Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган, ссылаясь на несвоевременную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, начислил налоги и штрафы предпринимателю.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 25 августа 2015 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 31 августа 2015 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т.В., судей Драбо Т.Н. и Посаженникова М.В., при участии в судебном заседании от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Геленджику Краснодарского края (ИНН 2304015267, ОГРН 1022300777333) -Мартыновой Э.С. (доверенность от 12.01.2015), в отсутствие заявителя - индивидуального предпринимателя Лонгиновой Юлии Анатольевны (ИНН 230408070601, ОГРН 310230422400038), надлежаще извещенной о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Лонгиновой Юлии Анатольевны на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24.12.2014 (судья Колодкина В.Г.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2015 (судьи Шимбарева Н.В., Николаев Д.В., Сулименко Н.В.) по делу N А32-19022/2014, установил следующее.
Индивидуальный предприниматель Лонгинова Юлия Анатольевна (далее - предприниматель) обратился в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Геленджику Краснодарского края (далее - инспекция) о признании недействительным решения инспекции от 20.12.2013 N 49 в части взыскания 5 493 126 рублей 37 копеек, за исключением сумм начисленных налогов за 2010 год - 175 800 рублей, за 2011 год - 409 050 рублей, пеней - 61 979 рублей 76 копеек и 103 486 рублей 24 копеек, а также 52 740 рублей штрафа.
Решением суда от 24.12.2014, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 12.05.2015, в удовлетворении заявления отказано.
Предприниматель обратился в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда от 24.12.2014 и постановление суда апелляционной инстанции от 12.05.2015, требования удовлетворить. Заявитель жалобы считает, что у инспекции не имелись основания для привлечения к ответственности и начисления налогов, взыскания пеней, штрафов по результатам проведенной проверки. Не может быть признана прибылью рыночная стоимость реализованных квартир без вычета затратной части на их строительство.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения.
Представитель инспекции в судебном заседании просил судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Ходатайство предпринимателя (телеграмма) об отложении судебного заседания поступило после объявления резолютивной части постановления и завершения судебного заседания и не подлежит удовлетворению.
Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзыва, выслушав представителя инспекции, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению на основании следующего.
Как видно из материалов дела, по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки предпринимателя инспекция с учетом информации о рыночной стоимости квартир, полученной в результате экспертизы, показаний свидетелей (покупателей квартир) приняла решение от 20.12.2013 N 49 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде 688 307 рублей 08 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), 197 928 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Кодекса, предпринимателю начислено 3 441 539 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 530 115 рублей 87 копеек пеней.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от 06.03.2014 N 21-13-73 предпринимателю в удовлетворении жалобы отказало.
Считая решение инспекции в части начисления 5 493 126 рублей 27 копеек не соответствующим нормам Кодекса и нарушающим права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, предприниматель обратился в суд с заявлением.
Как видно из материалов дела и установлено судебными инстанциями, предприниматель состоит на налоговом учете с 12.08.2010 с заявленным видом деятельности - строительство зданий и сооружений (ОКВЭД 45.2), в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 и пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса с 06.08.2010 является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), с объектом налогообложения - "доход".
В соответствии со статьей 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
В силу пункта 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в целях главы 26.2 настоящего Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Пунктом 14 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденного совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогами и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, предусмотрено, что в доход предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также суммы, полученные от реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Таким образом, в качестве объекта налогообложения по УСН учитываются доходы предпринимателя в связи с осуществлением деятельности, связанной с хозяйственными рисками и направленной на систематическое получение дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Кодекса для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В соответствии с пунктом 4 статьи 40 Кодекса рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Согласно пункту 9 статьи 40 Кодекса при определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях.
