Судебные решения, арбитраж
Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 03 августа 2015 г.
Полный текст постановления изготовлен 07 августа 2015 г.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Афанасьевой Л.В.,
Судей: Белова Д.А., Семенова М.У.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чарчевым Я.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Республиканского государственного унитарного предприятия по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания на решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013,
по заявлению Республиканского государственного унитарного предприятия по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания (ОГРН 1021500978597, ИНН 1512000950),
к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания,
о признании незаконными действий ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания, выразившиеся в выдаче справки N 3052 и обязании ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания устранить допущенные нарушения прав и законных интересов предприятия,
третье лицо: Управление Федеральной службы судебных приставов по РСО-Алания (судья Родионова Г.С.),
в отсутствие лиц участвующих в деле,
установил:
Республиканское государственное унитарное предприятие по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания (далее - заявитель, предприятие) обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным действия, выразившегося в выдаче справки от 16.12.2013 N 3052, содержащей указание на задолженность по налогам и взносам в размере 13 325 263,34 руб., в том числе: недоимка - 9 401 488,37 руб., пеня - 3 595 146,62 руб., штраф - 328 628,35 руб., об обязании выдать справку, не содержащую сведения о задолженности.
Решением Арбитражного суда РСО-Алания от 04 февраля 2014 года действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания, выразившееся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 15.12.2013 N 3052 о наличии у РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания задолженности по налогам, пеня и штрафам в сумме 13 325 263,34 руб. без указания на утрату возможности принудительного взыскания данной задолженности признаны незаконными, несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации. Суд обязал инспекцию выдать справку с указанием на утрату возможности взыскания задолженности в сумме 13 325 263, 34 руб.
Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2014 решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания по делу N А61-4759/2013 отменено; признаны незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов N 3052, содержащие сведения о задолженности в сумме 1 743 147 (один миллион семьсот сорок три тысячи сто сорок семь) рублей без указания на то, что возможность взыскания утрачена; на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания возложена обязанность выдать Республиканскому государственному унитарному предприятию по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания справку о состоянии расчетов с указанием о том, что возможность взыскания задолженности в сумме 1 743 147 (один миллион семьсот сорок три тысячи сто сорок семь) утрачена. В удовлетворении требований Республиканского государственного унитарного предприятия по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания в остальной части отказано.
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.10.2014 решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 04.02.2014 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2014 по делу N А61-4759/2013 отменены; дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания, поскольку суд не проверил, на какую конкретно недоимку начислены пени по водному налогу, налогу на имущество, НДС, не выяснил момент образования такой недоимки, принятия мер ее принудительного взыскания, соблюдение сроков направления требований об уплате пеней, принятия мер принудительного взыскания пеней.
Определением Арбитражного суда РСО-Алания от 13.04.2015 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной службы судебных приставов по РСО-Алания (далее - УФССП по РСО-Алания, служба).
Решением суда от 05 мая 2015 года требования РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания удовлетворены частично.
Действие Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания, выразившееся в выдаче 16.12.2013 справки N 3052 о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 15.12.2013, без указания информации о невозможности (утрате) взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке денежной суммы в размере 245 604,31 рублей признаны незаконными, несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания в течение 10 дней с даты вступления настоящего решения в законную силу обязана устранить допущенные нарушения прав и законных интересов РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания дополнив справку N 3052 о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам информацией об утрате возможности принудительного взыскания задолженности в сумме 245 604,31 руб.
Решение в этой части мотивировано тем, что возможность взыскания данной суммы утрачена.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. Решение мотивировано тем, что взыскание сумм производится по исполнительному производству.
С Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания в пользу РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания взысканы расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.
Решение мотивированно тем, что сведения, отраженные в справке, выданной межрайонной инспекцией, не отвечают необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов с то требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению.
Не согласившись с принятым решением, Республиканское государственное унитарное предприятие по эксплуатации групповых водопроводов обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить в части отказа в удовлетворении требований, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Заявитель указывает, что судом первой инстанции не исследован вопрос образования всех сумм налогов и принятых налоговым органом мер по взысканию задолженности.
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором она просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное.
Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, и проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013, следует оставить без изменения.
Из материалов дела усматривается, что Предприятие обратилось с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов предприятия по налогам, сборам, взносам. Налоговая инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 15.12.2013 N 3052, согласно которой предприятие имеет 13 325 263 рублей 34 копейки задолженности (налоги - 9 401 488 рублей 37 копеек, пени - 3 595 146 рублей 62 копейки и штраф - 328 628 рублей 35 копеек):
- - налог на имущество: 1 508 231 рубль 32 копейки недоимки, 532 190 рублей 97 копеек пеней;
- - НДС: 6 838 497 рублей 49 копеек недоимки, 2 149 375 рублей 29 копеек пеней, 273 874 рублей 35 копеек штрафов;
- - 72 493 рублей 53 копеек пеней по водному налогу;
- - транспортный налог: 28 185 рублей недоимки, 5 838 рублей пеней, 6 322 рублей штрафа;
- - 79 549 рублей 80 копеек пеней по НДФЛ;
- - 85 359 рублей 08 копеек государственной пошлины;
- - 2 200 рублей штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Полагая, что налоговая инспекция утратила возможность взыскания оспариваемой суммы задолженности, предприятие обратилось в суд с соответствующим заявлением.
В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Инспекция указала, что с 15.12.2013, то есть с даты выдачи оспариваемой справки о состоянии расчетов, предприятием была произведена частичная оплата, что привело к изменению суммы задолженности и по состоянию на 14.05.2014 и составило 11 582 116,83 руб., в том числе:
- налог на имущество - 1 508 231 руб., 32 коп., пени по налогу на имущество -532 190 руб., 97 коп.
