Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 13 мая 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 20 мая 2014 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Швец Е.А.
судей Песковой Т.Д., Сапрыкиной Е.И.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лященко А.Ю.
при участии в заседании:
- от индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны: Моор Р.П., представитель по доверенности от 28.01.2013;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края: Савина А.Л., представитель по доверенности от 18.01.2013 N 04-24/000723;
- рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края
на решение от 07.03.2014
по делу N А73-3090/2013
Арбитражного суда Хабаровского края
принятое судьей Никитиной Т.Н.
по заявлению индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны
к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края
о признании недействительными решений от 26.12.2012 N 17057 о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 26.12.2012 N 19904 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, от 26.12.2012 N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
установил:
Индивидуальный предприниматель Никитина Инна Анатольевна (далее -заявитель, предприниматель, ИП Никитина И.А.) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее - ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решений от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств" (далее - решение о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках), от 26.12.2012 N 19904 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, от 26.12.2012 N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решением от 07.03.2014 суд заявленные требования предпринимателя удовлетворил частично. Признал Решение инспекции от 26.12.2012 N 17057 о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках недействительным в части взыскания штрафа в сумме, превышающей 10 000 рублей. В остальной части требований отказал.
Кроме этого, взыскал с Инспекции в пользу индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в сумме 200 рублей.
Не согласившись с решением суда, Инспекция заявила апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Представитель Инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы.
Предприниматель в представленном отзыве, его представитель в судебном заседании отклонили доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав представленные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав лиц, участвующих в деле, Шестой арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены, либо изменения решения суда первой инстанции.
Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.
По результатам рассмотрения материалов проверки 28.09.2012 Инспекцией вынесено решение N 16-16/13544дсп "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Этим решением предприниматель привлечен к ответственности с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 82 120 руб. за неполную уплату налога по упрощенной системе налогообложения; по статье 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 600 руб. за непредставление в установленный срок налоговым агентом документов, предусмотренных НК РФ; по статье 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 187 116 руб. за неправомерное не перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (НДС) и в сумме 42 руб. за неправомерное не перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (НДФЛ).
Предпринимателю начислены пени: в сумме 86 486 руб. по налогу по УСНО; в сумме 4 497 860 руб. по НДС; в сумме 1 руб. по НДФЛ.
Кроме того, предпринимателю предложено уплатить недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 821 204 руб., в том числе 9 965 руб. за 2009 год, 572 922 руб. за 2010 год, 238 316 руб. за 2011 год, а также недоимку по НДС в сумме 21 871 163 руб.
После вступления в силу решения Инспекции, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, в адрес ИП Никитиной И.А. направлено требование N 2751 Об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 29.11.2012 с предложением в срок до 19.12.2012 уплатить доначисленные суммы по УСНО: налог - 821 203 руб., пени - 86 486 руб., штраф - 82 120 руб.
В связи с неисполнением указанного требования, Инспекция руководствуясь статьей 46 НК РФ, приняла решение от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств" на общую сумму задолженности по УСНО 989 809 руб., в том числе налог - 821 203 руб., пени - 86 486 руб., штраф - 82 120 руб.
К расчетному счету налогоплательщика, открытому в Дальневосточном Филиале ОАО "МТС-Банк" г. Хабаровск были направлены инкассовые поручения от 26.12.2012 N 14159, N 14160, N 14161.
Кроме того, Инспекцией были приняты и направлены к расчетным счетам решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 26.12.2012 N 19904 (на общую сумму 989 809 руб.), N 19905 (на общую сумму 989 809 руб.), которые 25.01.2013 решениями N 688 и N 691 были отменены.
Не согласившись с решениями ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств", от 26.12.2012 N 19904 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, от 26.12.2012 N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, индивидуальный предприниматель Никитина И.А. обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края.
Удовлетворяя заявленные предпринимателем требования в части суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статьей 46 НК РФ установлен порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.
В силу части 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Как следует из материалов дела, требование N 2751 от 29.11.2012 не исполнено, следовательно, налоговый орган правомерно на основании норм Налогового кодекса Российской Федерации принял решение от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств" на общую сумму задолженности по УСНО - 989 809 руб.
Кроме того, Инспекцией были приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 26.12.2012 N 19904 (на общую сумму 989 809 руб.), N 19905 (на общую сумму 989 809 руб.).
