Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17 декабря 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 24 декабря 2013 года
Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Киричек Ю.Н.,
судей Кливера Е.П., Рыжикова О.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания: секретарем Михайловой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-10399/2013) Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска на решение Арбитражного суда Омской области от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 (судья Захарцева С.Г.), принятое по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН 5503085553, ОГРН 1045504039184) к обществу с ограниченной ответственностью "Д.В.С" (ИНН 5503215668, ОГРН 1095543029427) о взыскании 2 000 руб.,
при участии в судебном заседании представителей:
- от Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска - Даренская Ольга Михайловна по доверенности N 03-15/010219 от 29.05.2013 сроком действия 1 год, личность установлена на основании паспорта гражданина Российской Федерации;
- от общества с ограниченной ответственностью "Д.В.С" - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее - заявитель, ИФНС России N 1 по ЦАО г. Омска, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Д.В.С." (далее -заинтересованное лицо, ООО "Д.В.С.", Общество, налогоплательщик) о взыскании 2000 руб. штрафа за непредставление в срок деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года и по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года.
Решением Арбитражного суда Омской области от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 в удовлетворении заявленного Инспекцией требования отказано.
При принятии решения суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом был пропущен срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на подачу заявления о взыскании с Общества в судебном порядке задолженности по штрафу.
Не согласившись с вынесенным судебным актом, Инспекция обратилась в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований заявителя в полном объеме.
В обоснование апелляционной жалобы Инспекция указала на ошибочность вывода суда первой инстанции о пропуске срока, установленного статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о взыскании с налогоплательщика штрафа было подано в суд в пределах двухлетнего срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 и N 20476.
В судебном заседании представитель поддержал доводы и требования апелляционной жалобы.
ООО "Д.В.С", надлежащим образом уведомленное о месте и времени рассмотрения дела в порядке апелляционного производства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, ходатайства об его отложении не заявило, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие указанного лица в порядке части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, заслушав явившегося в судебное заседание представителя заявителя, установил следующие обстоятельства.
ООО "Д.В.С." (ИНН 5503215668, ОГРН 1095543029427) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2010 года была представлена в налоговую инспекцию 06.12.2010 при сроке ее представления до 28.04.2010.
Налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой составлен 16.03.2011 акт камеральной налоговой проверки N 10-18/005606-1ДСП и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.05.2011 N 10-18/32071ДСП, которым ООО "Д.В.С." привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 1 000 руб. 00 коп.
Во исполнение указанного решения налоговым органом в адрес заинтересованного лица выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.06.2011 N 20330, которым ООО "Д.В.С." предложено уплатить сумму штрафа в размере 1 000 руб. до 29.06.2011.
До настоящего времени оплата суммы штрафа по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.06.2011 N 20330 налогоплательщиком не произведена.
Кроме того, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года была представлена ООО "Д.В.С" в инспекцию 06.12.2010 при сроке ее представления до 20.04.2010.
16.05.2011 заместителем начальника ИФНС России N 1 по ЦАО г. Омска принято решения N 11-18/32098ДСП о привлечении ООО "Д.В.С." к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма штрафа составила 1 000 руб.
Во исполнение указанного решения налоговым органом в адрес заинтересованного лица выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.06.2011 N 20476, которым ООО "Д.В.С." предложено уплатить сумму штрафа в размере 1 000 руб. до 08.07.2011.
До настоящего времени оплата суммы штрафа по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.06.2011 N 20476 налогоплательщиком также не произведена.
В связи с неисполнением требований N 20330 и N 20476 по уплате штрафа, начисленного за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года и по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО "Д.В.С." соответствующих штрафов в общей сумме 2000 руб. в судебном порядке.
01.10.2013 Арбитражный суд Омской области вынес решение, являющееся предметом апелляционного обжалования по настоящему делу.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции находит основания для его отмены, исходя из следующего.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 8 указанной статьи НК РФ).
До взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам в бесспорном порядке, установленном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан направить требование об их уплате в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пунктах 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Как усматривается из материалов дела, Инспекцией в связи с неисполнением Обществом в добровольном порядке требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 (со сроком уплаты штрафа до 29.06.2011) и N 20476 (со сроком уплаты штрафа до 08.07.2011) в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации были приняты решения о взыскании с Общества штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных счетах N 145252 от 20.07.2011 и N 145433 от 27.07.2011, которые не были исполнены.