- НДС - 6 838 497 руб., 49 коп., пени по НДС - 2 149 375 руб., 29 коп., штрафы по НДС - 273 874 руб., 35 коп.
- пени по водному налогу - 72 493 руб., 53 коп.
- транспортный налог - 28 185 руб., пени - 5 838 руб., штрафы - 6 322 руб.
- пени по НДФЛ - 79 549 руб., 80 коп.
- государственная пошлина - 85 359 руб., 08 коп.
- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 2 200 руб.
Согласно вышеуказанной справке за предприятием числится задолженность по налогам:
- налог на имущество - 1 508 231 руб., 32 коп., пени по налогу на имущество -532 190 руб., 97 коп.
- НДС - 6 838 497 руб., 49 коп., пени по НДС - 2 149 375 руб., 29 коп., штрафы по НДС - 273 874 руб., 35 коп.
- пени по водному налогу - 72 493 руб., 53 коп.
- транспортный налог - 28 185 руб., пени - 5 838 руб., штрафы - 6 322 руб.
- пени по НДФЛ - 79 549 руб., 80 коп.
- государственная пошлина - 85 359 руб., 08 коп.
- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 2 200 руб.
Вышеуказанная задолженность по налогам образовалась при начислении сумм по налоговым декларациям, которые представляет в налоговый орган сам налогоплательщик в соответствии со ст. 80 НК РФ, либо при доначислении по итогам налоговых проверок (ст. 101 НК РФ). За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня - 3 595 146 руб. 45 коп. (справка N 3459 от 14.05.2014 г.). Согласно таблицам расчета задолженность по пеням составляет - 3 274 669 руб. 79 коп.: В частности, пени по НДФЛ - 10 487 руб., 75 коп. (актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено пени по НДФЛ - 26 934 руб. 30 коп.), по сумме 37 975 руб. 25 коп. налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока., пени по налогу на имущество - 970 213 руб., 37 коп., пени по транспортному налогу - 8 452 руб. 27 коп. (актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено пени по транспортному налогу - 1 867 руб.), пени по водному налогу - 161 555 руб., 84 коп., пени по НДС - 2 123 960 руб. 56 коп. (актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено пени по НДС - 478 036 руб.
Инспекцией ФНС России по Пригородному району РСО-Алания были приняты все меры принудительного взыскания задолженности, в частности:
Актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено 1 848 012 руб. С актом проверки руководитель РГУП ЭГВ ознакомлен, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 3 от 11.02.2011 г. получил лично, (копия акта выездной налоговой проверки N 1 и решение N 3 прилагаются). В результате камеральных налоговых проверок было доначислено согласно ст. 119, 122 НК РФ штрафов - 50 295 руб. 35 коп. (решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 7077 от 06.07.2010 г., N 6902 от 25.05.2010 г.) Согласно декларации по НДС за третий квартал 2010 г. от 20.10.2010 г., было начислено к уплате 546 044 руб., декларацией по НДС за четвертый квартал 20Юг от 01.12.2011 г. было начислено к уплате 399 755 руб. (неоплаченный остаток 123 126 руб.), согласно налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за третий квартал 20 Юг было начислено к уплате 270 033 руб. (неоплаченный остаток 227 939 руб.)., согласно налоговой декларации по НДС за второй квартал 2010 г. от 19.07.2010 г. было начислено к уплате - 623 212 руб. (неоплаченный остаток - 90 746 руб.).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 52452 от 02.12.2010 г., N 44464 от 03.09.2010 г., N 3815 от 17.03.2011 г., N 2644 от 15.07.2010 г., N 47800 от 26.10.2010 г., N 44280 от 27.07.2010 г., N 56189 от 16.12.2010 г., N 56191 от 16.12.2010 г., N 58208 от 22.12.2010 г., N 60749 от 14.02.2011 г.. N 59446 от 28.01.2011 г., N 2942 от 09.08.2010 г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 10587 от 18.03.2011 г., N 10281 от 20.09.2010 г., N 10279 от 20.09.2010 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 428 от 07.06.2011 г. на сумму 3 210 701,95 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 22.06.2011 г. за N 3202/11/11/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2010 г. начислено к уплате - 369 379 руб. (неоплаченный остаток - 22 812 руб.), согласно налоговой декларации по налогу на имущество за 2010 г. начислено к уплате - 424 907 руб. (остаток неуплаченной суммы - 373 425, 32 коп. согласно налоговой декларации по НДС за первый квартал 2011 г. начислено к уплате - 721 905 руб., согласно налогового расчета по авансовому платежу налога на имущество за первый квартал 2011 г. начислено к уплате - 326 040 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 68258 от 25.10.2011 г., N 68259 от 25.10.2011 г., N 66826 от 12.05.2011 г., N 66827 от 12.05.2011 г., N 1784 от 05.09.2011 г., N 67435 от 25.05.2011 г., N 68086 от 30.09.2011 г., N 67628 от 15.06.2011 г., N 67647 от 04.07.2011 г., N 67807 от 20.09.2011 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 11054 от 28.11.2011 г., N 10952 от 27.06.2011 г., N 10953 от 04.07.2011 г., N 10954 от 27.06.2011 г., N 11051 от 18.11.2011 г., N 11052 от 18.11.2011 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 530 от 22.12.2011 г. на 1 795 366,78 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 25.05.2012 г. за N 1693/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2010 г. доначислено к уплате - 30 376 руб., согласно налоговой декларации по НДС за третий квартал 2011 года начислено к уплате - 900 632 руб. (остаток неуплаченной суммы -202 129 руб.).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 69930 от 29.11.2011 г., N 70081 от 15.12.2011 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 11307 от 26.12.2011 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 540 от 30.01.2012 г. на 281 582,31 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 08.02.2012 г за N 301/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2011 года начислено к уплате - 1 068 087 руб. (остаток неуплаченной суммы - 233 890 руб.)