Согласно пункту 2 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке (для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа) принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней и (или) штрафа, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога, что согласуется с положениями статьи 46 названного Кодекса, пунктом 8 которой налоговым органам предоставлено право для обеспечения исполнения именно этого решения приостановить в порядке и на условиях, установленных статьей 76 указанного Кодекса, операции по счетам налогоплательщика в банке.
Приостановление операций по счетам в банке в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса может быть применено только после вступления в силу решения о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности, выставления на его основании требования, неисполнения требования и вынесения решения о взыскании налога, пеней, штрафа (статьи 46, 70 названного Кодекса) - в целях обеспечения исполнения последнего.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что порядок принятия налоговым органом решений от 26.12.2012 N 19904, N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, установленный ст. 76 НК РФ не нарушен.
Судом установлено, что основанием для принятия решения от 26.12.2012 N 17057 о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, послужило неисполнение предпринимателем требования N 2751 от 29.11.2012, выставленного по решению от 28.09.2012 N 16-16/13 544 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Не согласившись с решением Инспекции, ИП Никитина И.А. обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от 28.09.2012 N 16-16/13 544 дсп "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 13.05.2013 N А73-16758/2012 уточненные требования индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны удовлетворены частично. Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" признано недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость (агент) в сумме 283 044 руб., соответствующих пени, а также в части начисления штрафа, по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСНО в сумме, превышающей 10 000 руб., и по статье 123 НК РФ за неправомерное не перечисление сумм НДС, подлежащего удержанию и перечислению, в сумме, превышающей 10 000 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано.
Вместе с этим, определением о принятии обеспечительных мер от 18.01.2013 Арбитражным судом Хабаровского края до рассмотрения дела N А73-16758/2012 по существу и вступления в законную силу судебного акта приостановлено действие решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части: привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 82 120 руб. за неполную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 187 116 руб. за неправомерное не перечисление сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом; начисления пени в сумме 86 486 руб. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; начисления пени в сумме 4 497 860 руб. по налогу на добавленную стоимость; предложения к уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 21 871 164 руб., а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 821 203 руб.
Во исполнение определения о принятии обеспечительных мер Инспекцией 25.01.2013 были приняты решения о приостановлении действий инкассовых поручений, а также приняты решения 25.01.2013 NN 688, 691 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика которыми отменены решения от 26.12.2012 N 19904 и N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2013 N 06АП-3319/2013 решение Арбитражного суда Хабаровского края от 13.05.2013 по делу N А73-16758/2012 оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.01.2014 N Ф03-6365/2013 решение от 13.05.2013, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2013 по делу А73-16758/2012 Арбитражного суда Хабаровского края оставлены без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
С учетом изложенного, правомерность принятия ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края решения от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп, в том числе правомерность доначисления этим решением налога по УСНО была проверена в рамках дела А73-16758/2012.
В силу статьи 16 АПК РФ судебные акты по указанному делу являются обязательными.
В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным с удом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, установленных в рамках дела А73-16758/2012 обстоятельств о неправомерном начислении по пункту 1 статьи 122 НК РФ штрафа за неполную уплату налога по УСНО в сумме, превышающей 10 000 руб., суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что в указанной части является недействительным и решение от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств", принятое во исполнение решения от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп.
Довод налогового органа о том, что заявитель не оспаривал спорное решение по указанному юридическому основанию, а само спорное решение не нарушает права и законные интересы заявителя, является несостоятельным, поскольку суд первой инстанции руководствовался судебным актом, имеющим обязательную силу для арбитражного суда в силу императивных норм процессуального права (статья 16, часть 2 статьи 69 АПК РФ), а не доводами, изложенными в заявлении.
Кроме этого спорным решением в вышеуказанной части нарушаются права и законные интересы заявителя, поскольку оно служит юридическим основанием для начала принудительного взыскания штрафа, в том числе путем выставления инкассовых поручений в адрес налогоплательщика.
Принимая во внимание положения норм материального и процессуального права, а также учитывая конкретные обстоятельства по делу, арбитражный апелляционный суд считает, что доводы заявителя апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы повлияли на обоснованность и законность решения суда, либо опровергли выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 07.03.2014 по делу N А73-3090/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.
Председательствующий
Е.А.ШВЕЦ
Судьи
Т.Д.ПЕСКОВА
Е.И.САПРЫКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 20.05.2014 N 06АП-2275/2014 ПО ДЕЛУ N А73-3090/2013
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 мая 2014 г. N 06АП-2275/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 13 мая 2014 года.
