Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Веселкова Т.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Коми в составе:
председательствующего Кореневой И.В.,
судей Смирновой Н.И., Ушаковой Л.В.,
при секретаре К.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 28 апреля 2014 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" на решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 20 февраля 2014 года, по которому
Взысканы с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу Н. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ... рублей ... коп. и компенсация морального вреда в сумме ... рублей, а всего взыскано ... рублей ... коп.
Заслушав доклад судьи Ушаковой Л.В., объяснения представителя ответчика Ш., судебная коллегия
установила:
Н. обратилась в суд с иском к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании налога на доходы физических лиц в размере ... руб., компенсации морального вреда в сумме ... руб.
Представитель ответчика в судебном заседании иск не признал.
Судом принято приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель ОАО "Федеральная пассажирская компания" не согласен с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального права.
В суде апелляционной инстанции истец участия не принимал, извещен о времени и месте надлежащим образом. В соответствии со ст. 167, 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие истца.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Н. на основании трудового договора <Номер обезличен> от 27.08.2010 года состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в должности ... вагонного участка г. Сыктывкара.
Как следует из данных разового транспортного требования, выписанного на имя Н. по маршруту следования Сыктывкар-Новороссийск через ст. Микунь, Москва и действовавшего в период с 31/07/2013 по 31/10/2013, где последняя воспользовалась своим правом проезда к месту отдыха и обратно, что нашло свое отражение в проездных документах <Номер обезличен>.
ОАО "Федеральная пассажирская компания" включило стоимость бесплатного проезда истца в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме, в связи, с чем удержало налог по ставке 13% на общую сумму ... рублей.
Удовлетворяя исковые требования, суд, проанализировав положения коллективного договора ОАО "ФПК", Правила, утвержденные распоряжением ОАО "ФПК" от 30.12.2011 г. N 1368р, которыми регулируется порядок предоставления работникам бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте, пришел к правильному выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку данная компенсация предоставляется работодателем работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей, то есть имеет одинаковую правовую природу с компенсацией, установленной Законом "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в РКС и приравненных к ним местностях".
Судебная коллегия соглашается с выводом суда, поскольку обстоятельства дела установлены судом полно и правильно, материальный закон применен верно.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Статьей 165 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Согласно ст. 325 Трудового кодекса Российской Федерации и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Установленные по делу фактические обстоятельства применительно к приведенным выше правовым нормам, позволяют прийти к выводу, что предоставляемая истцу оплата проезда не подлежит обложению НДФЛ, поскольку является компенсационной выплатой, в связи, с чем удержанные суммы НДФЛ обоснованно взысканы судом с ОАО "Федеральная пассажирская компания" как излишне удержанный налог на доходы физических лиц.
Поскольку при разрешении спора установлен факт причинения работнику морального вреда неправомерными действиями работодателя, суд, основываясь на положениях ст. 237 Трудового кодекса Российской Федерации правомерно взыскал в пользу истца компенсацию морального вреда в размере ... руб.
Доводы апелляционной жалобы о том, что право на бесплатный проезд не носит компенсационный характер, а относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и подлежит налогообложению, не могут быть приняты во внимание, поскольку компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "ФПК ", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях. При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", так и в рамках Закона РФ "О железнодорожном транспорте", имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия находит выводы суда основанными на правильном применении норм материального права, решение отвечает требованиям законности и обоснованности и оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 20 февраля 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Федеральная пассажирская компания" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ ОТ 28.04.2014 ПО ДЕЛУ N 33-1972/2014Г.
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 апреля 2014 г. по делу N 33-1972/2014г.
Судья: Веселкова Т.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда Республики Коми в составе:
председательствующего Кореневой И.В.,
судей Смирновой Н.И., Ушаковой Л.В.,
при секретаре К.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 28 апреля 2014 года дело по апелляционной жалобе ОАО "Федеральная пассажирская компания" на решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 20 февраля 2014 года, по которому
Взысканы с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в пользу Н. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ... рублей ... коп. и компенсация морального вреда в сумме ... рублей, а всего взыскано ... рублей ... коп.