., согласно налоговой декларации по НДС за первый квартал 2012 года начислено к уплате - 1 409 111 руб. (остаток неуплаченной суммы - 469 705 руб.), Согласно налоговой декларации по НДС за второй квартал 2012 г. начислено к уплате - 1 135 673 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за второй квартал 2012 года доначислено к уплате - 8 677 руб., согласно налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 6 месяцев 2012 г. начислено к уплате - 277 292 руб., согласно решения N 9101 о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения от 08.06.2012 года доначислен транспортный налог в размере - 992 руб., также начислен штраф за неполную уплату транспортного налога в размере -198 руб. 40 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 75298 от 29.03.2012 г., N 76907 от 23.07.2012 г., N 4554 от 06.08.2012 г., N 77526 от 09.08.2012 г., N 77671 от 28.08.2012 г., N 76744 от 28.08.2012 г., N 77848 от 26.09.2012 г., N 76993 от 30.07.2012 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 11733 от 12.04.2012 г., N 12695 от 11.07.2012 г., N 12772 от 06.08.2012 г., N 12857 от 06.08.2012 г., N 12888 от 10.08.2012 г., N 13185 17.08.2012 г., N 13241 от 22.08.2012 г., N 13325 от 10.09.2012 г., N 13395 от 10.10.2012 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 711 от 12.10.2012 г. на 2 584 463,16 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 22.10.2012 г за N 10928/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно налоговой декларации по НДС за третий квартал 2012 г. начислено к уплате - 962 545 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за третий квартал 2012 г. доначислено к уплате - 24 226 руб., согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г. начислено к уплате - 1 063 266 руб. (в постановление включена сумма по двум срокам уплаты в размере - 708 844 руб.) решениями N 9686 от 29.12.12 г. N 8828 от 05.03.2012 г. доначислено налогов - 29 271 руб., штрафов - 4 845 руб. 20 коп., пени - 932 руб. 53 коп., согласно налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2012 года начислено к уплате - 274 264 руб., согласно налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 г. начислено к уплате - 27 193 руб.
01.02.2012 В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 5059 от 05.02.2012 г., N 77999 от 27.10.2012 г., N 4749 от 27.10.2012 г., N 4764 от 31.10.2012 г., N 78221 от 06.11.2012 г., N 79530 от 15.11.2012 г., N 80280 от 23.11.2012 г., N 101710 от 28.12.2012 г., N 103062 от 01.02.2012 г., N 103214 от 25.02.2013 г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 13957 от 27.02.2012 г., N 14331 от 19.03.2013 г., N 13754 от 30.10.2012 г., N 13514 от 13.11.2012 г., N 13562 от 14.11.2012 г., N 13563 от 14.11.2012 г., N 13571 от 26.11.2012 г., N 13585 от 29.11.2012 г., N 13646 от 06.12.2012 г., N 13830 от 13.02.2013 г., N 13896 от 14.02.2013 г., N 14331 от 11.04.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 947 от 08.04.2013 г. на 2 484 817,44 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 14.05.2013 г за N 3353/13/06/15 в отношении РГУП ЭГВ. При проведении анализа постановлений, вынесенных налоговым органом и направленных для исполнения в службу установлено, что допущена описка при указании номера постановления.
Постановление N 950 фактически соответствует номеру постановления 947 и находится на исполнении в службе.
Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г начислено к уплате 1 063 266 руб. (в постановление включена сумма по третьему сроку уплаты в размере - 354 422 руб.) В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 103748 от 21.03.2013 г., N 1797 от 30.03.2013 г., N 1798 от 30.03.2013 г. N 1799 от 30.03.2013 г., N 1800 от 30.03.2013 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ. N 14459 от 11.04.2013 г., N 14499 от 12.04.2013 г. N 14500 от 12.04.2013 г., N 14501 от 12.04.2013 г., N 14502 от 12.04.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1030 от 21.06.2013 г. на 522 358,20 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 15.07.2013 г за N 5570/13/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г. (корректировка N 1 доначислено - 2 300 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г. (корректировка N 2) доначислено - 26 306 руб., согласно исполнительных листов N 000386695 от 01.04.2013; N 000386694 от 05.10.2013 г.; N 000386598 от 28.12.2012 г. начислена государственная пошлина в арбитражных судах - 38 977 руб. 76 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 104401 от 16.05.2013 г., N 104402 от 16.05.2013 г., N 104611 от 05.06.2013 г., N 104612 от 05.06.2012 г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 15093 от 06.06.2013 г., N 15094 от 06.06.2013 г., N 15147 от 20.06.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1231 от 05.09.2013 г. на 243 624,31 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 14.02.2014 г за N 48513/14/13/15 в отношении РГУП ЭГВ. Однако материалы дела не содержат сведения о направлении указанного постановления в службу судебных приставов.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г доначислено к уплате - 44 060 руб., согласно исполнительному листу от 22.07.2013 года начислена государственная пошлина по делам в арбитражных судах - 44 381 руб. 32 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 105487 от 02.09.2013 г., N 105495 от 10.09.2013 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 15452 от 23.09.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1417 от 26.11.2013 г. на 228 187 руб. 65 коп. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 12.12.2013 г за N 9862/13/06/15 в отношении РГУП ЭГВ. При указании налоговым органом номера данного постановления была также допущена описка. Номеру 1381 соответствует номер постановления 1417.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г (корректировка N 4) доначислено к уплате - 44 060 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 109807 от 29.11.2013 г., N 109809 от 29.11.2013 г., N 109813 от 29.11.2013 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 15707 от 24.12.2013 г., N 15708 от 24.12.2013 г., N 15710 от 24.12.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1499 от 22.01.2014 г. на сумму 216 376 руб. 89 коп. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 31.01.2014 года N 10950/14/06/15 в отношении РГУП ЭГВ. При указании налоговым органом номера данного постановления была также допущена описка. Номеру 1381 соответствует номер постановления 1417.
