Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 27 января 2014 года
Постановление в полном объеме изготовлено 31 января 2014 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Кувшинова В.Е., судей Поповой Е.Г., Юдкина А.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Новожиловой С.Н.,
с участием в судебном заседании:
представителя потребительского кооператива "База отдыха "Эдем" - Арзамасова О.С. (доверенность от 11.11.2013 N 02/ю),
представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан - Хабибрахмановой Ф.Р. (доверенность от 17.04.2013 N 2.4-16/005153),
представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан - не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании 27 января 2014 года в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 31 октября 2013 года по делу N А65-18016/2013 (судья Воробьев Р.М.),
по заявлению потребительского кооператива "База отдыха "Эдем" (ОГРН 1021607354670, ИНН 1624005386), Республика Татарстан, г. Казань, пос. Петровский,
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан (ОГРН 1041628231105, ИНН 1659017978), г. Казань,
третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань,
о признании недействительным решения от 19 июня 2013 года N 6685,
установил:
Потребительский кооператив "База отдыха "Эдем" (далее - заявитель, кооператив, ПК "База отдыха "Эдем") обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан (далее - инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России N 4 по Республике Татарстан) о признании недействительным решения от 19.06.2013 N 6685 (л.д. 4-9).
Определением суда от 06.09.2013 привлечен к участию в деле в качестве третьего лица - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (л.д. 1-3).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 31.10.2013 по делу N А65-18016/2013 заявленные требования удовлетворены (л.д. 84-85).
В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт (л.д. 93-95).
Кооператив апелляционную жалобу отклонил по основаниям, изложенным в отзыве на нее.
Третье лицо отзыв на апелляционную жалобу не представило.
На основании статей 156 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу по имеющимся в деле материалам и в отсутствие представителя третьего лица, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал апелляционную жалобу по изложенным в ней основаниям.
Представитель кооператива отклонил апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в отзыве.
Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов изложенных в апелляционной жалобе, в отзыве на нее и в выступлении представителей сторон, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как следует из материалов дела, 27.05.2013 кооператив представил в Межрайонную ИФНС России N 4 по Республике Татарстан уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 год с уменьшением суммы налога на 33 527 руб., поскольку согласно постановлению Кабинета Министров РТ от 30.12.2010 N 1153, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25, площадью 40 845 кв. м и удельного показателя кадастровой стоимости - 105,5 руб. за квадратный метр на 01.01.2012 составляет 4 309 148 руб.
По представленной уточненной декларации налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка. Налоговой инспекцией выявлено занижение налоговой базы, в результате неверно указаной заявителем кадастровой стоимости земельного участка, в связи с чем, неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт от 17.06.2013.
Рассмотрев материалы дела, налоговой инспекцией вынесено решение от 19.06.2013 N 6685 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю доначислен земельный налог за 2012 год в размере 3 378 951 руб. (л.д. 10-13, 52-55).
Не согласившись с указанным решением, заявитель обжаловал его в Управление ФНС России по Республике Татарстан.
Решением Управление ФНС России по Республике Татарстан от 19.08.2013 N 2.14-0-18/018110 жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, а решение Межрайонной ИФНС России N 4 по Республике Татарстан от 19.06.2013 N 6685 утверждено (л.д. 30-32).
Заявитель, не согласившись с указанными решениями, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Основанием для доначисления налога послужили выводы налогового органа о том, что заявителем неверно применена ставка налога в размере 0,2% вместо 0,88%, поскольку налоговым органом расчет земельного налога за 2012 год произведен исходя из полученных сведений от ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Республике Татарстан, кадастровая стоимость рассчитана на основании Постановления Кабинета Министров РТ от 24.12.2010 N 1102 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан", так как с 01.01.2010 земельный участок с кадастровым номером 16:24:260203:25 относится к категории земель - "земли населенных пунктов".
Налогоплательщик указывает, что по состоянию на 01.01.2012 налоговый орган располагал, но неправомерно не применил действующую кадастровую оценку земельного участка, утвержденную постановлением Кабинета Министров РТ от 30.12.2010 N 1153, согласно которому кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25 площадью 68500 кв. м составляет 7 226 750 руб. из расчета 105,5 руб. за кв. м (поз.127).
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, удовлетворив заявленные требования, правильно применил нормы материального права.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 391 НК РФ, налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Согласно пункту 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) определено, что любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается правообладателями земельных участков самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.
Частью 4 статьи 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации установлено, что основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков правообладателями земельных участков, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласований.
На основании пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 2 статьи 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Из материалов дела следует, что на 01.01.2012 ПК "База отдыха "Эдем" принадлежит земельный участок с кадастровым номером 16:24:260203:25, следовательно, кооператив является налогоплательщиком земельного налога.