Полный текст постановления изготовлен 20 мая 2014 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Швец Е.А.
судей Песковой Т.Д., Сапрыкиной Е.И.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лященко А.Ю.
при участии в заседании:
- от индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны: Моор Р.П., представитель по доверенности от 28.01.2013;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края: Савина А.Л., представитель по доверенности от 18.01.2013 N 04-24/000723;
- рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края
на решение от 07.03.2014
по делу N А73-3090/2013
Арбитражного суда Хабаровского края
принятое судьей Никитиной Т.Н.
по заявлению индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны
к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края
о признании недействительными решений от 26.12.2012 N 17057 о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, от 26.12.2012 N 19904 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, от 26.12.2012 N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
установил:
Индивидуальный предприниматель Никитина Инна Анатольевна (далее -заявитель, предприниматель, ИП Никитина И.А.) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее - ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решений от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств" (далее - решение о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках), от 26.12.2012 N 19904 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, от 26.12.2012 N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решением от 07.03.2014 суд заявленные требования предпринимателя удовлетворил частично. Признал Решение инспекции от 26.12.2012 N 17057 о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках недействительным в части взыскания штрафа в сумме, превышающей 10 000 рублей. В остальной части требований отказал.
Кроме этого, взыскал с Инспекции в пользу индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в сумме 200 рублей.
Не согласившись с решением суда, Инспекция заявила апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Представитель Инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы.
Предприниматель в представленном отзыве, его представитель в судебном заседании отклонили доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав представленные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав лиц, участвующих в деле, Шестой арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены, либо изменения решения суда первой инстанции.
Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.
По результатам рассмотрения материалов проверки 28.09.2012 Инспекцией вынесено решение N 16-16/13544дсп "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".
Этим решением предприниматель привлечен к ответственности с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 82 120 руб. за неполную уплату налога по упрощенной системе налогообложения; по статье 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 600 руб. за непредставление в установленный срок налоговым агентом документов, предусмотренных НК РФ; по статье 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 187 116 руб. за неправомерное не перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (НДС) и в сумме 42 руб. за неправомерное не перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (НДФЛ).
Предпринимателю начислены пени: в сумме 86 486 руб. по налогу по УСНО; в сумме 4 497 860 руб. по НДС; в сумме 1 руб. по НДФЛ.
Кроме того, предпринимателю предложено уплатить недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 821 204 руб., в том числе 9 965 руб. за 2009 год, 572 922 руб. за 2010 год, 238 316 руб. за 2011 год, а также недоимку по НДС в сумме 21 871 163 руб.
После вступления в силу решения Инспекции, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, в адрес ИП Никитиной И.А. направлено требование N 2751 Об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 29.11.2012 с предложением в срок до 19.12.2012 уплатить доначисленные суммы по УСНО: налог - 821 203 руб., пени - 86 486 руб., штраф - 82 120 руб.
В связи с неисполнением указанного требования, Инспекция руководствуясь статьей 46 НК РФ, приняла решение от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств" на общую сумму задолженности по УСНО 989 809 руб., в том числе налог - 821 203 руб., пени - 86 486 руб., штраф - 82 120 руб.
К расчетному счету налогоплательщика, открытому в Дальневосточном Филиале ОАО "МТС-Банк" г. Хабаровск были направлены инкассовые поручения от 26.12.2012 N 14159, N 14160, N 14161.
Кроме того, Инспекцией были приняты и направлены к расчетным счетам решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 26.12.2012 N 19904 (на общую сумму 989 809 руб.), N 19905 (на общую сумму 989 809 руб.), которые 25.01.2013 решениями N 688 и N 691 были отменены.
Не согласившись с решениями ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств", от 26.12.2012 N 19904 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, от 26.12.2012 N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, индивидуальный предприниматель Никитина И.А. обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края.
Удовлетворяя заявленные предпринимателем требования в части суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статьей 46 НК РФ установлен порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.
В силу части 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Как следует из материалов дела, требование N 2751 от 29.11.2012 не исполнено, следовательно, налоговый орган правомерно на основании норм Налогового кодекса Российской Федерации принял решение от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств" на общую сумму задолженности по УСНО - 989 809 руб.
Кроме того, Инспекцией были приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке от 26.12.2012 N 19904 (на общую сумму 989 809 руб.), N 19905 (на общую сумму 989 809 руб.).