Согласно заявлению от 29.10.2013 года за N 160 была проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщика с инспекцией ФНС России по Пригородному району РСО-Алания. 30.10.2013 года сверка была согласована представителем налогоплательщика без разногласий, (копия акта сверки на 34-х листах прилагается). Исходя из изложенного следует, что налогоплательщиком не оспаривались суммы задолженности в размере 13 370 959 руб. 65 коп. по состоянию на 29.10.2013 года, когда сумма задолженности в размере 13 325 263 руб. 17 коп. по состоянию на 15.12.2013 года РГУП ЭГВ была оспорена в арбитражном суде РСО-Алания.
Представленными материалами: декларациями, решениями налогового органа, требованиями, инкассовыми поручениями, решениями об обращении взыскания на денежные средства, на имущество, материалами сводного исполнительного производства подтвержден размер существующих на момент выдачи справки налоговых обязательств на сумму 13 106 659,03 руб.
Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлена обязанность налоговых органов представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам установлена в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.07.2012 N 99н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)".
Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
Как указывает Высший Арбитражный суд Российской Федерации в Постановлении Президиума от 01.09.2009 N 4381/09, исходя из необходимости баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
Включение без правовых оснований в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам сумм в качестве задолженности, в том числе по штрафу влечет негативные последствия для предприятия: нарушает права и законные интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности, создает ему препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности.
Как следует из материалов дела и установлено судом, задолженность, отраженная в справке N 3052 от 16.12.2013, составляет в общей сумме 13 325 263,34 руб.
В материалах дела содержатся документы, представленные налоговым органом в период с 21.06.2011 до 12.12.2013, подтверждающие тот факт, что в службе судебных приставов - межрайонном отделе судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств Управления Федеральной службы судебных приставов по РСО-Алания на исполнении находится сводное исполнительное производство N 2005/11/11/15/СД о взыскании с должника - РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания задолженности по налогам, сборам в общей сумме 17 406 064,71 руб., возбужденное на основании поступивших исполнительных документов межрайонной инспекции, в которое входит задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам (кроме задолженности на сумму 243 624,31 руб.), указанная в справке N 3052 налогового органа, выданной 16.12.2013 заявителю.
Факт того, что сумма задолженности, указанная в справке в общем размере 13 352 263,34 руб. (кроме отдельной суммы), включена в сводное исполнительное производство, не оспаривается и не отрицается предприятием.
Довод апелляционной жалобы о том, что возможность взыскания задолженности, указанной в справке, утрачена из-за непринятия мер налоговым органом, опровергается материалами дела - по задолженности, отраженной в справке и включенной в сводное исполнительное производство, Службой судебных приставов производятся исполнительные действия принудительного характера, направленные на исполнение требований, содержащихся в исполнительных документах - актах органов, осуществляющих контрольные функции (налогового органа). В связи с чем сумма задолженности уменьшена и составила на день принятия решения 10 568 991,24 руб.
Отраженная в справке N 3052 сумма задолженности, а именно: сумма - 245 604,31 руб. не вошла в вышеуказанное сводное исполнительное производство. Данное обстоятельство подтверждается материалами сводного исполнительного производства. Из материалов дела следует, что постановление N 1231 вынесено в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени и штрафа N 104401 от 16.05.2013, N 104402 от 16.05.2013, N 104611 от 05.06.2013, N 104612 от 05.06.2013. В указанных требованиях числится задолженность по НДС - 28 606 руб., пеня, начисленная за просрочку уплаты НДС - 175 958,49 руб., госпошлина - 38 977,76 руб., пеня, начисленная за просрочку уплаты налога на прибыль, на имущество, НДФЛ, отчисления и целевые сборы - 2 062,51 руб.
Доводы апелляционной жалобы о том, что суд не выполнил указания кассационной инстанции, отклоняется. Судом установлен размер задолженности, учтено, что налоговый орган принял соответствующие меры администрирования; постановления о взыскании неуплаченной задолженности направлены судебному приставу исполнителю, которым возбуждено исполнительное производство. Оснований для удовлетворения требований общества не имелось.
Доводы апелляционной жалобы не нашли подтверждения.
На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, вынесено законное и обоснованное решение, и поэтому у арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены или изменения решения Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013.
Нормы процессуального права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебных актов (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), из материалов дела не усматривается.
Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции.
Председательствующий
Л.В.АФАНАСЬЕВА
Судьи
Д.А.БЕЛОВ
М.У.СЕМЕНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 07.08.2015 N 16АП-1019/2014 ПО ДЕЛУ N А61-4759/13
Разделы:Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 августа 2015 г. по делу N А61-4759/13
Резолютивная часть постановления объявлена 03 августа 2015 г.
