Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 18 февраля 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 26 февраля 2015 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Егоровой М.В.,
судей Гариповой Ф.Г., Гатауллиной Л.Р.,
в отсутствие:
лиц, участвующих в деле - извещены надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.08.2014 (судья Абдуллаев А.Г.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2014 (председательствующий судья Семушкин В.С., судьи Филиппова Е.Г., Юдкин А.А.)
по делу N А65-14327/2014
по заявлению индивидуального предпринимателя Гизатуллина Наиля Мингалиевича, г. Заинск, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан, г. Нижнекамск, с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань, о признании недействительным решения,
установил:
индивидуальный предприниматель Гизатуллин Наиль Мингалиевич (далее - ИП Гизатуллин Н.М., предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган, Межрайонная ИФНС N 11 по Республике Татарстан) от 17.01.2014 N 62 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также перевод электронных денежных средств.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее - Управление).
Решением от 21.08.2014 по делу N А65-14327/2014 Арбитражный суд Республики Татарстан заявление предпринимателя удовлетворил.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2014 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.08.2014 оставлено без изменения.
Межрайонная ИФНС N 11 по Республике Татарстан не согласилась с судебными актами и обратилась с кассационной жалобой, в которой просит судебные акты отменить по основаниям, указанным в жалобе.
ИП Гизатуллин Н.М. отклонил доводы кассационной жалобы по основаниям, указанным в отзыве, просит оставить судебные акты без изменения.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как установлено судами и следует из материалов дела, налоговый орган принял решение от 17.01.2014 N 62, которым приостановил все расходные операции по расчетному счету ИП Гизатуллина Н.М. N 40802810000040009688 в банке АКБ "Энергобанк" (ОАО).
Управление признало действия налогового органа правомерными (решение от 28.05.2014 N 2.14-0-19/00867зг@).
Основанием для приостановления операций по расчетному счету предпринимателя послужил вывод налогового органа о непредставлении им налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 4 квартала 2011 года по 3 квартал 2013 года и налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2012 и 2013 год.
Не согласившись с решением налогового органа, ИП Гизатуллин Н.М. обратился в арбитражный суд.
Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя заявленные требования пришли к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для приостановления расходных операций по расчетному счету налогоплательщика, при этом правомерно исходили из следующего.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Из анализа положений пункта 3 статьи 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам применяется в случае непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по тому налогу, плательщиком которого он является.
Судами предыдущих инстанций установлено и налоговым органом не оспаривается, что в рассматриваемом периоде ИП Гизатуллин Н.М. применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и представлял соответствующие налоговые декларации.
Налоговый орган на основании банковской выписки ИП Гизатуллина Н.М. за период с 01.10.2011 по 30.09.2013, договоров с ООО "Союз-Агро", счетов-фактур и товарных накладных пришел к выводу об осуществлении ИП Гизатуллиным Н.М. деятельности в сфере оптовой торговли, не подпадающей под обложение ЕНВД, и, как следствие, признал предпринимателя плательщиком НДС и НДФЛ.
Поскольку налоговые декларации по НДС и НДФЛ за указанный период предприниматель не представлял, налоговый орган принял решение от 17.01.2014 N 62 о приостановлении расходных операций по расчетному счету налогоплательщика.
Между тем, проверка на предмет установления факта наличия (отсутствия) у ИП Гизатуллина Н.М. обязанности по уплате НДС и НДФЛ налоговым органом в порядке, предусмотренном НК РФ, инспекцией не проводилась; какие-либо акт (решение), содержащие вывод о том, что предприниматель является плательщиком этих налогов, и сведения о размере налоговых обязательств, не выносились.
Доказательств обратного, налоговый орган не представил. Основания для проведения в отношении предпринимателя мероприятий налогового контроля в оспариваемом решении не указаны.
Как верно указано судами в рассматриваемом случае налоговый орган лишил ИП Гизатуллина Н.М. возможности представить свои пояснения (возражения) и оспорить ненормативный акт налогового органа, устанавливающий обязанность по уплате НДС и НДФЛ и представлению соответствующих налоговых деклараций, в вышестоящий налоговый орган и суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 26.02.2015 N Ф06-20599/2013 ПО ДЕЛУ N А65-14327/2014
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 февраля 2015 г. N Ф06-20599/2013
Дело N А65-14327/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 18 февраля 2015 года.
