Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 03 сентября 2014 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Егоровой М.В.,
судей Гариповой Ф.Г., Гатауллиной Л.Р.,
при участии представителя:
ответчика - Батыршиной Л.М. (доверенность от 05.08.2014),
в отсутствие:
заявителя и третьего лица - извещены надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы открытого акционерного общества "Комбытсервис" и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.03.2014 (судья Кочемасова Л.А.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2014 (председательствующий судья - Рогалева Е.М., судьи Бажан П.В., Кузнецов В.В.)
по делу N А65-8443/2013
по заявлению открытого акционерного общества "Комбытсервис", г. Казань (ОГРН 1021602825980) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан, г. Казань, с участием третьего лица - Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан, г. Казань, о признании незаконным решения в части,
установил:
открытое акционерное общество "Комбытсервис", г. Казань (далее - Общество, заявитель, ОАО "Комбытсервис") обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 14.03.2013 N 2192 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления заявителю земельного налога за 2011 год в размере 254 612 руб.; в части начисления пени в размере 35 435,45 руб.; в части предложения перечислить суммы пени и внесения необходимых исправлений в бухгалтерский учет и отчетность; обязать ответчика устранить нарушения прав и законных интересов заявителя.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее - Управление).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 22.07.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2013, заявленные Обществом требования удовлетворены.
Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2014 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении дела решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.03.2014, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2014, заявленные Обществом требования удовлетворены в части доначисления земельного налога за 2011 год в сумме 72 342 руб., пени в сумме 8 845,68 руб., предложения уплатить соответствующие пени и внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ), обязания устранить нарушение прав, в остальной части требований отказано.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, Общество и налоговый орган обратились в кассационную инстанцию с жалобами, в которой Общество просит об отмене решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции в части отказа в удовлетворении требования заявителя, заявленные требования в данной части удовлетворить, а налоговый орган просит отменить решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции в удовлетворенной части.
Представители Общества и Управления в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения кассационных жалоб извещены согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В соответствии со статьей 156, части 3 статьи 284 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть кассационные жалобы в отсутствие представителей Общества и Управления, извещенных надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, коллегия считает жалобы необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Как видно из материалов дела, 25.01.2012 заявителем в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год, в которой налоговая база в отношении земельного участка с кадастровым номером 16:50:090431:12 составила 45 983 776 рублей, а подлежащая уплате сумма налога - 368 870 рублей. Сумма налога была полностью уплачена.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 14.06.2012 по делу N А65-10229/2012 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:50:090431:12 общей площадью 3 354 кв. м, расположенного по адресу: РТ, г. Казань, ул. Солнечная, д. 1А, равная рыночной стоимости в размере 14 157 234 рублей. Суд обязал Федеральное государственное бюджетное учреждение "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан" внести соответствующие изменения в сведения государственного кадастра недвижимости. Изменения внесены 03.08.2012.
ОАО "Комбытсервис" 15.10.2012 представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год, в соответствии с которой налоговая база в отношении спорного земельного участка определена исходя из его кадастровой стоимости, что привело к уменьшению суммы земельного налога, подлежащего уплате за 2011 год, на 254 612 рублей.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации, по результатам которой составлен акт от 04.02.2013 N 3128.
По итогам рассмотрения акта проверки и представленных Обществом возражений Инспекцией принято решение от 14.03.2013 N 2192 о привлечении ОАО "Комбытсервис" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю доначислен земельный налог за 2011 год в сумме 254 612 рублей, пени в размере 35 435,45 рублей, а также применены меры ответственности в виде штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 13 574 рублей.
Основанием для доначисления земельного налога послужили выводы налогового органа о том, что общество вправе применять при исчислении земельного налога кадастровую стоимость в размере рыночной лишь со следующего налогового периода после внесения записи в государственный кадастр недвижимости. В данном случае с 01.01.2013, поскольку запись в государственный реестр на основании решения суда внесена в 2012 году.
Общество не согласилось с решением налогового органа и обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление.
Решением Управления от 10.04.2013 N 2.14-0-18/007873@ жалоба общества удовлетворена в части применения ответственности, штраф исключен, в остальной части решение Инспекции оставлено без изменения и утверждено.
Считая, что решение налогового органа от 14.03.2013 N 2192 с изменениями, внесенными Управлением, нарушает права и интересы Общества в сфере предпринимательской и экономической деятельности, ОАО "Комбытсервис" оспорило его в судебном порядке.
