Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Митичева О.П., судей Костина В.Ю., Малышева М.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Машировой Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного унитарного предприятия "Нефтекамские тепловые сети" на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05.04.2007 по делу N А07-43259/2005 (судья Искандаров У.С.), при участии: от государственного унитарного предприятия "Нефтекамские тепловые сети" Федотова Ф.М. (доверенность от 11.01.2005), от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Нефтекамску Мусиной Л.Б. (доверенность N 08-02 от 11.01.2007),
установил:
государственное унитарное предприятие "Нефтекамские тепловые сети" (далее - ГУП "Нефтекамские тепловые сети", заявитель, предприятие, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Нефтекамску (далее - ИФНС по г. Нефтекамску, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения N 821 от 01.07.2005 в части доначисления налога на прибыль за 2002 год в сумме 1 588 582 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 14.11.2005 решение налогового органа от 01.07.2005 N 821 в части доначисления налога на прибыль за 2002 год в сумме 1 588 582 руб. было признано недействительным.
Постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 07.02.2006 решение арбитражного суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.04.2006 указанные судебные акты отменены и дело направлено на новое рассмотрение.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 03.08.2006 решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль за 2002 год в сумме 1 588 582 руб. было признано недействительным.
Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15.01.2007 решение суда первой инстанции было отменено и дело направлено на новое рассмотрение.
Новым решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05.04.2007 в удовлетворении требований заявителя было отказано.
Общество, не согласившись с таким решением суда, в своей апелляционной жалобе указывает на то, что арбитражным судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права.
Проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке ст. ст. 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, выслушав представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции находит основания для отмены или изменения решения арбитражного суда первой инстанции.
Как видно из материалов дела, решением налогового органа от 01.07.2005 N 821 было предложено налогоплательщику перечислить в срок установленный в требовании об уплате недоимки по налогу на прибыль, суммы налога за 2001-2002 годы в размере 4 693 762 руб., в том числе за 2002 год сумму налога на прибыль в размере 1 588 582 руб.
Налогоплательщиком оспаривается (с учетом уточнений по делу) сумма доначисленного налога на прибыль за 2002 год в размере 1 588 582 руб.
При определении размера налогооблагаемой прибыли следует учитывать, что в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций определена прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых главой 25 НК РФ.
В статье 251 НК РФ приведен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Из материалов дела также следует, что налогоплательщиком при подаче уточненных налоговых деклараций была уменьшена прибыль на сумму денежных средств полученных из бюджета как средства, полученные из бюджетов всех уровней для возмещения выпадающих доходов при реализации тепловой энергии населению с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством.
В судебном заседании также было установлено, что налогоплательщик является перепродавцом тепловой энергии в соответствии с договором ОАО "Башкирэнерго" и отпускает ее потребителям (в т.ч. льготным категориям граждан) по государственным регулируемым ценам предусмотренными Федеральным законом "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации" от 14.04.1995 N 41-ФЗ.
Факт получения субсидий из местного бюджета подтвержден материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
При этом, в силу п. 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с отдельными положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что средства получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В данном случае, полученные предприятием средства не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в качестве целевых поступлений из бюджета (п. 2 ст. 251 НК РФ), поскольку целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществлять их расходование в соответствии с определенными целями, либо, если соответствующие расходы к моменту получения средств из бюджета уже осуществлены получателем, в полном или частичном возмещении понесенных расходов.
Возражения налогоплательщика в той части, что средства, полученные из бюджета являются плановыми дотациями (субсидиями) носящими целевой характер (погашение убытков связанных с теплоснабжением) отклоняется арбитражным судом апелляционной инстанции, поскольку к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.
Кроме того, доводы налогоплательщика не подпадают под действие п. 2 ст. 251 НК РФ, поскольку ГУП "НТС" само оказывало услуги и получало соответствующую выручку.
Таким образом, выводы арбитражного суда первой инстанции о правомерности включения полученных бюджетных средств в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль является обоснованными и соответствующими положениям статей 247 - 249 НК РФ.
Имеющаяся на КЛС налогоплательщика переплата может быть учтена при взаиморасчетах с бюджетом.
Доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку выводом арбитражного суда первой инстанции и отклоняются арбитражным судом апелляционной инстанции.
