Судебные решения, арбитраж
Земельный налог; Правовой режим земель сельскохозяйственного назначения; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 15 января 2015 года
Полный текст постановления изготовлен 22 января 2015 года
Арбитражный суд Московского округа в составе:
Председательствующего судьи: Буяновой Н.В.,
судей: Антоновой М.К., Жукова А.В.,
при участии в заседании:
- от заявителя: ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. - Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя Земля" - Ю.А. Хрусталевой (по доверенности от 14.01.2015 года);
- от заинтересованного лица: ИФНС России по г. Воскресенску Моск. области - О.В. Вавиловой (по доверенности от 13.01.2015 года);
- рассмотрев 15 января 2015 года в судебном заседании кассационную жалобу ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. - Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя Земля"
на постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02 октября 2014 года,
принятое судьями Катькиной Н.Н., Епифанцевой С.Ю., Коротковой Е.Н.,
по заявлению ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. - Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя Земля" (ИНН 7705794926)
к ИФНС России по г. Воскресенску Московской области
о признании недействительным решения
установил:
ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя земля" (далее - налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решения N 2908/2133/912 от 30.09.13 Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее - инспекция) по г. Воскресенску Московской области.
Решением начислены земельный налог, пени, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с неуплатой налога за 2012 года в результате занижения налоговой ставки.
Решением Арбитражного суда Московской области от 14.07.2014 заявление удовлетворено частично. Решение ИФНС по г. Воскресенску Московской области N 2908/2133/912 от 30.09.2013 признано незаконным за исключением начисления земельного налога в сумме 261 руб. и соответствующей суммы пени в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:29:0050210:358.
Суд первой инстанции счел обоснованным применение пониженной налоговой ставки.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2014 решение суда отменено. В удовлетворении заявления - отказано.
Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необоснованно применении пониженной налоговой ставки.
Налогоплательщик подал кассационную жалобу, в которой просит постановление суда апелляционной инстанции отменить в связи с неправильным применением закона, регулирующего налоговую ставку по земельному налогу.
Обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены постановления апелляционного суда по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:
- - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В отношении прочих земельных участков ставка не может превышать 1,5 процента.
Как следует из материалов дела, ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" имеет лицензию ФСФР России N 21-000-1-00915 от 09.11.2012 на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами; является коммерческой организацией и плательщиком земельного налога.
Обществом подана уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2012 года, в которой исчислен налог с применением налоговой ставки в размере:
- 0,3% за 5 земельных участков, расположенных в муниципальном образовании городское поселение Белозерский;
- 0,3% за 1 земельный участок, расположенный в муниципальном образовании сельское поселение Ашитковское;
- 0,2% за 411 земельных участков, расположенных в муниципальном образовании сельское поселение Фединское.
Основанием для отказа заявителю в применении пониженной ставки и вынесения оспариваемого решения послужил вывод ИФНС по г. Воскресенску Московской области о том, что земли не отвечали критериям применения пониженной налоговой ставки.
Данный вывод является правильным.
Решением Совета депутатов городского поселения Белозерский Воскресенского муниципального района Московской области N 169/17 от 21.10.2010, Решением Совета депутатов сельского поселения Ашитковское Воскресенского муниципального района Московской области N 6/10 от 19.10.2011 на 2012 год ставка земельного налога была установлена в размере 0,3% для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства.
Решением Совета депутатов сельского поселения Фединское Воскресенского муниципального района Московской области N 26/НА от 28.10.2010 на 2012 год были установлены следующие ставки земельного налога: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемые для сельскохозяйственного производства; 0,2% за земельные участки, приобретенные (представленные) для садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства.
Решением Совета депутатов сельского поселения Ашитковское Воскресенского муниципального района Московской области от 19.10.2011 N 6/10 на 2012 год были установлен следующие ставки земельного налога: 0,3% за земельные участки, приобретенные (представленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Для прочих земельных участков ставка налога, согласно указанным муниципальным актам, установлена в размере 1,5%.