Согласно пункту 2 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке (для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа) принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней и (или) штрафа, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога, что согласуется с положениями статьи 46 названного Кодекса, пунктом 8 которой налоговым органам предоставлено право для обеспечения исполнения именно этого решения приостановить в порядке и на условиях, установленных статьей 76 указанного Кодекса, операции по счетам налогоплательщика в банке.
Приостановление операций по счетам в банке в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса может быть применено только после вступления в силу решения о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности, выставления на его основании требования, неисполнения требования и вынесения решения о взыскании налога, пеней, штрафа (статьи 46, 70 названного Кодекса) - в целях обеспечения исполнения последнего.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что порядок принятия налоговым органом решений от 26.12.2012 N 19904, N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, установленный ст. 76 НК РФ не нарушен.
Судом установлено, что основанием для принятия решения от 26.12.2012 N 17057 о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, послужило неисполнение предпринимателем требования N 2751 от 29.11.2012, выставленного по решению от 28.09.2012 N 16-16/13 544 дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Не согласившись с решением Инспекции, ИП Никитина И.А. обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от 28.09.2012 N 16-16/13 544 дсп "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 13.05.2013 N А73-16758/2012 уточненные требования индивидуального предпринимателя Никитиной Инны Анатольевны удовлетворены частично. Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" признано недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость (агент) в сумме 283 044 руб., соответствующих пени, а также в части начисления штрафа, по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСНО в сумме, превышающей 10 000 руб., и по статье 123 НК РФ за неправомерное не перечисление сумм НДС, подлежащего удержанию и перечислению, в сумме, превышающей 10 000 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано.
Вместе с этим, определением о принятии обеспечительных мер от 18.01.2013 Арбитражным судом Хабаровского края до рассмотрения дела N А73-16758/2012 по существу и вступления в законную силу судебного акта приостановлено действие решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части: привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 82 120 руб. за неполную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 187 116 руб. за неправомерное не перечисление сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом; начисления пени в сумме 86 486 руб. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; начисления пени в сумме 4 497 860 руб. по налогу на добавленную стоимость; предложения к уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 21 871 164 руб., а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 821 203 руб.
Во исполнение определения о принятии обеспечительных мер Инспекцией 25.01.2013 были приняты решения о приостановлении действий инкассовых поручений, а также приняты решения 25.01.2013 NN 688, 691 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика которыми отменены решения от 26.12.2012 N 19904 и N 19905 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2013 N 06АП-3319/2013 решение Арбитражного суда Хабаровского края от 13.05.2013 по делу N А73-16758/2012 оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.01.2014 N Ф03-6365/2013 решение от 13.05.2013, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2013 по делу А73-16758/2012 Арбитражного суда Хабаровского края оставлены без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
С учетом изложенного, правомерность принятия ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края решения от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп, в том числе правомерность доначисления этим решением налога по УСНО была проверена в рамках дела А73-16758/2012.
В силу статьи 16 АПК РФ судебные акты по указанному делу являются обязательными.
В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным с удом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, установленных в рамках дела А73-16758/2012 обстоятельств о неправомерном начислении по пункту 1 статьи 122 НК РФ штрафа за неполную уплату налога по УСНО в сумме, превышающей 10 000 руб., суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что в указанной части является недействительным и решение от 26.12.2012 N 17057 "О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств", принятое во исполнение решения от 28.09.2012 N 16-16/13544дсп.
Довод налогового органа о том, что заявитель не оспаривал спорное решение по указанному юридическому основанию, а само спорное решение не нарушает права и законные интересы заявителя, является несостоятельным, поскольку суд первой инстанции руководствовался судебным актом, имеющим обязательную силу для арбитражного суда в силу императивных норм процессуального права (статья 16, часть 2 статьи 69 АПК РФ), а не доводами, изложенными в заявлении.
Кроме этого спорным решением в вышеуказанной части нарушаются права и законные интересы заявителя, поскольку оно служит юридическим основанием для начала принудительного взыскания штрафа, в том числе путем выставления инкассовых поручений в адрес налогоплательщика.
Принимая во внимание положения норм материального и процессуального права, а также учитывая конкретные обстоятельства по делу, арбитражный апелляционный суд считает, что доводы заявителя апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы повлияли на обоснованность и законность решения суда, либо опровергли выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 07.03.2014 по делу N А73-3090/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.
Председательствующий
Е.А.ШВЕЦ
Судьи
Т.Д.ПЕСКОВА
Е.И.САПРЫКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)