Полный текст постановления изготовлен 07 августа 2015 г.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего Афанасьевой Л.В.,
Судей: Белова Д.А., Семенова М.У.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чарчевым Я.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Республиканского государственного унитарного предприятия по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания на решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013,
по заявлению Республиканского государственного унитарного предприятия по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания (ОГРН 1021500978597, ИНН 1512000950),
к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания,
о признании незаконными действий ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания, выразившиеся в выдаче справки N 3052 и обязании ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания устранить допущенные нарушения прав и законных интересов предприятия,
третье лицо: Управление Федеральной службы судебных приставов по РСО-Алания (судья Родионова Г.С.),
в отсутствие лиц участвующих в деле,
установил:
Республиканское государственное унитарное предприятие по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания (далее - заявитель, предприятие) обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным действия, выразившегося в выдаче справки от 16.12.2013 N 3052, содержащей указание на задолженность по налогам и взносам в размере 13 325 263,34 руб., в том числе: недоимка - 9 401 488,37 руб., пеня - 3 595 146,62 руб., штраф - 328 628,35 руб., об обязании выдать справку, не содержащую сведения о задолженности.
Решением Арбитражного суда РСО-Алания от 04 февраля 2014 года действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания, выразившееся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 15.12.2013 N 3052 о наличии у РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания задолженности по налогам, пеня и штрафам в сумме 13 325 263,34 руб. без указания на утрату возможности принудительного взыскания данной задолженности признаны незаконными, несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации. Суд обязал инспекцию выдать справку с указанием на утрату возможности взыскания задолженности в сумме 13 325 263, 34 руб.
Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2014 решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания по делу N А61-4759/2013 отменено; признаны незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов N 3052, содержащие сведения о задолженности в сумме 1 743 147 (один миллион семьсот сорок три тысячи сто сорок семь) рублей без указания на то, что возможность взыскания утрачена; на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания возложена обязанность выдать Республиканскому государственному унитарному предприятию по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания справку о состоянии расчетов с указанием о том, что возможность взыскания задолженности в сумме 1 743 147 (один миллион семьсот сорок три тысячи сто сорок семь) утрачена. В удовлетворении требований Республиканского государственного унитарного предприятия по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания в остальной части отказано.
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.10.2014 решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия - Алания от 04.02.2014 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2014 по делу N А61-4759/2013 отменены; дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания, поскольку суд не проверил, на какую конкретно недоимку начислены пени по водному налогу, налогу на имущество, НДС, не выяснил момент образования такой недоимки, принятия мер ее принудительного взыскания, соблюдение сроков направления требований об уплате пеней, принятия мер принудительного взыскания пеней.
Определением Арбитражного суда РСО-Алания от 13.04.2015 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной службы судебных приставов по РСО-Алания (далее - УФССП по РСО-Алания, служба).
Решением суда от 05 мая 2015 года требования РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания удовлетворены частично.
Действие Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания, выразившееся в выдаче 16.12.2013 справки N 3052 о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 15.12.2013, без указания информации о невозможности (утрате) взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке денежной суммы в размере 245 604,31 рублей признаны незаконными, несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания в течение 10 дней с даты вступления настоящего решения в законную силу обязана устранить допущенные нарушения прав и законных интересов РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания дополнив справку N 3052 о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам информацией об утрате возможности принудительного взыскания задолженности в сумме 245 604,31 руб.
Решение в этой части мотивировано тем, что возможность взыскания данной суммы утрачена.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. Решение мотивировано тем, что взыскание сумм производится по исполнительному производству.
С Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания в пользу РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания взысканы расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.
Решение мотивированно тем, что сведения, отраженные в справке, выданной межрайонной инспекцией, не отвечают необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов с то требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению.
Не согласившись с принятым решением, Республиканское государственное унитарное предприятие по эксплуатации групповых водопроводов обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить в части отказа в удовлетворении требований, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Заявитель указывает, что судом первой инстанции не исследован вопрос образования всех сумм налогов и принятых налоговым органом мер по взысканию задолженности.
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Пригородному району РСО-Алания представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором она просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное.
Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, и проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013, следует оставить без изменения.
Из материалов дела усматривается, что Предприятие обратилось с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов предприятия по налогам, сборам, взносам. Налоговая инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам по состоянию на 15.12.2013 N 3052, согласно которой предприятие имеет 13 325 263 рублей 34 копейки задолженности (налоги - 9 401 488 рублей 37 копеек, пени - 3 595 146 рублей 62 копейки и штраф - 328 628 рублей 35 копеек):
- - налог на имущество: 1 508 231 рубль 32 копейки недоимки, 532 190 рублей 97 копеек пеней;
- - НДС: 6 838 497 рублей 49 копеек недоимки, 2 149 375 рублей 29 копеек пеней, 273 874 рублей 35 копеек штрафов;
- - 72 493 рублей 53 копеек пеней по водному налогу;
- - транспортный налог: 28 185 рублей недоимки, 5 838 рублей пеней, 6 322 рублей штрафа;
- - 79 549 рублей 80 копеек пеней по НДФЛ;
- - 85 359 рублей 08 копеек государственной пошлины;
- - 2 200 рублей штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Полагая, что налоговая инспекция утратила возможность взыскания оспариваемой суммы задолженности, предприятие обратилось в суд с соответствующим заявлением.
В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Инспекция указала, что с 15.12.2013, то есть с даты выдачи оспариваемой справки о состоянии расчетов, предприятием была произведена частичная оплата, что привело к изменению суммы задолженности и по состоянию на 14.05.2014 и составило 11 582 116,83 руб., в том числе:
- налог на имущество - 1 508 231 руб., 32 коп., пени по налогу на имущество -532 190 руб., 97 коп.