Удовлетворяя заявленные требования в части, судебные инстанции правомерно исходили из следующего.
В соответствии со статьей 289 АПК РФ указания арбитражного суда кассационной инстанции, в том числе на толкование закона, изложенные в его постановлении об отмене решения, постановления суда первой, апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.
В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2014 судом указано, что "поскольку доначисление земельного налога исходя из кадастровой оценки земель, утвержденной Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 N 1102 (далее - Постановление N 1102), Инспекцией произведено неправильно, а изменение кадастровой стоимости земельных участков в 2012 году не предоставляет налогоплательщику права изменять свои налоговые обязательства за предыдущий налоговый период, то для исчисления земельного налога необходимо исходить из сведений о размере кадастровой стоимости, имевшихся до указанного Постановления N 1102, а именно, постановления Кабинета Министров Республики Татарстан от 05.10.2005 N 478 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель по г. Казани".
Согласно данным указаниям сумма земельного налога, подлежащая уплате заявителем за 2011 год, составит 295 528 руб. (36 940 956 руб. х 0,8%).
Соответственно сумма доначисленного налога, не может превышать 182 270 руб. Поскольку ответчиком произведено доначисление налога в размере 254 612 руб., то сумма излишне доначисленного налога составляет 72 342 руб., пени - 8 845,68 руб.
При данных обстоятельствах, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно пришли к выводу о том, что оспариваемое решение Инспекции от 14.03.2013 N 2192 в части доначисления земельного налога в сумме 72 342 руб., пени в сумме 8 845,68 руб., а также предложения уплатить соответствующие пени и внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность не соответствует НК РФ, нарушает права и охраняемые законом интересы заявителя, вследствие чего, в данной части оспариваемое решение налогового органа правомерно признано судами незаконным.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.03.2014 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2014 по делу N А65-8443/2013 оставить без изменения, кассационные жалобы открытого акционерного общества "Комбытсервис" и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
М.В.ЕГОРОВА
Судьи
Ф.Г.ГАРИПОВА
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 03.09.2014 ПО ДЕЛУ N А65-8443/2013
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 сентября 2014 г. по делу N А65-8443/2013
Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 03 сентября 2014 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Егоровой М.В.,
судей Гариповой Ф.Г., Гатауллиной Л.Р.,
при участии представителя:
ответчика - Батыршиной Л.М. (доверенность от 05.08.2014),
в отсутствие:
заявителя и третьего лица - извещены надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы открытого акционерного общества "Комбытсервис" и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.03.2014 (судья Кочемасова Л.А.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2014 (председательствующий судья - Рогалева Е.М., судьи Бажан П.В., Кузнецов В.В.)
по делу N А65-8443/2013
по заявлению открытого акционерного общества "Комбытсервис", г. Казань (ОГРН 1021602825980) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан, г. Казань, с участием третьего лица - Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан, г. Казань, о признании незаконным решения в части,
установил:
открытое акционерное общество "Комбытсервис", г. Казань (далее - Общество, заявитель, ОАО "Комбытсервис") обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 14.03.2013 N 2192 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления заявителю земельного налога за 2011 год в размере 254 612 руб.; в части начисления пени в размере 35 435,45 руб.; в части предложения перечислить суммы пени и внесения необходимых исправлений в бухгалтерский учет и отчетность; обязать ответчика устранить нарушения прав и законных интересов заявителя.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее - Управление).
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 22.07.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2013, заявленные Обществом требования удовлетворены.
Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2014 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении дела решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.03.2014, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2014, заявленные Обществом требования удовлетворены в части доначисления земельного налога за 2011 год в сумме 72 342 руб., пени в сумме 8 845,68 руб., предложения уплатить соответствующие пени и внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ), обязания устранить нарушение прав, в остальной части требований отказано.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, Общество и налоговый орган обратились в кассационную инстанцию с жалобами, в которой Общество просит об отмене решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции в части отказа в удовлетворении требования заявителя, заявленные требования в данной части удовлетворить, а налоговый орган просит отменить решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции в удовлетворенной части.
