Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 18 декабря 2014 года
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Перминовой И.В.
судей Буровой А.А.
Чапаевой Г.В.
при ведении протокола судебного заседания с использованием средств видеоконференц-связи помощником судьи Кропочевой Л.В. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово на решение от 17.07.2014 Арбитражного суда Кемеровской области (судья Мраморная Т.А.) и постановление от 12.09.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Кривошеина С.В., Павлюк Т.В., Ходырева Л.Е.) по делу N А27-7735/2014 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ОКС" (650501, г. Кемерово, ул. Пчелобаза, 35, ОГРН 1094205019138, ИНН 4205186709) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (650099, г. Кемерово, пр.Кузнецкий, 11, ОГРН 1044205091380, ИНН 4205002373) о признании недействительным решения.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Нестеренко А.О.) в заседании участвовали представители:
- от общества с ограниченной ответственностью "ОКС" - Жабров А.Н. по доверенности от 28.05.2012 N 8 (срок действия 3 года);
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово - Овчинников В.П. по доверенности от 02.12.2014 (срок действия 1 год).
Суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью "ОКС" (далее - ООО "ОКС", Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 06.02.2014 N 43752.
Решением от 17.07.2014 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 12.09.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены частично. Суд признал недействительным оспариваемое решение Инспекции в части доначисления земельного налога за 2012 г., соответствующих сумм пени и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по земельному участку с кадастровым номером 42:24:0101011:305 без учета размера его кадастровой стоимости, установленной вступившим 01.08.2012 в законную силу решением от 28.04.2012 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-15658/2011 за период с августа по декабрь 2012 года включительно, в остальной части заявленные требования оставил без удовлетворения.
Инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами положений статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты в части удовлетворенных требований и принять в указанной части новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В отзыве на кассационную жалобу Общество считает доводы Инспекции несостоятельными, а судебные акты в обжалуемой части - законными и обоснованными, в связи с чем просит оставить их без изменения.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Судами установлено и подтверждено материалами дела, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО "ОКС" уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год, согласно которой сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 110 961 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 23.12.2013 N 93835 и принято решение от 06.02.2014 N 43752, согласно которому Обществу доначислен земельный налог в сумме 525 497 руб., пени в размере 52 276,88 руб.; Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 137 349,78 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области от 11.04.2014 N 170 решение Инспекции утверждено без изменения.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество оспорило его в судебном порядке.
Основанием доначисления налога послужил вывод Инспекции о занижении налогоплательщиком налоговой базы вследствие неправильного применения им при исчислении земельного налога за 2012 год кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной, установленной решением суда по делу N А27-15658/2011.
Удовлетворяя частично заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 387, 388 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 24.19, 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ), с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 06.11.2012 N 7701/12, от 28.06.2011 N 913/11, пришли к выводу об отсутствии запрета в исчислении налогоплательщиком налога с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной судебным актом.
Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод судов, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных по делу.
Судами установлено, что согласно имеющимся в материалах дела сведениям ФГУ "Земельная кадастровая палата" Кемеровской области кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: г. Кемерово, ул. Пчелобаза, 35, с кадастровым номером 42:24:0101011:305, принадлежащего Обществу, по состоянию на 01.01.2012 составляла 99 139 039 руб.
Решением от 28.04.2012 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-15658/2011 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101011:305 в размере рыночной стоимости - 15 066 281 руб. Решение суда вступило в законную силу 01.08.2012.
Установленная вступившим в законную силу судебным актом по делу N А27-15658/2011 рыночная стоимость указанного земельного участка является основанием для исчисления земельного налога за налоговый период, следующий за моментом вступления указанного судебного акта в законную силу.
Установив, что вступившим в законную силу 01.08.2012 решением арбитражного суда по делу N А27-15658/2011 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101011:305 в размере его рыночной стоимости в сумме 15 066 281 руб., суды обоснованно указали на правомерность применения налогоплательщиком указанной стоимости при расчете земельного налога с 01.08.2012.
Исходя из изложенного суды пришли к правильному выводу о неправомерном доначислении земельного налога за период с августа по декабрь 2012 года включительно без учета налоговой базы в размере кадастровой стоимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости на основании судебного акта, в связи с чем обоснованно признали незаконным оспариваемое решение в части доначисления земельного налога за период с августа по декабрь 2012 года, соответствующих сумм пени и штрафа по земельному участку с кадастровым номером 42:24:0101011:305.
Ссылка Инспекции на разъяснения Минфина России обоснованно отклонена судом апелляционной инстанции, поскольку письма Минфина России не являются нормативными правовыми актами.
Довод кассационной жалобы о том, что установленная решением суда (вступившим в законную силу 01.08.2012) кадастровая стоимость земельного участка может быть применена лишь с 01.01.2013, подлежит отклонению как основанный на неправильном толковании норм права.
С учетом взаимосвязанных положений норм части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 3 и главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика препятствий, начиная с 01.08.2012, исчислять налог исходя из установленной решением суда кадастровой стоимости земельного участка (равной рыночной).
Иное толкование нарушает справедливый баланс частных и публичных интересов.
В целом доводы, изложенные в кассационной жалобе, не опровергают выводов судов, а фактически направлены на их переоценку относительно установленных по делу обстоятельств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Судом кассационной инстанции не установлено нарушений норм процессуального законодательства, которые могли привести к принятию неправильного решения и постановления судов первой и апелляционной инстанций (часть 3 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 17.07.2014 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 12.09.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-7735/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
И.В.ПЕРМИНОВА
Судьи
А.А.БУРОВА
Г.В.ЧАПАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 18.12.2014 N Ф04-13172/2014 ПО ДЕЛУ N А27-7735/2014
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 декабря 2014 г. по делу N А27-7735/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2014 года
Постановление изготовлено в полном объеме 18 декабря 2014 года
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Перминовой И.В.