- НДС - 6 838 497 руб., 49 коп., пени по НДС - 2 149 375 руб., 29 коп., штрафы по НДС - 273 874 руб., 35 коп.
- пени по водному налогу - 72 493 руб., 53 коп.
- транспортный налог - 28 185 руб., пени - 5 838 руб., штрафы - 6 322 руб.
- пени по НДФЛ - 79 549 руб., 80 коп.
- государственная пошлина - 85 359 руб., 08 коп.
- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 2 200 руб.
Согласно вышеуказанной справке за предприятием числится задолженность по налогам:
- налог на имущество - 1 508 231 руб., 32 коп., пени по налогу на имущество -532 190 руб., 97 коп.
- НДС - 6 838 497 руб., 49 коп., пени по НДС - 2 149 375 руб., 29 коп., штрафы по НДС - 273 874 руб., 35 коп.
- пени по водному налогу - 72 493 руб., 53 коп.
- транспортный налог - 28 185 руб., пени - 5 838 руб., штрафы - 6 322 руб.
- пени по НДФЛ - 79 549 руб., 80 коп.
- государственная пошлина - 85 359 руб., 08 коп.
- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах - 2 200 руб.
Вышеуказанная задолженность по налогам образовалась при начислении сумм по налоговым декларациям, которые представляет в налоговый орган сам налогоплательщик в соответствии со ст. 80 НК РФ, либо при доначислении по итогам налоговых проверок (ст. 101 НК РФ). За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня - 3 595 146 руб. 45 коп. (справка N 3459 от 14.05.2014 г.). Согласно таблицам расчета задолженность по пеням составляет - 3 274 669 руб. 79 коп.: В частности, пени по НДФЛ - 10 487 руб., 75 коп. (актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено пени по НДФЛ - 26 934 руб. 30 коп.), по сумме 37 975 руб. 25 коп. налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока., пени по налогу на имущество - 970 213 руб., 37 коп., пени по транспортному налогу - 8 452 руб. 27 коп. (актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено пени по транспортному налогу - 1 867 руб.), пени по водному налогу - 161 555 руб., 84 коп., пени по НДС - 2 123 960 руб. 56 коп. (актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено пени по НДС - 478 036 руб.
Инспекцией ФНС России по Пригородному району РСО-Алания были приняты все меры принудительного взыскания задолженности, в частности:
Актом выездной налоговой проверки N 1 от 20.01.2011 г. доначислено 1 848 012 руб. С актом проверки руководитель РГУП ЭГВ ознакомлен, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 3 от 11.02.2011 г. получил лично, (копия акта выездной налоговой проверки N 1 и решение N 3 прилагаются). В результате камеральных налоговых проверок было доначислено согласно ст. 119, 122 НК РФ штрафов - 50 295 руб. 35 коп. (решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 7077 от 06.07.2010 г., N 6902 от 25.05.2010 г.) Согласно декларации по НДС за третий квартал 2010 г. от 20.10.2010 г., было начислено к уплате 546 044 руб., декларацией по НДС за четвертый квартал 20Юг от 01.12.2011 г. было начислено к уплате 399 755 руб. (неоплаченный остаток 123 126 руб.), согласно налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за третий квартал 20 Юг было начислено к уплате 270 033 руб. (неоплаченный остаток 227 939 руб.)., согласно налоговой декларации по НДС за второй квартал 2010 г. от 19.07.2010 г. было начислено к уплате - 623 212 руб. (неоплаченный остаток - 90 746 руб.).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 52452 от 02.12.2010 г., N 44464 от 03.09.2010 г., N 3815 от 17.03.2011 г., N 2644 от 15.07.2010 г., N 47800 от 26.10.2010 г., N 44280 от 27.07.2010 г., N 56189 от 16.12.2010 г., N 56191 от 16.12.2010 г., N 58208 от 22.12.2010 г., N 60749 от 14.02.2011 г.. N 59446 от 28.01.2011 г., N 2942 от 09.08.2010 г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 10587 от 18.03.2011 г., N 10281 от 20.09.2010 г., N 10279 от 20.09.2010 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 428 от 07.06.2011 г. на сумму 3 210 701,95 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 22.06.2011 г. за N 3202/11/11/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2010 г. начислено к уплате - 369 379 руб. (неоплаченный остаток - 22 812 руб.), согласно налоговой декларации по налогу на имущество за 2010 г. начислено к уплате - 424 907 руб. (остаток неуплаченной суммы - 373 425, 32 коп. согласно налоговой декларации по НДС за первый квартал 2011 г. начислено к уплате - 721 905 руб., согласно налогового расчета по авансовому платежу налога на имущество за первый квартал 2011 г. начислено к уплате - 326 040 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 68258 от 25.10.2011 г., N 68259 от 25.10.2011 г., N 66826 от 12.05.2011 г., N 66827 от 12.05.2011 г., N 1784 от 05.09.2011 г., N 67435 от 25.05.2011 г., N 68086 от 30.09.2011 г., N 67628 от 15.06.2011 г., N 67647 от 04.07.2011 г., N 67807 от 20.09.2011 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 11054 от 28.11.2011 г., N 10952 от 27.06.2011 г., N 10953 от 04.07.2011 г., N 10954 от 27.06.2011 г., N 11051 от 18.11.2011 г., N 11052 от 18.11.2011 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 530 от 22.12.2011 г. на 1 795 366,78 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 25.05.2012 г. за N 1693/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2010 г. доначислено к уплате - 30 376 руб., согласно налоговой декларации по НДС за третий квартал 2011 года начислено к уплате - 900 632 руб. (остаток неуплаченной суммы -202 129 руб.).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 69930 от 29.11.2011 г., N 70081 от 15.12.2011 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 11307 от 26.12.2011 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 540 от 30.01.2012 г. на 281 582,31 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 08.02.2012 г за N 301/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2011 года начислено к уплате - 1 068 087 руб. (остаток неуплаченной суммы - 233 890 руб.)