Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Абрамова И.Н.
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего: Филатовой Г.В.
судей: Клюева С.Б., Смирновой Е.И.
при секретаре: М.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя У.А.А. на решение Советского районного суда г. Самары от 04 декабря 2013 года, которым постановлено:
"В иске У.А.А. к ИФНС по Советскому району г. Самары об освобождении от уплаты налога отказать".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Филатовой Г.В., доводы представителя У.А.А. по доверенности У.Л., поддержавшей жалобу, возражения на жалобу представителя ИФНС по Советскому району по доверенности Б., судебная коллегия,
установила:
У.А.А. обратился в суд с иском к ИФНС по Советскому району г. Самары об освобождении от уплаты налога, указав, что ДД.ММ.ГГГГ. он по договору купли- продажи продал, принадлежащую на праве собственности, квартиру по адресу: <адрес> за <данные изъяты> руб.
Данная квартиры продана с целью покупки иного, единственного возможного места проживания детей истца в связи со сложившимися семейными обстоятельствами.
В настоящее время он (У.А.А.) отбывает наказание в местах лишения свободы по приговору суда от ДД.ММ.ГГГГ г., источника дохода не имеет.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, У.А.А. просил суд освободить от уплаты налога на доходы физических лиц в связи с отчуждением имущества, находившегося в собственности менее трех лет в размере 182000 руб., а также обязать ИФНС по Советскому району г. Самары не начислять пени и штрафы на всю сумму налога.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В апелляционной жалобе представитель У.А.А. просит решение суда отменить, считает его неправильным.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статье 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся... доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также доходы от иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В силу ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Из материалов дела следует, что на основании договора передачи квартиры в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ У.А.А. являлся собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>.
Право собственности на указанную квартиру в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним зарегистрировано за У.А.А. ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ.
По договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ., У.А.А. продал указанную квартиру за <данные изъяты> руб.
Таким образом, указанный объект недвижимости находился в собственности У.А.А. менее трех лет, что исключает возможность освобождения У.А.А. от налогообложения на доход, полученный от продажи квартиры, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция уведомлением N предложила У.А.А. в десятидневный срок с момента получения уведомления представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ. У.А.А. задекларирован доход за ДД.ММ.ГГГГ от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет (<данные изъяты> руб.), отражен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., и начислен к уплате в бюджет НДФЛ в сумме 182000 руб.
Заявляя требования об освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц, не начисление пени и штрафа, У.А.А., ссылается на трудное материальное положение, в связи с отбыванием наказания в местах лишения свободы по приговору суда от ДД.ММ.ГГГГ. и отсутствием источника дохода.
Однако данные обстоятельства не могут служить основанием для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц, не начисление пени и штрафа, поскольку не основаны на законе.
В данном случае У.А.А., как налогоплательщик, праве получить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Основания прекращения обязанности по уплате налога (сбора), предусмотренные ст. 44 НК РФ в данном случае также отсутствуют.
При таких обстоятельствах, суд обоснованно отказал У.А.А. в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Доводы апелляционной жалобы о том, что У.А.А. в одном налоговом периоде продал квартиру за <данные изъяты> руб. и приобрел другую квартиру стоимостью <данные изъяты> руб., оформив в собственность двух несовершеннолетних детей и отца У.А.В., в связи с чем, имеет право на получение имущественного налогового вычета, судебной коллегией отклоняются.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2000000 руб.
Судебная коллегия обращает внимание на то, что получение налоговых вычетов является правом налогоплательщика и носит заявительный характер и может быть реализовано налогоплательщиком путем предоставления соответствующих документов, подтверждающих право на заявленные налоговые вычеты.
При указанных обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда законно, обоснованно и отмене не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда г. Самары от 04 декабря 2013 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя У.А.А. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 27.01.2014 ПО ДЕЛУ N 33-714
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Купля-продажа недвижимости; Сделки с недвижимостью
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 января 2014 г. по делу N 33-714
Судья: Абрамова И.Н.
судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего: Филатовой Г.В.
судей: Клюева С.Б., Смирновой Е.И.
при секретаре: М.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе представителя У.А.А. на решение Советского районного суда г. Самары от 04 декабря 2013 года, которым постановлено:
"В иске У.А.А. к ИФНС по Советскому району г. Самары об освобождении от уплаты налога отказать".
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Филатовой Г.В., доводы представителя У.А.А. по доверенности У.Л., поддержавшей жалобу, возражения на жалобу представителя ИФНС по Советскому району по доверенности Б., судебная коллегия,
установила:
У.А.А. обратился в суд с иском к ИФНС по Советскому району г. Самары об освобождении от уплаты налога, указав, что ДД.ММ.ГГГГ. он по договору купли- продажи продал, принадлежащую на праве собственности, квартиру по адресу: <адрес> за <данные изъяты> руб.
Данная квартиры продана с целью покупки иного, единственного возможного места проживания детей истца в связи со сложившимися семейными обстоятельствами.
В настоящее время он (У.А.А.) отбывает наказание в местах лишения свободы по приговору суда от ДД.ММ.ГГГГ г., источника дохода не имеет.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, У.А.А. просил суд освободить от уплаты налога на доходы физических лиц в связи с отчуждением имущества, находившегося в собственности менее трех лет в размере 182000 руб., а также обязать ИФНС по Советскому району г. Самары не начислять пени и штрафы на всю сумму налога.
Судом постановлено вышеизложенное решение.
В апелляционной жалобе представитель У.А.А. просит решение суда отменить, считает его неправильным.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статье 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся... доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также доходы от иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В силу ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Из материалов дела следует, что на основании договора передачи квартиры в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ У.А.А. являлся собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>.
Право собственности на указанную квартиру в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним зарегистрировано за У.А.А. ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ.
По договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ., У.А.А. продал указанную квартиру за <данные изъяты> руб.
Таким образом, указанный объект недвижимости находился в собственности У.А.А. менее трех лет, что исключает возможность освобождения У.А.А. от налогообложения на доход, полученный от продажи квартиры, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция уведомлением N предложила У.А.А. в десятидневный срок с момента получения уведомления представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ. У.А.А. задекларирован доход за ДД.ММ.ГГГГ от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет (<данные изъяты> руб.), отражен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., и начислен к уплате в бюджет НДФЛ в сумме 182000 руб.
Заявляя требования об освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц, не начисление пени и штрафа, У.А.А., ссылается на трудное материальное положение, в связи с отбыванием наказания в местах лишения свободы по приговору суда от ДД.ММ.ГГГГ. и отсутствием источника дохода.
Однако данные обстоятельства не могут служить основанием для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц, не начисление пени и штрафа, поскольку не основаны на законе.
В данном случае У.А.А., как налогоплательщик, праве получить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Основания прекращения обязанности по уплате налога (сбора), предусмотренные ст. 44 НК РФ в данном случае также отсутствуют.
При таких обстоятельствах, суд обоснованно отказал У.А.А. в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Доводы апелляционной жалобы о том, что У.А.А. в одном налоговом периоде продал квартиру за <данные изъяты> руб. и приобрел другую квартиру стоимостью <данные изъяты> руб., оформив в собственность двух несовершеннолетних детей и отца У.А.В., в связи с чем, имеет право на получение имущественного налогового вычета, судебной коллегией отклоняются.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2000000 руб.
Судебная коллегия обращает внимание на то, что получение налоговых вычетов является правом налогоплательщика и носит заявительный характер и может быть реализовано налогоплательщиком путем предоставления соответствующих документов, подтверждающих право на заявленные налоговые вычеты.
При указанных обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда законно, обоснованно и отмене не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда г. Самары от 04 декабря 2013 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу представителя У.А.А. без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)