судей Буровой А.А.
Чапаевой Г.В.
при ведении протокола судебного заседания с использованием средств видеоконференц-связи помощником судьи Кропочевой Л.В. рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово на решение от 17.07.2014 Арбитражного суда Кемеровской области (судья Мраморная Т.А.) и постановление от 12.09.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Кривошеина С.В., Павлюк Т.В., Ходырева Л.Е.) по делу N А27-7735/2014 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ОКС" (650501, г. Кемерово, ул. Пчелобаза, 35, ОГРН 1094205019138, ИНН 4205186709) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (650099, г. Кемерово, пр.Кузнецкий, 11, ОГРН 1044205091380, ИНН 4205002373) о признании недействительным решения.
Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Нестеренко А.О.) в заседании участвовали представители:
- от общества с ограниченной ответственностью "ОКС" - Жабров А.Н. по доверенности от 28.05.2012 N 8 (срок действия 3 года);
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово - Овчинников В.П. по доверенности от 02.12.2014 (срок действия 1 год).
Суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью "ОКС" (далее - ООО "ОКС", Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 06.02.2014 N 43752.
Решением от 17.07.2014 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 12.09.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленные требования удовлетворены частично. Суд признал недействительным оспариваемое решение Инспекции в части доначисления земельного налога за 2012 г., соответствующих сумм пени и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по земельному участку с кадастровым номером 42:24:0101011:305 без учета размера его кадастровой стоимости, установленной вступившим 01.08.2012 в законную силу решением от 28.04.2012 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-15658/2011 за период с августа по декабрь 2012 года включительно, в остальной части заявленные требования оставил без удовлетворения.
Инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судами положений статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты в части удовлетворенных требований и принять в указанной части новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В отзыве на кассационную жалобу Общество считает доводы Инспекции несостоятельными, а судебные акты в обжалуемой части - законными и обоснованными, в связи с чем просит оставить их без изменения.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Судами установлено и подтверждено материалами дела, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО "ОКС" уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год, согласно которой сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 110 961 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 23.12.2013 N 93835 и принято решение от 06.02.2014 N 43752, согласно которому Обществу доначислен земельный налог в сумме 525 497 руб., пени в размере 52 276,88 руб.; Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 137 349,78 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области от 11.04.2014 N 170 решение Инспекции утверждено без изменения.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество оспорило его в судебном порядке.
Основанием доначисления налога послужил вывод Инспекции о занижении налогоплательщиком налоговой базы вследствие неправильного применения им при исчислении земельного налога за 2012 год кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной, установленной решением суда по делу N А27-15658/2011.
Удовлетворяя частично заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 387, 388 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 24.19, 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ), с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 06.11.2012 N 7701/12, от 28.06.2011 N 913/11, пришли к выводу об отсутствии запрета в исчислении налогоплательщиком налога с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной судебным актом.
Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод судов, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных по делу.
Судами установлено, что согласно имеющимся в материалах дела сведениям ФГУ "Земельная кадастровая палата" Кемеровской области кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: г. Кемерово, ул. Пчелобаза, 35, с кадастровым номером 42:24:0101011:305, принадлежащего Обществу, по состоянию на 01.01.2012 составляла 99 139 039 руб.
Решением от 28.04.2012 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-15658/2011 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101011:305 в размере рыночной стоимости - 15 066 281 руб. Решение суда вступило в законную силу 01.08.2012.
Установленная вступившим в законную силу судебным актом по делу N А27-15658/2011 рыночная стоимость указанного земельного участка является основанием для исчисления земельного налога за налоговый период, следующий за моментом вступления указанного судебного акта в законную силу.
Установив, что вступившим в законную силу 01.08.2012 решением арбитражного суда по делу N А27-15658/2011 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 42:24:0101011:305 в размере его рыночной стоимости в сумме 15 066 281 руб., суды обоснованно указали на правомерность применения налогоплательщиком указанной стоимости при расчете земельного налога с 01.08.2012.
Исходя из изложенного суды пришли к правильному выводу о неправомерном доначислении земельного налога за период с августа по декабрь 2012 года включительно без учета налоговой базы в размере кадастровой стоимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости на основании судебного акта, в связи с чем обоснованно признали незаконным оспариваемое решение в части доначисления земельного налога за период с августа по декабрь 2012 года, соответствующих сумм пени и штрафа по земельному участку с кадастровым номером 42:24:0101011:305.
Ссылка Инспекции на разъяснения Минфина России обоснованно отклонена судом апелляционной инстанции, поскольку письма Минфина России не являются нормативными правовыми актами.
Довод кассационной жалобы о том, что установленная решением суда (вступившим в законную силу 01.08.2012) кадастровая стоимость земельного участка может быть применена лишь с 01.01.2013, подлежит отклонению как основанный на неправильном толковании норм права.
С учетом взаимосвязанных положений норм части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 3 и главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика препятствий, начиная с 01.08.2012, исчислять налог исходя из установленной решением суда кадастровой стоимости земельного участка (равной рыночной).
Иное толкование нарушает справедливый баланс частных и публичных интересов.
В целом доводы, изложенные в кассационной жалобе, не опровергают выводов судов, а фактически направлены на их переоценку относительно установленных по делу обстоятельств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Судом кассационной инстанции не установлено нарушений норм процессуального законодательства, которые могли привести к принятию неправильного решения и постановления судов первой и апелляционной инстанций (часть 3 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 17.07.2014 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 12.09.2014 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-7735/2014 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
И.В.ПЕРМИНОВА
Судьи
А.А.БУРОВА
Г.В.ЧАПАЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)