., согласно налоговой декларации по НДС за первый квартал 2012 года начислено к уплате - 1 409 111 руб. (остаток неуплаченной суммы - 469 705 руб.), Согласно налоговой декларации по НДС за второй квартал 2012 г. начислено к уплате - 1 135 673 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за второй квартал 2012 года доначислено к уплате - 8 677 руб., согласно налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 6 месяцев 2012 г. начислено к уплате - 277 292 руб., согласно решения N 9101 о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения от 08.06.2012 года доначислен транспортный налог в размере - 992 руб., также начислен штраф за неполную уплату транспортного налога в размере -198 руб. 40 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 75298 от 29.03.2012 г., N 76907 от 23.07.2012 г., N 4554 от 06.08.2012 г., N 77526 от 09.08.2012 г., N 77671 от 28.08.2012 г., N 76744 от 28.08.2012 г., N 77848 от 26.09.2012 г., N 76993 от 30.07.2012 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 11733 от 12.04.2012 г., N 12695 от 11.07.2012 г., N 12772 от 06.08.2012 г., N 12857 от 06.08.2012 г., N 12888 от 10.08.2012 г., N 13185 17.08.2012 г., N 13241 от 22.08.2012 г., N 13325 от 10.09.2012 г., N 13395 от 10.10.2012 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 711 от 12.10.2012 г. на 2 584 463,16 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 22.10.2012 г за N 10928/12/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно налоговой декларации по НДС за третий квартал 2012 г. начислено к уплате - 962 545 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за третий квартал 2012 г. доначислено к уплате - 24 226 руб., согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г. начислено к уплате - 1 063 266 руб. (в постановление включена сумма по двум срокам уплаты в размере - 708 844 руб.) решениями N 9686 от 29.12.12 г. N 8828 от 05.03.2012 г. доначислено налогов - 29 271 руб., штрафов - 4 845 руб. 20 коп., пени - 932 руб. 53 коп., согласно налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2012 года начислено к уплате - 274 264 руб., согласно налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 г. начислено к уплате - 27 193 руб.
01.02.2012 В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 5059 от 05.02.2012 г., N 77999 от 27.10.2012 г., N 4749 от 27.10.2012 г., N 4764 от 31.10.2012 г., N 78221 от 06.11.2012 г., N 79530 от 15.11.2012 г., N 80280 от 23.11.2012 г., N 101710 от 28.12.2012 г., N 103062 от 01.02.2012 г., N 103214 от 25.02.2013 г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 13957 от 27.02.2012 г., N 14331 от 19.03.2013 г., N 13754 от 30.10.2012 г., N 13514 от 13.11.2012 г., N 13562 от 14.11.2012 г., N 13563 от 14.11.2012 г., N 13571 от 26.11.2012 г., N 13585 от 29.11.2012 г., N 13646 от 06.12.2012 г., N 13830 от 13.02.2013 г., N 13896 от 14.02.2013 г., N 14331 от 11.04.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 947 от 08.04.2013 г. на 2 484 817,44 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 14.05.2013 г за N 3353/13/06/15 в отношении РГУП ЭГВ. При проведении анализа постановлений, вынесенных налоговым органом и направленных для исполнения в службу установлено, что допущена описка при указании номера постановления.
Постановление N 950 фактически соответствует номеру постановления 947 и находится на исполнении в службе.
Согласно налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г начислено к уплате 1 063 266 руб. (в постановление включена сумма по третьему сроку уплаты в размере - 354 422 руб.) В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 103748 от 21.03.2013 г., N 1797 от 30.03.2013 г., N 1798 от 30.03.2013 г. N 1799 от 30.03.2013 г., N 1800 от 30.03.2013 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ. N 14459 от 11.04.2013 г., N 14499 от 12.04.2013 г. N 14500 от 12.04.2013 г., N 14501 от 12.04.2013 г., N 14502 от 12.04.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1030 от 21.06.2013 г. на 522 358,20 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 15.07.2013 г за N 5570/13/06/15 в отношении РГУП ЭГВ.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г. (корректировка N 1 доначислено - 2 300 руб., согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г. (корректировка N 2) доначислено - 26 306 руб., согласно исполнительных листов N 000386695 от 01.04.2013; N 000386694 от 05.10.2013 г.; N 000386598 от 28.12.2012 г. начислена государственная пошлина в арбитражных судах - 38 977 руб. 76 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 104401 от 16.05.2013 г., N 104402 от 16.05.2013 г., N 104611 от 05.06.2013 г., N 104612 от 05.06.2012 г., налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 15093 от 06.06.2013 г., N 15094 от 06.06.2013 г., N 15147 от 20.06.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1231 от 05.09.2013 г. на 243 624,31 руб. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 14.02.2014 г за N 48513/14/13/15 в отношении РГУП ЭГВ. Однако материалы дела не содержат сведения о направлении указанного постановления в службу судебных приставов.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г доначислено к уплате - 44 060 руб., согласно исполнительному листу от 22.07.2013 года начислена государственная пошлина по делам в арбитражных судах - 44 381 руб. 32 коп.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 105487 от 02.09.2013 г., N 105495 от 10.09.2013 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 15452 от 23.09.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1417 от 26.11.2013 г. на 228 187 руб. 65 коп. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 12.12.2013 г за N 9862/13/06/15 в отношении РГУП ЭГВ. При указании налоговым органом номера данного постановления была также допущена описка. Номеру 1381 соответствует номер постановления 1417.