При этом Инспекцией, в годичный срок с момента истечения срока на добровольное исполнение Обществом требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 и N 20476 не было принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Между тем, в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не утратил возможности взыскать спорную задолженность путем обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Срок, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа, указанного в требовании N 20330 истекал 29.06.2013, который был не рабочим днем (суббота), следовательно, по правилам пункта 4 статьи 114 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, днем окончания двухлетнего срока является 01.07.2013, т.е. первый следующий за нерабочим днем рабочий день.
Срок, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа, указанного в требовании N 20476 истекал 08.07.2013.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о взыскании с Общества налоговой задолженности, указанной в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 и N 20476, Инспекция обратилась в суд первой инстанции 01.07.2013, следовательно, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для взыскания с Общества в судебном порядке штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года и по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года, налоговым органом не пропущен.
При изложенных обстоятельствах апелляционная жалоба ИФНС России N 1 по ЦАО г. Омска подлежит удовлетворению, а обжалуемое решение Арбитражного суда Омской области от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 подлежит отмене на основании пункта 3 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Учитывая результат рассмотрения настоящего спора, судебные расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в судах первой и апелляционной инстанциях в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Общество.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.
Решение Арбитражного суда Омской области суда от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 отменить. Принять по делу новый судебный акт.
Требование Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Д.В.С", ИНН 5503215668, ОГРН 1095543029427, расположенного по адресу: 644043, г. Омск, ул. Волочаевская, д. 15, корпус 1, квартира (офис) 12, зарегистрированного в качестве юридического лица 23.09.2009 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 12 по Омской области, в доход федерального бюджета 1 900 рублей штрафа, в доход бюджета субъекта Российской Федерации 100 рублей штрафа, всего штраф в размере 2 000 рублей, а также в доход федерального бюджета 3 000 рублей государственной пошлины.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
Ю.Н.КИРИЧЕК
Судьи
Е.П.КЛИВЕР
О.Ю.РЫЖИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 24.12.2013 ПО ДЕЛУ N А46-7651/2013
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 декабря 2013 г. по делу N А46-7651/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 17 декабря 2013 года
Постановление изготовлено в полном объеме 24 декабря 2013 года
Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Киричек Ю.Н.,
судей Кливера Е.П., Рыжикова О.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания: секретарем Михайловой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-10399/2013) Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска на решение Арбитражного суда Омской области от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 (судья Захарцева С.Г.), принятое по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН 5503085553, ОГРН 1045504039184) к обществу с ограниченной ответственностью "Д.В.С" (ИНН 5503215668, ОГРН 1095543029427) о взыскании 2 000 руб.,
при участии в судебном заседании представителей:
- от Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска - Даренская Ольга Михайловна по доверенности N 03-15/010219 от 29.05.2013 сроком действия 1 год, личность установлена на основании паспорта гражданина Российской Федерации;
- от общества с ограниченной ответственностью "Д.В.С" - не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее - заявитель, ИФНС России N 1 по ЦАО г. Омска, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Д.В.С." (далее -заинтересованное лицо, ООО "Д.В.С.", Общество, налогоплательщик) о взыскании 2000 руб. штрафа за непредставление в срок деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года и по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года.
Решением Арбитражного суда Омской области от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 в удовлетворении заявленного Инспекцией требования отказано.
При принятии решения суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом был пропущен срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на подачу заявления о взыскании с Общества в судебном порядке задолженности по штрафу.
Не согласившись с вынесенным судебным актом, Инспекция обратилась в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований заявителя в полном объеме.
В обоснование апелляционной жалобы Инспекция указала на ошибочность вывода суда первой инстанции о пропуске срока, установленного статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о взыскании с налогоплательщика штрафа было подано в суд в пределах двухлетнего срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 и N 20476.
В судебном заседании представитель поддержал доводы и требования апелляционной жалобы.
ООО "Д.В.С", надлежащим образом уведомленное о месте и времени рассмотрения дела в порядке апелляционного производства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, ходатайства об его отложении не заявило, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие указанного лица в порядке части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, заслушав явившегося в судебное заседание представителя заявителя, установил следующие обстоятельства.