Представители Общества и Управления в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения кассационных жалоб извещены согласно требованиям статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В соответствии со статьей 156, части 3 статьи 284 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть кассационные жалобы в отсутствие представителей Общества и Управления, извещенных надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, коллегия считает жалобы необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Как видно из материалов дела, 25.01.2012 заявителем в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год, в которой налоговая база в отношении земельного участка с кадастровым номером 16:50:090431:12 составила 45 983 776 рублей, а подлежащая уплате сумма налога - 368 870 рублей. Сумма налога была полностью уплачена.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 14.06.2012 по делу N А65-10229/2012 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 16:50:090431:12 общей площадью 3 354 кв. м, расположенного по адресу: РТ, г. Казань, ул. Солнечная, д. 1А, равная рыночной стоимости в размере 14 157 234 рублей. Суд обязал Федеральное государственное бюджетное учреждение "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан" внести соответствующие изменения в сведения государственного кадастра недвижимости. Изменения внесены 03.08.2012.
ОАО "Комбытсервис" 15.10.2012 представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год, в соответствии с которой налоговая база в отношении спорного земельного участка определена исходя из его кадастровой стоимости, что привело к уменьшению суммы земельного налога, подлежащего уплате за 2011 год, на 254 612 рублей.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации, по результатам которой составлен акт от 04.02.2013 N 3128.
По итогам рассмотрения акта проверки и представленных Обществом возражений Инспекцией принято решение от 14.03.2013 N 2192 о привлечении ОАО "Комбытсервис" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю доначислен земельный налог за 2011 год в сумме 254 612 рублей, пени в размере 35 435,45 рублей, а также применены меры ответственности в виде штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 13 574 рублей.
Основанием для доначисления земельного налога послужили выводы налогового органа о том, что общество вправе применять при исчислении земельного налога кадастровую стоимость в размере рыночной лишь со следующего налогового периода после внесения записи в государственный кадастр недвижимости. В данном случае с 01.01.2013, поскольку запись в государственный реестр на основании решения суда внесена в 2012 году.
Общество не согласилось с решением налогового органа и обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление.
Решением Управления от 10.04.2013 N 2.14-0-18/007873@ жалоба общества удовлетворена в части применения ответственности, штраф исключен, в остальной части решение Инспекции оставлено без изменения и утверждено.
Считая, что решение налогового органа от 14.03.2013 N 2192 с изменениями, внесенными Управлением, нарушает права и интересы Общества в сфере предпринимательской и экономической деятельности, ОАО "Комбытсервис" оспорило его в судебном порядке.
Удовлетворяя заявленные требования в части, судебные инстанции правомерно исходили из следующего.
В соответствии со статьей 289 АПК РФ указания арбитражного суда кассационной инстанции, в том числе на толкование закона, изложенные в его постановлении об отмене решения, постановления суда первой, апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.
В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2014 судом указано, что "поскольку доначисление земельного налога исходя из кадастровой оценки земель, утвержденной Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 24.12.2010 N 1102 (далее - Постановление N 1102), Инспекцией произведено неправильно, а изменение кадастровой стоимости земельных участков в 2012 году не предоставляет налогоплательщику права изменять свои налоговые обязательства за предыдущий налоговый период, то для исчисления земельного налога необходимо исходить из сведений о размере кадастровой стоимости, имевшихся до указанного Постановления N 1102, а именно, постановления Кабинета Министров Республики Татарстан от 05.10.2005 N 478 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель по г. Казани".
Согласно данным указаниям сумма земельного налога, подлежащая уплате заявителем за 2011 год, составит 295 528 руб. (36 940 956 руб. х 0,8%).
Соответственно сумма доначисленного налога, не может превышать 182 270 руб. Поскольку ответчиком произведено доначисление налога в размере 254 612 руб., то сумма излишне доначисленного налога составляет 72 342 руб., пени - 8 845,68 руб.
При данных обстоятельствах, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно пришли к выводу о том, что оспариваемое решение Инспекции от 14.03.2013 N 2192 в части доначисления земельного налога в сумме 72 342 руб., пени в сумме 8 845,68 руб., а также предложения уплатить соответствующие пени и внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность не соответствует НК РФ, нарушает права и охраняемые законом интересы заявителя, вследствие чего, в данной части оспариваемое решение налогового органа правомерно признано судами незаконным.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 19.03.2014 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2014 по делу N А65-8443/2013 оставить без изменения, кассационные жалобы открытого акционерного общества "Комбытсервис" и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 19 по Республике Татарстан - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
М.В.ЕГОРОВА
Судьи
Ф.Г.ГАРИПОВА
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)