По данным налогового органа, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25 составляет 384 951 055 руб., ставка земельного налога - 0,88.
По данным налогоплательщика кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25 составляет 4 309 148 руб., ставка земельного налога - 0,2.
Решением Казанской городской Думы от 19.04.2012 N 21-13 "О внесении изменений в карту зон градостроительных регламентов Правил землепользования и застройки (часть 11 Градостроительного устава г. Казани) на территории, прилегающей к жилому массиву Петровский". Данным решением установлено, что земельный участок с кадастровым номером 16:24:260203:25, площадью 40 845 кв. м прилегает к жилому массиву Петровский, в части перевода из зоны рекреационно-ландшафтной (Р3) в зону коллективных садов (Р4).
Решением Казанской городской Думы от 24.10.2011 N 12-8 внесены изменения в решение Представительного органа муниципального образования города Казани от 29.11.2005 N 2-3 "О земельном налоге" согласно которому для земельных участков с разрешенном использования - земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений установлена ставка земельного налога - 0,2%.
Налоговым органом сделан запрос в Финансовое управление Исполнительного комитета Муниципального образования г. Казани.
В соответствии со статьей 34.2 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований уполномочены давать разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Согласно статье 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно полученному ответу (исх. N 400 от 08.07.2013) Финансовое Управление Исполнительного комитета Муниципального образования г. Казани указало, что спорный земельный участок переведен из зоны рекреационно-ландшафтной (Р3) в зону коллективных садов (Р4).
Следовательно, довод налоговой инспекции о том, что земельный участок необходимо отнести к земельным участкам, с разрешенным видом использования "размещение потребительского кооператива" является несостоятельным.
Суд первой инстанции правомерно признал требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции и, соответственно, не влияют на законность принятого судебного акта.
При вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права. Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.
Таким образом, обжалуемое судебное решение является законным и обоснованным, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Расходы по государственной пошлине, согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 333.21 НК РФ относятся на инспекцию, но не взыскиваются, в связи с освобождением налоговых органов от ее уплаты в соответствии со статьей 333.37 НК РФ.
Руководствуясь статьями 110, 112, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 31 октября 2013 года по делу N А65-18016/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
В.Е.КУВШИНОВ
Судьи
Е.Г.ПОПОВА
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 31.01.2014 N 11АП-22693/2013 ПО ДЕЛУ N А65-18016/2013
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31 января 2014 г. по делу N А65-18016/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 27 января 2014 года
Постановление в полном объеме изготовлено 31 января 2014 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Кувшинова В.Е., судей Поповой Е.Г., Юдкина А.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Новожиловой С.Н.,
с участием в судебном заседании:
представителя потребительского кооператива "База отдыха "Эдем" - Арзамасова О.С. (доверенность от 11.11.2013 N 02/ю),
представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан - Хабибрахмановой Ф.Р. (доверенность от 17.04.2013 N 2.4-16/005153),
представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан - не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании 27 января 2014 года в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 31 октября 2013 года по делу N А65-18016/2013 (судья Воробьев Р.М.),
по заявлению потребительского кооператива "База отдыха "Эдем" (ОГРН 1021607354670, ИНН 1624005386), Республика Татарстан, г. Казань, пос. Петровский,
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан (ОГРН 1041628231105, ИНН 1659017978), г. Казань,
третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань,
о признании недействительным решения от 19 июня 2013 года N 6685,
установил:
Потребительский кооператив "База отдыха "Эдем" (далее - заявитель, кооператив, ПК "База отдыха "Эдем") обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан (далее - инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России N 4 по Республике Татарстан) о признании недействительным решения от 19.06.2013 N 6685 (л.д. 4-9).
Определением суда от 06.09.2013 привлечен к участию в деле в качестве третьего лица - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (л.д. 1-3).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 31.10.2013 по делу N А65-18016/2013 заявленные требования удовлетворены (л.д. 84-85).
В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт (л.д. 93-95).
Кооператив апелляционную жалобу отклонил по основаниям, изложенным в отзыве на нее.
Третье лицо отзыв на апелляционную жалобу не представило.
На основании статей 156 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу по имеющимся в деле материалам и в отсутствие представителя третьего лица, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал апелляционную жалобу по изложенным в ней основаниям.
Представитель кооператива отклонил апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в отзыве.
Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов изложенных в апелляционной жалобе, в отзыве на нее и в выступлении представителей сторон, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как следует из материалов дела, 27.05.2013 кооператив представил в Межрайонную ИФНС России N 4 по Республике Татарстан уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 год с уменьшением суммы налога на 33 527 руб., поскольку согласно постановлению Кабинета Министров РТ от 30.12.2010 N 1153, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25, площадью 40 845 кв. м и удельного показателя кадастровой стоимости - 105,5 руб. за квадратный метр на 01.01.2012 составляет 4 309 148 руб.