Согласно пункту 11 статьи 40 Кодекса при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 31.08.2015 N Ф08-4546/2015 ПО ДЕЛУ N А32-19022/2014
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган, ссылаясь на несвоевременную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, начислил налоги и штрафы предпринимателю.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31 августа 2015 г. по делу N А32-19022/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 25 августа 2015 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 31 августа 2015 года.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т.В., судей Драбо Т.Н. и Посаженникова М.В., при участии в судебном заседании от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Геленджику Краснодарского края (ИНН 2304015267, ОГРН 1022300777333) -Мартыновой Э.С. (доверенность от 12.01.2015), в отсутствие заявителя - индивидуального предпринимателя Лонгиновой Юлии Анатольевны (ИНН 230408070601, ОГРН 310230422400038), надлежаще извещенной о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Лонгиновой Юлии Анатольевны на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 24.12.2014 (судья Колодкина В.Г.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2015 (судьи Шимбарева Н.В., Николаев Д.В., Сулименко Н.В.) по делу N А32-19022/2014, установил следующее.
Индивидуальный предприниматель Лонгинова Юлия Анатольевна (далее - предприниматель) обратился в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Геленджику Краснодарского края (далее - инспекция) о признании недействительным решения инспекции от 20.12.2013 N 49 в части взыскания 5 493 126 рублей 37 копеек, за исключением сумм начисленных налогов за 2010 год - 175 800 рублей, за 2011 год - 409 050 рублей, пеней - 61 979 рублей 76 копеек и 103 486 рублей 24 копеек, а также 52 740 рублей штрафа.
Решением суда от 24.12.2014, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 12.05.2015, в удовлетворении заявления отказано.
Предприниматель обратился в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда от 24.12.2014 и постановление суда апелляционной инстанции от 12.05.2015, требования удовлетворить. Заявитель жалобы считает, что у инспекции не имелись основания для привлечения к ответственности и начисления налогов, взыскания пеней, штрафов по результатам проведенной проверки. Не может быть признана прибылью рыночная стоимость реализованных квартир без вычета затратной части на их строительство.
В отзыве на кассационную жалобу инспекция считает обжалуемые судебные акты законными и обоснованными и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения.
Представитель инспекции в судебном заседании просил судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Ходатайство предпринимателя (телеграмма) об отложении судебного заседания поступило после объявления резолютивной части постановления и завершения судебного заседания и не подлежит удовлетворению.
Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзыва, выслушав представителя инспекции, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению на основании следующего.
Как видно из материалов дела, по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки предпринимателя инспекция с учетом информации о рыночной стоимости квартир, полученной в результате экспертизы, показаний свидетелей (покупателей квартир) приняла решение от 20.12.2013 N 49 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде 688 307 рублей 08 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), 197 928 рублей штрафа по пункту 1 статьи 119 Кодекса, предпринимателю начислено 3 441 539 рублей единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 530 115 рублей 87 копеек пеней.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от 06.03.2014 N 21-13-73 предпринимателю в удовлетворении жалобы отказало.
Считая решение инспекции в части начисления 5 493 126 рублей 27 копеек не соответствующим нормам Кодекса и нарушающим права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, предприниматель обратился в суд с заявлением.
Как видно из материалов дела и установлено судебными инстанциями, предприниматель состоит на налоговом учете с 12.08.2010 с заявленным видом деятельности - строительство зданий и сооружений (ОКВЭД 45.2), в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 и пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса с 06.08.2010 является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), с объектом налогообложения - "доход".
В соответствии со статьей 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
В силу пункта 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в целях главы 26.2 настоящего Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Пунктом 14 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденного совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогами и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, предусмотрено, что в доход предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также суммы, полученные от реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Таким образом, в качестве объекта налогообложения по УСН учитываются доходы предпринимателя в связи с осуществлением деятельности, связанной с хозяйственными рисками и направленной на систематическое получение дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Кодекса для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В соответствии с пунктом 4 статьи 40 Кодекса рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Согласно пункту 9 статьи 40 Кодекса при определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях.
Согласно пункту 11 статьи 40 Кодекса при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)