Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Истец является наследником лица, у которого имеется переплата по НДФЛ, однако нотариусом отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на указанную сумму переплаты по НДФЛ.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Котлярова А.Ф.
Судебная коллегия по гражданским делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Кучминой А.А.,
судей Петровой Н.А., Совкича А.П.,
при секретаре В.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Б. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области о включении в наследственную массу суммы переплат по налогу по апелляционной жалобе Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области на решение Заводского районного суда г. Саратова от 19 марта 2015 года.
Заслушав доклад судьи Петровой Н.А., объяснения Н. - представителя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, Б., возражавшей против доводов жалобы и отмены решения суда, исследовав материалы дела, обсудив доводы жалобы и возражений на нее, судебная коллегия
установила:
Б. обратилась в суд с исковыми требованиями к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России N 19) о включении в наследственную массу суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 24033 руб.
Требования мотивировала тем, что является наследником Ч, умершего 16 мая 2014 года. Согласно ответу на заявление от 17 июля 2014 года ИФНС России по Заводскому району г. Саратова у Ч за 2013 год имеется переплата по НДФЛ в размере 24033 руб. В связи с тем, что нотариусом отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на указанную сумму переплаты по НДФЛ, истец обратилась с вышеуказанным иском.
Решением Заводского районного суда г. Саратова от 19 марта 2015 года исковые требования Б. удовлетворены.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 19 ставит вопрос об отмене решения суда, ввиду неправильного применения норм материального права. Автор жалобы полагает, что право на получение наследниками имущественного налогового вычета не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Б. поданы возражения на апелляционную жалобу, в которых она просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе (ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ), судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
Из материалов дела следует, что Ч и Б. состояли в зарегистрированном браке с 20 февраля 2009 года.
В период брака 21 марта 2012 года супругами по договору купли-продажи в общую долевую собственность приобретена квартира, находящаяся по адресу: <адрес>. Договор зарегистрирован в установленном законом порядке. Б. ранее уже воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по другому объекту недвижимого имущества.
Согласно положениям ст. ст. 210 - 220 НК РФ право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья, в том числе при приобретении квартиры - с момента государственной регистрации права собственности.
Из представленных суду апелляционной инстанции ответчиком дополнительных доказательств следует, что Ч работал в м, указанное обстоятельство подтверждается справкой о доходах физического лица за 2013 год от 20 февраля 2014 года N 434.
Поскольку Ч был работающим пенсионером, он 05 марта 2014 года лично представил в ИФНС по Заводскому району г. Саратова налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год с приложением необходимых документов, отраженных в реестре.
Налоговым органом было принято решение о возврате налога на доходы физических лиц за 2013 в размере 24033 руб.
16 мая 2014 года Ч умер.
Как пояснил представитель ответчика в суде апелляционной инстанции, сведения о смерти Ч поступили в налоговой орган после подтверждения ИФНС переплаты по налогам у Ч
Согласно извещению ИФНС по Заводскому району г. Саратова N 3222 от 17 сентября 2014 года у Ч имелась переплата по НДФЛ за 2013 год в сумме 24033 руб.
16 июня 2014 года Б. обратилась к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Постановлением нотариуса от 29 января 2015 года Б. отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону на сумму переплаты по НДФЛ в размере 24033 руб.
Вместе с тем налоговый орган подтвердил право Ч на налоговый имущественный вычет в сумме 24033 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2013 год в указанном размере Ч не была получена в связи со смертью. При этом Ч при жизни в марте 2014 года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2013 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается.
В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК ПФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Согласно п. 8 указанной статьи имущественные налоговые вычеты, предусмотренные под. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, доводов истца о том, что при жизни ее супруг Ч реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью налоговый вычет не был получен, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследственной массы после смерти Ч
Судебная коллегия отмечает, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции законно и обоснованно удовлетворил исковые требования Б.
Оснований не согласиться с указанными выводами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется, поскольку они соответствуют закону и фактическим обстоятельствам дела.
Доводы апелляционной жалобы опровергаются установленными по делу обстоятельствами, основаны на ином толковании норм материального права и каких-либо оснований для отмены решения, предусмотренных статьей 330 ГПК РФ, не содержат.
Руководствуясь ст. ст. 327.1, 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Заводского районного суда г. Саратова от 19 марта 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 18.08.2015 N 33-4793/2015
Требование: О включении в наследственную массу суммы излишне уплаченного НДФЛ.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Истец является наследником лица, у которого имеется переплата по НДФЛ, однако нотариусом отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на указанную сумму переплаты по НДФЛ.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
САРАТОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 августа 2015 г. N 33-4793
Судья Котлярова А.Ф.