Заслушав доклад судьи Ушаковой Л.В., объяснения представителя ответчика Ш., судебная коллегия
установила:
Н. обратилась в суд с иском к ОАО "Федеральная пассажирская компания" о взыскании налога на доходы физических лиц в размере ... руб., компенсации морального вреда в сумме ... руб.
Представитель ответчика в судебном заседании иск не признал.
Судом принято приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель ОАО "Федеральная пассажирская компания" не согласен с решением суда и просит его отменить в связи с нарушением норм материального права.
В суде апелляционной инстанции истец участия не принимал, извещен о времени и месте надлежащим образом. В соответствии со ст. 167, 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие истца.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Н. на основании трудового договора <Номер обезличен> от 27.08.2010 года состоит в трудовых отношениях с ОАО "Федеральная пассажирская компания" в должности ... вагонного участка г. Сыктывкара.
Как следует из данных разового транспортного требования, выписанного на имя Н. по маршруту следования Сыктывкар-Новороссийск через ст. Микунь, Москва и действовавшего в период с 31/07/2013 по 31/10/2013, где последняя воспользовалась своим правом проезда к месту отдыха и обратно, что нашло свое отражение в проездных документах <Номер обезличен>.
ОАО "Федеральная пассажирская компания" включило стоимость бесплатного проезда истца в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме, в связи, с чем удержало налог по ставке 13% на общую сумму ... рублей.
Удовлетворяя исковые требования, суд, проанализировав положения коллективного договора ОАО "ФПК", Правила, утвержденные распоряжением ОАО "ФПК" от 30.12.2011 г. N 1368р, которыми регулируется порядок предоставления работникам бесплатных билетов для проезда на железнодорожном транспорте, пришел к правильному выводу о том, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту использования отдыха и по личным надобностям, не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку данная компенсация предоставляется работодателем работникам в связи с осуществлением ими своих трудовых обязанностей, то есть имеет одинаковую правовую природу с компенсацией, установленной Законом "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в РКС и приравненных к ним местностях".
Судебная коллегия соглашается с выводом суда, поскольку обстоятельства дела установлены судом полно и правильно, материальный закон применен верно.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Статьей 165 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.
Согласно ст. 325 Трудового кодекса Российской Федерации и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
В соответствии с п. 5 ст. 25 Закона РФ от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
Установленные по делу фактические обстоятельства применительно к приведенным выше правовым нормам, позволяют прийти к выводу, что предоставляемая истцу оплата проезда не подлежит обложению НДФЛ, поскольку является компенсационной выплатой, в связи, с чем удержанные суммы НДФЛ обоснованно взысканы судом с ОАО "Федеральная пассажирская компания" как излишне удержанный налог на доходы физических лиц.
Поскольку при разрешении спора установлен факт причинения работнику морального вреда неправомерными действиями работодателя, суд, основываясь на положениях ст. 237 Трудового кодекса Российской Федерации правомерно взыскал в пользу истца компенсацию морального вреда в размере ... руб.
Доводы апелляционной жалобы о том, что право на бесплатный проезд не носит компенсационный характер, а относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и подлежит налогообложению, не могут быть приняты во внимание, поскольку компенсация в виде бесплатных проездных документов к месту отдыха и обратно для работников ОАО "ФПК ", работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в экстремальных природно-климатических условиях Севера и приравненных к ним местностях. При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях", так и в рамках Закона РФ "О железнодорожном транспорте", имеют одинаковую правовую природу, в связи с чем относятся к предусмотренной пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации категории компенсации, не подлежащей налогообложению.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия находит выводы суда основанными на правильном применении норм материального права, решение отвечает требованиям законности и обоснованности и оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 20 февраля 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ОАО "Федеральная пассажирская компания" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)