Судом установлено, что спорные участки относились к землям сельскохозяйственного назначения. Однако, для сельхозпроизводства не использовались. Для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства использоваться не могли, поскольку налогоплательщик является коммерческой организацией и не может подобно гражданину (объединению граждан) вести на участках подсобное, дачное хозяйство.
Данный вывод основан на ст. 2 Федерального закона N 66-ФЗ от 15.04.1998 "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", в соответствии с которой понятие "дачное хозяйство" связано с правоотношениями, возникающими в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества, а также правовым положением садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений.
Довод кассационной жалобы о том, что ставка налога не может зависеть от деятельности налогоплательщика отклоняется. Налогоплательщик является коммерческой организацией, занимающейся управлением инвестиционными фондами. Следовательно, по характеру своей деятельности он не может вести дачное хозяйство, призванного удовлетворять личные потребности граждан.
Также суд отклоняет довод кассационной жалобы о том, что недоимка за 2012 год начислена налоговым органом без учета изменения кадастровой стоимости земельных участков, в связи с чем решение должно быть отменено. При этом суд учитывает, что, начисляя налог, инспекция лишь применила надлежащую налоговую ставку к той кадастровой стоимости, которая была указана в налоговой декларации. В случае, если налогоплательщик по каким-либо причинам завысил кадастровую стоимость, он вправе в порядке статьи 81 НК РФ подать уточненную налоговую декларацию.
На основании изложенного постановление суда апелляционной инстанции подлежит оставлению без изменения.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:
постановил:
установить процессуальное правопреемство, заменив заявителя на Акционерное общество Управляющая компания "Траст Лайт" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя земля".
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02 октября 2014 года по делу N А41-11328/14 - оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Н.В.БУЯНОВА
Судьи
М.К.АНТОНОВА
А.В.ЖУКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 22.01.2015 N Ф05-15845/2014 ПО ДЕЛУ N А41-11328/14
Разделы:Земельный налог; Правовой режим земель сельскохозяйственного назначения; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 января 2015 г. по делу N А41-11328/14
Резолютивная часть постановления объявлена 15 января 2015 года
Полный текст постановления изготовлен 22 января 2015 года
Арбитражный суд Московского округа в составе:
Председательствующего судьи: Буяновой Н.В.,
судей: Антоновой М.К., Жукова А.В.,
при участии в заседании:
- от заявителя: ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. - Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя Земля" - Ю.А. Хрусталевой (по доверенности от 14.01.2015 года);
- от заинтересованного лица: ИФНС России по г. Воскресенску Моск. области - О.В. Вавиловой (по доверенности от 13.01.2015 года);
- рассмотрев 15 января 2015 года в судебном заседании кассационную жалобу ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. - Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя Земля"
на постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02 октября 2014 года,
принятое судьями Катькиной Н.Н., Епифанцевой С.Ю., Коротковой Е.Н.,
по заявлению ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. - Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя Земля" (ИНН 7705794926)
к ИФНС России по г. Воскресенску Московской области
о признании недействительным решения
установил:
ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" Д.У. закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя земля" (далее - налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решения N 2908/2133/912 от 30.09.13 Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее - инспекция) по г. Воскресенску Московской области.
Решением начислены земельный налог, пени, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с неуплатой налога за 2012 года в результате занижения налоговой ставки.
Решением Арбитражного суда Московской области от 14.07.2014 заявление удовлетворено частично. Решение ИФНС по г. Воскресенску Московской области N 2908/2133/912 от 30.09.2013 признано незаконным за исключением начисления земельного налога в сумме 261 руб. и соответствующей суммы пени в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:29:0050210:358.
Суд первой инстанции счел обоснованным применение пониженной налоговой ставки.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2014 решение суда отменено. В удовлетворении заявления - отказано.
Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необоснованно применении пониженной налоговой ставки.