При этих обстоятельствах оснований к отмене решения суда первой инстанции не усматривается.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05.04.2007 по делу N А07-43259/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу ГУП "Нефтекамские тепловые сети" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий судья
О.П.МИТИЧЕВ
Судьи
В.Ю.КОСТИН
М.Б.МАЛЫШЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 20.11.2007 N 18АП-3660/2007 ПО ДЕЛУ N А07-43259/2005
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 ноября 2007 г. N 18АП-3660/2007
Дело N А07-43259/2005
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Митичева О.П., судей Костина В.Ю., Малышева М.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Машировой Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного унитарного предприятия "Нефтекамские тепловые сети" на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05.04.2007 по делу N А07-43259/2005 (судья Искандаров У.С.), при участии: от государственного унитарного предприятия "Нефтекамские тепловые сети" Федотова Ф.М. (доверенность от 11.01.2005), от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Нефтекамску Мусиной Л.Б. (доверенность N 08-02 от 11.01.2007),
установил:
государственное унитарное предприятие "Нефтекамские тепловые сети" (далее - ГУП "Нефтекамские тепловые сети", заявитель, предприятие, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Нефтекамску (далее - ИФНС по г. Нефтекамску, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения N 821 от 01.07.2005 в части доначисления налога на прибыль за 2002 год в сумме 1 588 582 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 14.11.2005 решение налогового органа от 01.07.2005 N 821 в части доначисления налога на прибыль за 2002 год в сумме 1 588 582 руб. было признано недействительным.
Постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 07.02.2006 решение арбитражного суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.04.2006 указанные судебные акты отменены и дело направлено на новое рассмотрение.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 03.08.2006 решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль за 2002 год в сумме 1 588 582 руб. было признано недействительным.
Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15.01.2007 решение суда первой инстанции было отменено и дело направлено на новое рассмотрение.
Новым решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05.04.2007 в удовлетворении требований заявителя было отказано.
Общество, не согласившись с таким решением суда, в своей апелляционной жалобе указывает на то, что арбитражным судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права.
Проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке ст. ст. 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, выслушав представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции находит основания для отмены или изменения решения арбитражного суда первой инстанции.
Как видно из материалов дела, решением налогового органа от 01.07.2005 N 821 было предложено налогоплательщику перечислить в срок установленный в требовании об уплате недоимки по налогу на прибыль, суммы налога за 2001-2002 годы в размере 4 693 762 руб., в том числе за 2002 год сумму налога на прибыль в размере 1 588 582 руб.
Налогоплательщиком оспаривается (с учетом уточнений по делу) сумма доначисленного налога на прибыль за 2002 год в размере 1 588 582 руб.
При определении размера налогооблагаемой прибыли следует учитывать, что в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций определена прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых главой 25 НК РФ.
В статье 251 НК РФ приведен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Из материалов дела также следует, что налогоплательщиком при подаче уточненных налоговых деклараций была уменьшена прибыль на сумму денежных средств полученных из бюджета как средства, полученные из бюджетов всех уровней для возмещения выпадающих доходов при реализации тепловой энергии населению с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством.
В судебном заседании также было установлено, что налогоплательщик является перепродавцом тепловой энергии в соответствии с договором ОАО "Башкирэнерго" и отпускает ее потребителям (в т.ч. льготным категориям граждан) по государственным регулируемым ценам предусмотренными Федеральным законом "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации" от 14.04.1995 N 41-ФЗ.
Факт получения субсидий из местного бюджета подтвержден материалами дела и не оспаривается налогоплательщиком.
При этом, в силу п. 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с отдельными положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что средства получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В данном случае, полученные предприятием средства не могут рассматриваться ни в качестве средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в качестве целевых поступлений из бюджета (п. 2 ст. 251 НК РФ), поскольку целевой характер выплат проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности осуществлять их расходование в соответствии с определенными целями, либо, если соответствующие расходы к моменту получения средств из бюджета уже осуществлены получателем, в полном или частичном возмещении понесенных расходов.
Возражения налогоплательщика в той части, что средства, полученные из бюджета являются плановыми дотациями (субсидиями) носящими целевой характер (погашение убытков связанных с теплоснабжением) отклоняется арбитражным судом апелляционной инстанции, поскольку к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией - источником целевого финансирования в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.
Кроме того, доводы налогоплательщика не подпадают под действие п. 2 ст. 251 НК РФ, поскольку ГУП "НТС" само оказывало услуги и получало соответствующую выручку.
Таким образом, выводы арбитражного суда первой инстанции о правомерности включения полученных бюджетных средств в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль является обоснованными и соответствующими положениям статей 247 - 249 НК РФ.
Имеющаяся на КЛС налогоплательщика переплата может быть учтена при взаиморасчетах с бюджетом.
Доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку выводом арбитражного суда первой инстанции и отклоняются арбитражным судом апелляционной инстанции.
При этих обстоятельствах оснований к отмене решения суда первой инстанции не усматривается.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05.04.2007 по делу N А07-43259/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу ГУП "Нефтекамские тепловые сети" - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через арбитражный суд первой инстанции.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий судья
О.П.МИТИЧЕВ
Судьи
В.Ю.КОСТИН
М.Б.МАЛЫШЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)