Полный текст постановления изготовлен 26 февраля 2015 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Егоровой М.В.,
судей Гариповой Ф.Г., Гатауллиной Л.Р.,
в отсутствие:
лиц, участвующих в деле - извещены надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.08.2014 (судья Абдуллаев А.Г.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2014 (председательствующий судья Семушкин В.С., судьи Филиппова Е.Г., Юдкин А.А.)
по делу N А65-14327/2014
по заявлению индивидуального предпринимателя Гизатуллина Наиля Мингалиевича, г. Заинск, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан, г. Нижнекамск, с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань, о признании недействительным решения,
установил:
индивидуальный предприниматель Гизатуллин Наиль Мингалиевич (далее - ИП Гизатуллин Н.М., предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган, Межрайонная ИФНС N 11 по Республике Татарстан) от 17.01.2014 N 62 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также перевод электронных денежных средств.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее - Управление).
Решением от 21.08.2014 по делу N А65-14327/2014 Арбитражный суд Республики Татарстан заявление предпринимателя удовлетворил.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2014 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.08.2014 оставлено без изменения.
Межрайонная ИФНС N 11 по Республике Татарстан не согласилась с судебными актами и обратилась с кассационной жалобой, в которой просит судебные акты отменить по основаниям, указанным в жалобе.
ИП Гизатуллин Н.М. отклонил доводы кассационной жалобы по основаниям, указанным в отзыве, просит оставить судебные акты без изменения.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как установлено судами и следует из материалов дела, налоговый орган принял решение от 17.01.2014 N 62, которым приостановил все расходные операции по расчетному счету ИП Гизатуллина Н.М. N 40802810000040009688 в банке АКБ "Энергобанк" (ОАО).
Управление признало действия налогового органа правомерными (решение от 28.05.2014 N 2.14-0-19/00867зг@).
Основанием для приостановления операций по расчетному счету предпринимателя послужил вывод налогового органа о непредставлении им налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 4 квартала 2011 года по 3 квартал 2013 года и налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2012 и 2013 год.
Не согласившись с решением налогового органа, ИП Гизатуллин Н.М. обратился в арбитражный суд.
Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя заявленные требования пришли к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для приостановления расходных операций по расчетному счету налогоплательщика, при этом правомерно исходили из следующего.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Из анализа положений пункта 3 статьи 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам применяется в случае непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по тому налогу, плательщиком которого он является.
Судами предыдущих инстанций установлено и налоговым органом не оспаривается, что в рассматриваемом периоде ИП Гизатуллин Н.М. применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и представлял соответствующие налоговые декларации.
Налоговый орган на основании банковской выписки ИП Гизатуллина Н.М. за период с 01.10.2011 по 30.09.2013, договоров с ООО "Союз-Агро", счетов-фактур и товарных накладных пришел к выводу об осуществлении ИП Гизатуллиным Н.М. деятельности в сфере оптовой торговли, не подпадающей под обложение ЕНВД, и, как следствие, признал предпринимателя плательщиком НДС и НДФЛ.
Поскольку налоговые декларации по НДС и НДФЛ за указанный период предприниматель не представлял, налоговый орган принял решение от 17.01.2014 N 62 о приостановлении расходных операций по расчетному счету налогоплательщика.
Между тем, проверка на предмет установления факта наличия (отсутствия) у ИП Гизатуллина Н.М. обязанности по уплате НДС и НДФЛ налоговым органом в порядке, предусмотренном НК РФ, инспекцией не проводилась; какие-либо акт (решение), содержащие вывод о том, что предприниматель является плательщиком этих налогов, и сведения о размере налоговых обязательств, не выносились.
Доказательств обратного, налоговый орган не представил. Основания для проведения в отношении предпринимателя мероприятий налогового контроля в оспариваемом решении не указаны.
Как верно указано судами в рассматриваемом случае налоговый орган лишил ИП Гизатуллина Н.М. возможности представить свои пояснения (возражения) и оспорить ненормативный акт налогового органа, устанавливающий обязанность по уплате НДС и НДФЛ и представлению соответствующих налоговых деклараций, в вышестоящий налоговый орган и суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)