Налогоплательщик подал кассационную жалобу, в которой просит постановление суда апелляционной инстанции отменить в связи с неправильным применением закона, регулирующего налоговую ставку по земельному налогу.
Обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены постановления апелляционного суда по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:
- - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В отношении прочих земельных участков ставка не может превышать 1,5 процента.
Как следует из материалов дела, ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" имеет лицензию ФСФР России N 21-000-1-00915 от 09.11.2012 на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами; является коммерческой организацией и плательщиком земельного налога.
Обществом подана уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2012 года, в которой исчислен налог с применением налоговой ставки в размере:
- 0,3% за 5 земельных участков, расположенных в муниципальном образовании городское поселение Белозерский;
- 0,3% за 1 земельный участок, расположенный в муниципальном образовании сельское поселение Ашитковское;
- 0,2% за 411 земельных участков, расположенных в муниципальном образовании сельское поселение Фединское.
Основанием для отказа заявителю в применении пониженной ставки и вынесения оспариваемого решения послужил вывод ИФНС по г. Воскресенску Московской области о том, что земли не отвечали критериям применения пониженной налоговой ставки.
Данный вывод является правильным.
Решением Совета депутатов городского поселения Белозерский Воскресенского муниципального района Московской области N 169/17 от 21.10.2010, Решением Совета депутатов сельского поселения Ашитковское Воскресенского муниципального района Московской области N 6/10 от 19.10.2011 на 2012 год ставка земельного налога была установлена в размере 0,3% для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства.
Решением Совета депутатов сельского поселения Фединское Воскресенского муниципального района Московской области N 26/НА от 28.10.2010 на 2012 год были установлены следующие ставки земельного налога: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемые для сельскохозяйственного производства; 0,2% за земельные участки, приобретенные (представленные) для садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства.
Решением Совета депутатов сельского поселения Ашитковское Воскресенского муниципального района Московской области от 19.10.2011 N 6/10 на 2012 год были установлен следующие ставки земельного налога: 0,3% за земельные участки, приобретенные (представленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Для прочих земельных участков ставка налога, согласно указанным муниципальным актам, установлена в размере 1,5%.
Судом установлено, что спорные участки относились к землям сельскохозяйственного назначения. Однако, для сельхозпроизводства не использовались. Для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства использоваться не могли, поскольку налогоплательщик является коммерческой организацией и не может подобно гражданину (объединению граждан) вести на участках подсобное, дачное хозяйство.
Данный вывод основан на ст. 2 Федерального закона N 66-ФЗ от 15.04.1998 "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", в соответствии с которой понятие "дачное хозяйство" связано с правоотношениями, возникающими в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества, а также правовым положением садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений.
Довод кассационной жалобы о том, что ставка налога не может зависеть от деятельности налогоплательщика отклоняется. Налогоплательщик является коммерческой организацией, занимающейся управлением инвестиционными фондами. Следовательно, по характеру своей деятельности он не может вести дачное хозяйство, призванного удовлетворять личные потребности граждан.
Также суд отклоняет довод кассационной жалобы о том, что недоимка за 2012 год начислена налоговым органом без учета изменения кадастровой стоимости земельных участков, в связи с чем решение должно быть отменено. При этом суд учитывает, что, начисляя налог, инспекция лишь применила надлежащую налоговую ставку к той кадастровой стоимости, которая была указана в налоговой декларации. В случае, если налогоплательщик по каким-либо причинам завысил кадастровую стоимость, он вправе в порядке статьи 81 НК РФ подать уточненную налоговую декларацию.
На основании изложенного постановление суда апелляционной инстанции подлежит оставлению без изменения.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:
постановил:
установить процессуальное правопреемство, заменив заявителя на Акционерное общество Управляющая компания "Траст Лайт" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Своя земля".
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02 октября 2014 года по делу N А41-11328/14 - оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Н.В.БУЯНОВА
Судьи
М.К.АНТОНОВА
А.В.ЖУКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)