ООО "Д.В.С." (ИНН 5503215668, ОГРН 1095543029427) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2010 года была представлена в налоговую инспекцию 06.12.2010 при сроке ее представления до 28.04.2010.
Налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой составлен 16.03.2011 акт камеральной налоговой проверки N 10-18/005606-1ДСП и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.05.2011 N 10-18/32071ДСП, которым ООО "Д.В.С." привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 1 000 руб. 00 коп.
Во исполнение указанного решения налоговым органом в адрес заинтересованного лица выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.06.2011 N 20330, которым ООО "Д.В.С." предложено уплатить сумму штрафа в размере 1 000 руб. до 29.06.2011.
До настоящего времени оплата суммы штрафа по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.06.2011 N 20330 налогоплательщиком не произведена.
Кроме того, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года была представлена ООО "Д.В.С" в инспекцию 06.12.2010 при сроке ее представления до 20.04.2010.
16.05.2011 заместителем начальника ИФНС России N 1 по ЦАО г. Омска принято решения N 11-18/32098ДСП о привлечении ООО "Д.В.С." к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма штрафа составила 1 000 руб.
Во исполнение указанного решения налоговым органом в адрес заинтересованного лица выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.06.2011 N 20476, которым ООО "Д.В.С." предложено уплатить сумму штрафа в размере 1 000 руб. до 08.07.2011.
До настоящего времени оплата суммы штрафа по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.06.2011 N 20476 налогоплательщиком также не произведена.
В связи с неисполнением требований N 20330 и N 20476 по уплате штрафа, начисленного за нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года и по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО "Д.В.С." соответствующих штрафов в общей сумме 2000 руб. в судебном порядке.
01.10.2013 Арбитражный суд Омской области вынес решение, являющееся предметом апелляционного обжалования по настоящему делу.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции находит основания для его отмены, исходя из следующего.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 8 указанной статьи НК РФ).
До взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам в бесспорном порядке, установленном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан направить требование об их уплате в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пунктах 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Как усматривается из материалов дела, Инспекцией в связи с неисполнением Обществом в добровольном порядке требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 (со сроком уплаты штрафа до 29.06.2011) и N 20476 (со сроком уплаты штрафа до 08.07.2011) в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации были приняты решения о взыскании с Общества штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных счетах N 145252 от 20.07.2011 и N 145433 от 27.07.2011, которые не были исполнены.
При этом Инспекцией, в годичный срок с момента истечения срока на добровольное исполнение Обществом требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 и N 20476 не было принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
Между тем, в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не утратил возможности взыскать спорную задолженность путем обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Срок, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа, указанного в требовании N 20330 истекал 29.06.2013, который был не рабочим днем (суббота), следовательно, по правилам пункта 4 статьи 114 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, днем окончания двухлетнего срока является 01.07.2013, т.е. первый следующий за нерабочим днем рабочий день.
Срок, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа, указанного в требовании N 20476 истекал 08.07.2013.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о взыскании с Общества налоговой задолженности, указанной в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 20330 и N 20476, Инспекция обратилась в суд первой инстанции 01.07.2013, следовательно, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, для взыскания с Общества в судебном порядке штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года и по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года, налоговым органом не пропущен.
При изложенных обстоятельствах апелляционная жалоба ИФНС России N 1 по ЦАО г. Омска подлежит удовлетворению, а обжалуемое решение Арбитражного суда Омской области от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 подлежит отмене на основании пункта 3 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Учитывая результат рассмотрения настоящего спора, судебные расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в судах первой и апелляционной инстанциях в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Общество.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.
Решение Арбитражного суда Омской области суда от 01.10.2013 по делу N А46-7651/2013 отменить. Принять по делу новый судебный акт.
Требование Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Д.В.С", ИНН 5503215668, ОГРН 1095543029427, расположенного по адресу: 644043, г. Омск, ул. Волочаевская, д. 15, корпус 1, квартира (офис) 12, зарегистрированного в качестве юридического лица 23.09.2009 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 12 по Омской области, в доход федерального бюджета 1 900 рублей штрафа, в доход бюджета субъекта Российской Федерации 100 рублей штрафа, всего штраф в размере 2 000 рублей, а также в доход федерального бюджета 3 000 рублей государственной пошлины.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
Ю.Н.КИРИЧЕК
Судьи
Е.П.КЛИВЕР
О.Ю.РЫЖИКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)