Согласно уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2012 г (корректировка N 4) доначислено к уплате - 44 060 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованиями N 109807 от 29.11.2013 г., N 109809 от 29.11.2013 г., N 109813 от 29.11.2013 г. налогоплательщику было предложено уплатить вышеуказанные суммы задолженности по налогам, пени и штрафам (копии требований прилагаются).
В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неуплатой задолженности Инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств находящихся на счетах РГУП ЭГВ: N 15707 от 24.12.2013 г., N 15708 от 24.12.2013 г., N 15710 от 24.12.2013 г.
В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N 1499 от 22.01.2014 г. на сумму 216 376 руб. 89 коп. По вышеуказанному постановлению возбуждено исполнительное производство от 31.01.2014 года N 10950/14/06/15 в отношении РГУП ЭГВ. При указании налоговым органом номера данного постановления была также допущена описка. Номеру 1381 соответствует номер постановления 1417.
Согласно заявлению от 29.10.2013 года за N 160 была проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщика с инспекцией ФНС России по Пригородному району РСО-Алания. 30.10.2013 года сверка была согласована представителем налогоплательщика без разногласий, (копия акта сверки на 34-х листах прилагается). Исходя из изложенного следует, что налогоплательщиком не оспаривались суммы задолженности в размере 13 370 959 руб. 65 коп. по состоянию на 29.10.2013 года, когда сумма задолженности в размере 13 325 263 руб. 17 коп. по состоянию на 15.12.2013 года РГУП ЭГВ была оспорена в арбитражном суде РСО-Алания.
Представленными материалами: декларациями, решениями налогового органа, требованиями, инкассовыми поручениями, решениями об обращении взыскания на денежные средства, на имущество, материалами сводного исполнительного производства подтвержден размер существующих на момент выдачи справки налоговых обязательств на сумму 13 106 659,03 руб.
Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлена обязанность налоговых органов представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам установлена в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.07.2012 N 99н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)".
Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
Как указывает Высший Арбитражный суд Российской Федерации в Постановлении Президиума от 01.09.2009 N 4381/09, исходя из необходимости баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
Включение без правовых оснований в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам сумм в качестве задолженности, в том числе по штрафу влечет негативные последствия для предприятия: нарушает права и законные интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности, создает ему препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности.
Как следует из материалов дела и установлено судом, задолженность, отраженная в справке N 3052 от 16.12.2013, составляет в общей сумме 13 325 263,34 руб.
В материалах дела содержатся документы, представленные налоговым органом в период с 21.06.2011 до 12.12.2013, подтверждающие тот факт, что в службе судебных приставов - межрайонном отделе судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств Управления Федеральной службы судебных приставов по РСО-Алания на исполнении находится сводное исполнительное производство N 2005/11/11/15/СД о взыскании с должника - РГУП по эксплуатации групповых водопроводов РСО-Алания задолженности по налогам, сборам в общей сумме 17 406 064,71 руб., возбужденное на основании поступивших исполнительных документов межрайонной инспекции, в которое входит задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам (кроме задолженности на сумму 243 624,31 руб.), указанная в справке N 3052 налогового органа, выданной 16.12.2013 заявителю.
Факт того, что сумма задолженности, указанная в справке в общем размере 13 352 263,34 руб. (кроме отдельной суммы), включена в сводное исполнительное производство, не оспаривается и не отрицается предприятием.
Довод апелляционной жалобы о том, что возможность взыскания задолженности, указанной в справке, утрачена из-за непринятия мер налоговым органом, опровергается материалами дела - по задолженности, отраженной в справке и включенной в сводное исполнительное производство, Службой судебных приставов производятся исполнительные действия принудительного характера, направленные на исполнение требований, содержащихся в исполнительных документах - актах органов, осуществляющих контрольные функции (налогового органа). В связи с чем сумма задолженности уменьшена и составила на день принятия решения 10 568 991,24 руб.
Отраженная в справке N 3052 сумма задолженности, а именно: сумма - 245 604,31 руб. не вошла в вышеуказанное сводное исполнительное производство. Данное обстоятельство подтверждается материалами сводного исполнительного производства. Из материалов дела следует, что постановление N 1231 вынесено в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени и штрафа N 104401 от 16.05.2013, N 104402 от 16.05.2013, N 104611 от 05.06.2013, N 104612 от 05.06.2013. В указанных требованиях числится задолженность по НДС - 28 606 руб., пеня, начисленная за просрочку уплаты НДС - 175 958,49 руб., госпошлина - 38 977,76 руб., пеня, начисленная за просрочку уплаты налога на прибыль, на имущество, НДФЛ, отчисления и целевые сборы - 2 062,51 руб.
Доводы апелляционной жалобы о том, что суд не выполнил указания кассационной инстанции, отклоняется. Судом установлен размер задолженности, учтено, что налоговый орган принял соответствующие меры администрирования; постановления о взыскании неуплаченной задолженности направлены судебному приставу исполнителю, которым возбуждено исполнительное производство. Оснований для удовлетворения требований общества не имелось.
Доводы апелляционной жалобы не нашли подтверждения.
На основании изложенного, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки представленных доказательств, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, вынесено законное и обоснованное решение, и поэтому у арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены или изменения решения Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013.
Нормы процессуального права при разрешении спора применены судом правильно, нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебных актов (часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), из материалов дела не усматривается.
Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания от 05 мая 2015 года по делу N 61-4759/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции.
Председательствующий
Л.В.АФАНАСЬЕВА
Судьи
Д.А.БЕЛОВ
М.У.СЕМЕНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)