Судебная коллегия по гражданским делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Кучминой А.А.,
судей Петровой Н.А., Совкича А.П.,
при секретаре В.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Б. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области о включении в наследственную массу суммы переплат по налогу по апелляционной жалобе Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области на решение Заводского районного суда г. Саратова от 19 марта 2015 года.
Заслушав доклад судьи Петровой Н.А., объяснения Н. - представителя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, Б., возражавшей против доводов жалобы и отмены решения суда, исследовав материалы дела, обсудив доводы жалобы и возражений на нее, судебная коллегия
установила:
Б. обратилась в суд с исковыми требованиями к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России N 19) о включении в наследственную массу суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 24033 руб.
Требования мотивировала тем, что является наследником Ч, умершего 16 мая 2014 года. Согласно ответу на заявление от 17 июля 2014 года ИФНС России по Заводскому району г. Саратова у Ч за 2013 год имеется переплата по НДФЛ в размере 24033 руб. В связи с тем, что нотариусом отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на указанную сумму переплаты по НДФЛ, истец обратилась с вышеуказанным иском.
Решением Заводского районного суда г. Саратова от 19 марта 2015 года исковые требования Б. удовлетворены.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N 19 ставит вопрос об отмене решения суда, ввиду неправильного применения норм материального права. Автор жалобы полагает, что право на получение наследниками имущественного налогового вычета не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Б. поданы возражения на апелляционную жалобу, в которых она просит решение суда оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции исходя из доводов, изложенных в апелляционной жалобе (ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ), судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
Из материалов дела следует, что Ч и Б. состояли в зарегистрированном браке с 20 февраля 2009 года.
В период брака 21 марта 2012 года супругами по договору купли-продажи в общую долевую собственность приобретена квартира, находящаяся по адресу: <адрес>. Договор зарегистрирован в установленном законом порядке. Б. ранее уже воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по другому объекту недвижимого имущества.
Согласно положениям ст. ст. 210 - 220 НК РФ право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья, в том числе при приобретении квартиры - с момента государственной регистрации права собственности.
Из представленных суду апелляционной инстанции ответчиком дополнительных доказательств следует, что Ч работал в м, указанное обстоятельство подтверждается справкой о доходах физического лица за 2013 год от 20 февраля 2014 года N 434.
Поскольку Ч был работающим пенсионером, он 05 марта 2014 года лично представил в ИФНС по Заводскому району г. Саратова налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год с приложением необходимых документов, отраженных в реестре.
Налоговым органом было принято решение о возврате налога на доходы физических лиц за 2013 в размере 24033 руб.
16 мая 2014 года Ч умер.
Как пояснил представитель ответчика в суде апелляционной инстанции, сведения о смерти Ч поступили в налоговой орган после подтверждения ИФНС переплаты по налогам у Ч
Согласно извещению ИФНС по Заводскому району г. Саратова N 3222 от 17 сентября 2014 года у Ч имелась переплата по НДФЛ за 2013 год в сумме 24033 руб.
16 июня 2014 года Б. обратилась к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Постановлением нотариуса от 29 января 2015 года Б. отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону на сумму переплаты по НДФЛ в размере 24033 руб.
Вместе с тем налоговый орган подтвердил право Ч на налоговый имущественный вычет в сумме 24033 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2013 год в указанном размере Ч не была получена в связи со смертью. При этом Ч при жизни в марте 2014 года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2013 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается.
В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК ПФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Согласно п. 8 указанной статьи имущественные налоговые вычеты, предусмотренные под. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, доводов истца о том, что при жизни ее супруг Ч реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью налоговый вычет не был получен, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследственной массы после смерти Ч
Судебная коллегия отмечает, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции законно и обоснованно удовлетворил исковые требования Б.
Оснований не согласиться с указанными выводами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется, поскольку они соответствуют закону и фактическим обстоятельствам дела.
Доводы апелляционной жалобы опровергаются установленными по делу обстоятельствами, основаны на ином толковании норм материального права и каких-либо оснований для отмены решения, предусмотренных статьей 330 ГПК РФ, не содержат.
Руководствуясь ст. ст. 327.1, 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Заводского районного суда г. Саратова от 19 марта 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)