения упрощенной системы налогообложения, что подтверждается уведомлением от дата N..., заявлений о переходе на иную систему налогообложения ею не подавалось.
При таких данных довод жалобы о том, что в отношении нее необоснованно применялся объект налогообложения УСН является необоснованным, направлен на иное толкование норм материального права.
Разрешая спор, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства. Установленные судом обстоятельства подтверждены материалами дела и исследованными судом доказательствами, которым суд дал надлежащую оценку. Выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам. Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
Доводы заявителя проверялись судом первой инстанции и получили надлежащую оценку, не согласиться с которой судебная коллегия не находит оснований, так как она соответствует установленным на основании представленных доказательств обстоятельствам дела и нормам материального права.
Руководствуясь ст. ст. 328 - 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя О. по доверенности N... от дата Ш. - без удовлетворения.
Председательствующий
Г.К.ЗАЙНУЛЛИНА
Судьи
А.Р.ХАКИМОВ
Д.Р.ГАРЕЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН ОТ 11.03.2014 ПО ДЕЛУ N 33-3392/2014
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 марта 2014 г. по делу N 33-3392/2014
Судья: Давыдов Д.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Зайнуллиной Г.К.
судей: Хакимова А.Р.,
Гареевой Д.Р.
при секретаре В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе представителя О. по доверенности N... от дата Ш. на решение Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата, которым в удовлетворении заявления О. отказано.
Заслушав доклад судьи Зайнуллиной Г.К., судебная коллегия
установила:
О. обратилась в суд с заявлением, в котором просила признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В обоснование заявленных требований О. указала, что Межрайонной ИФНС России N... по Республике Башкортостан проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата, представленной дата... О., в результате которой налоговым органом выявлено занижение налогооблагаемой базы по упрощенной системе налогообложения, на основании сведений о движении денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, а также материалы, полученные по результатам контрольных мероприятий. Налоговым органом определена сумма дохода за дата в размере... руб.
В результате камеральной проверки налоговым органом начислен минимальный налог в размере... руб. (1% от суммы всех доходов (... руб. x 1%)) и вынесено соответствующее решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа и пени за несвоевременную уплату налога. Данное решение было обжаловано в апелляционном порядке в Управление..., апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.
Судом постановлено указанное выше решение, об отмене которого в своей апелляционной жалобе просит представитель О. по доверенности N... от дата Ш., ссылаясь на незаконность и необоснованность судебного постановления, указывая на неправильное применение судом норм материального права.
О. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены в установленном законом порядке.
В силу ч. 3 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя О. по доверенности N... от дата Ш., поддержавшую доводы жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России N... по Республике Башкортостан по доверенности N... от дата Д., полагавшую решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК Российской Федерации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК Российской Федерации).
Согласно пп. 6 п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
Судом установлено, материалами дела подтверждается, что... О. с дата применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с налоговой ставкой 15%, что подтверждается уведомлением о возможности применения упрощенной системы налогообложения от дата N.... дата О. в Межрайонную ИФНС России N... по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за дата, согласно которой доходы и расходы отсутствуют.
По результатам камеральной налоговой проверки первичной декларации (расчета) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата Межрайонной ИФНС России N... по Республике Башкортостан, составлен акт камеральной налоговой проверки N... от дата, в соответствии с которым установлено, что налогоплательщиком О. занижена налоговая база на... руб., сумма единого налога подлежит доначислению... руб. (л.д. 30-32).
В ходе камеральной налоговой проверки были направлены запросы в банк ОАО "..." и получены ответы от дата N..., от дата N..., согласно которым установлено, что... О. получила от... филиала ООО "..." доход в размере... руб., сумма расходов составила... рублей.
Решением Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата начислена сумма налога, подлежащая уплате в размере... руб., ... О. привлечена к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком сумм налога в виде штрафа в размере... руб., за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере... руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере... руб. (л.д. 35-41).
Решением УФНС России по Республике Башкортостан от дата решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата оставлено без изменения, апелляционная жалоба О. - без удовлетворения.
Установив указанные обстоятельства, руководствуясь приведенными выше нормами налогового законодательства, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что вынесенное решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N... по Республике Башкортостан N... от дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является правомерным, в связи с чем, обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований.
При этом суд исходил из того, что деятельность... О. была связана с перевозками грузов, осуществляемой на договорной основе с другими предпринимателями и фирмой, следовательно, должна была применять в отношении данного вида деятельности общий режим налогообложения или УСН при условии соблюдения соответствующих положений гл. 25 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ... О. самостоятельно был выбран объект налогообложения упрощенной системы налогообложения, что подтверждается уведомлением от дата N..., заявлений о переходе на иную систему налогообложения ею не подавалось.
При таких данных довод жалобы о том, что в отношении нее необоснованно применялся объект налогообложения УСН является необоснованным, направлен на иное толкование норм материального права.
Разрешая спор, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства. Установленные судом обстоятельства подтверждены материалами дела и исследованными судом доказательствами, которым суд дал надлежащую оценку. Выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам. Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
Доводы заявителя проверялись судом первой инстанции и получили надлежащую оценку, не согласиться с которой судебная коллегия не находит оснований, так как она соответствует установленным на основании представленных доказательств обстоятельствам дела и нормам материального права.
Руководствуясь ст. ст. 328 - 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от дата оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя О. по доверенности N... от дата Ш. - без удовлетворения.
Председательствующий
Г.К.ЗАЙНУЛЛИНА
Судьи
А.Р.ХАКИМОВ
Д.Р.ГАРЕЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)