По представленной уточненной декларации налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка. Налоговой инспекцией выявлено занижение налоговой базы, в результате неверно указаной заявителем кадастровой стоимости земельного участка, в связи с чем, неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт от 17.06.2013.
Рассмотрев материалы дела, налоговой инспекцией вынесено решение от 19.06.2013 N 6685 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю доначислен земельный налог за 2012 год в размере 3 378 951 руб. (л.д. 10-13, 52-55).
Не согласившись с указанным решением, заявитель обжаловал его в Управление ФНС России по Республике Татарстан.
Решением Управление ФНС России по Республике Татарстан от 19.08.2013 N 2.14-0-18/018110 жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, а решение Межрайонной ИФНС России N 4 по Республике Татарстан от 19.06.2013 N 6685 утверждено (л.д. 30-32).
Заявитель, не согласившись с указанными решениями, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Основанием для доначисления налога послужили выводы налогового органа о том, что заявителем неверно применена ставка налога в размере 0,2% вместо 0,88%, поскольку налоговым органом расчет земельного налога за 2012 год произведен исходя из полученных сведений от ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Республике Татарстан, кадастровая стоимость рассчитана на основании Постановления Кабинета Министров РТ от 24.12.2010 N 1102 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов по Республике Татарстан", так как с 01.01.2010 земельный участок с кадастровым номером 16:24:260203:25 относится к категории земель - "земли населенных пунктов".
Налогоплательщик указывает, что по состоянию на 01.01.2012 налоговый орган располагал, но неправомерно не применил действующую кадастровую оценку земельного участка, утвержденную постановлением Кабинета Министров РТ от 30.12.2010 N 1153, согласно которому кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25 площадью 68500 кв. м составляет 7 226 750 руб. из расчета 105,5 руб. за кв. м (поз.127).
Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, удовлетворив заявленные требования, правильно применил нормы материального права.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 391 НК РФ, налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Согласно пункту 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) определено, что любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается правообладателями земельных участков самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.
Частью 4 статьи 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации установлено, что основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков правообладателями земельных участков, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласований.
На основании пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 2 статьи 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Из материалов дела следует, что на 01.01.2012 ПК "База отдыха "Эдем" принадлежит земельный участок с кадастровым номером 16:24:260203:25, следовательно, кооператив является налогоплательщиком земельного налога.
По данным налогового органа, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25 составляет 384 951 055 руб., ставка земельного налога - 0,88.
По данным налогоплательщика кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:24:260203:25 составляет 4 309 148 руб., ставка земельного налога - 0,2.
Решением Казанской городской Думы от 19.04.2012 N 21-13 "О внесении изменений в карту зон градостроительных регламентов Правил землепользования и застройки (часть 11 Градостроительного устава г. Казани) на территории, прилегающей к жилому массиву Петровский". Данным решением установлено, что земельный участок с кадастровым номером 16:24:260203:25, площадью 40 845 кв. м прилегает к жилому массиву Петровский, в части перевода из зоны рекреационно-ландшафтной (Р3) в зону коллективных садов (Р4).
Решением Казанской городской Думы от 24.10.2011 N 12-8 внесены изменения в решение Представительного органа муниципального образования города Казани от 29.11.2005 N 2-3 "О земельном налоге" согласно которому для земельных участков с разрешенном использования - земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений установлена ставка земельного налога - 0,2%.
Налоговым органом сделан запрос в Финансовое управление Исполнительного комитета Муниципального образования г. Казани.
В соответствии со статьей 34.2 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований уполномочены давать разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Согласно статье 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно полученному ответу (исх. N 400 от 08.07.2013) Финансовое Управление Исполнительного комитета Муниципального образования г. Казани указало, что спорный земельный участок переведен из зоны рекреационно-ландшафтной (Р3) в зону коллективных садов (Р4).
Следовательно, довод налоговой инспекции о том, что земельный участок необходимо отнести к земельным участкам, с разрешенным видом использования "размещение потребительского кооператива" является несостоятельным.
Суд первой инстанции правомерно признал требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции и, соответственно, не влияют на законность принятого судебного акта.
При вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права. Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.
Таким образом, обжалуемое судебное решение является законным и обоснованным, апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Расходы по государственной пошлине, согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 333.21 НК РФ относятся на инспекцию, но не взыскиваются, в связи с освобождением налоговых органов от ее уплаты в соответствии со статьей 333.37 НК РФ.
Руководствуясь статьями 110, 112, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 31 октября 2013 года по делу N А65-18016/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
В.Е.КУВШИНОВ
Судьи
Е.Г.ПОПОВА
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)