Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 03 апреля 2015 года
Полный текст постановления изготовлен 10 апреля 2015 года
Седьмой Арбитражный апелляционный суд в составе
председательствующего Усаниной Н.А.
судей: Бородулиной И.И., Марченко Н.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Романовой Ю.А. без использования средств аудиозаписи и системы видеоконференцсвязи
от лиц участвующих в деле: без участия, просивших о рассмотрении в отсутствие их представителей
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной Инспекции Федеральной службы N 14 по Алтайскому краю
на решение Арбитражного Алтайского края
от 22 января 2015 года по делу N А03-22900/2014 (судья Пономаренко С.П.)
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Тейси" (г. Барнаул, ОГРН 1022201382334, ИНН 2223011024)
к Межрайонной Инспекции Федеральной службы N 14 по Алтайскому краю, г. Барнаул
о признании недействительным решения N 5027 от 06.10.2014 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения"
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Тэйси" (далее - ООО "Тейси", заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края к Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании недействительным решения N 5027 от 06.10.2014 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 22 января 2015 года заявленное требование удовлетворено, признано недействительным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю N 5027 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", как не соответствующее положениям главы 31 Налогового Кодекса РФ.
Не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция в поданной апелляционной жалобе, ссылаясь на допущенные судом нарушения, связанные с неправильным применением норм материального права, установленная вступившим в законную силу судебными актами рыночная стоимость земельных участков является основанием для исчисления земельного налога со следующего налогового периода, а в не течении налогового периода, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя в полном объеме.
ООО "Тейси" в представленном отзыве просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, не явившихся в суд апелляционной инстанции и в Арбитражный суд Республики Алтай (определением от 04.03.2015 г. удовлетворено ходатайство Инспекции об участии в судебное заседание путем использования систем видеоконференц-связи), просивших о рассмотрении дела без их участия, по имеющимся материалам дела.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке, установленном статьями 266, 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Алтайского края не подлежащим отмене.
Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговой проверка представленной ООО "Тейси" уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2013 г. с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет 56943 руб. по спорным земельным участкам, по результатам которой составлен акт от 29.08.2014 г. N 15728 и вынесено решение N 5027 от 06.10.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 101 447, 60 руб., доначислен земельный налог в размере 507 238 руб. за 2013 г., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 25766, 29 руб., оставленное без изменение решением Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 27.11.2014 г.
Не согласившись с указанным решением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, удовлетворяя требования ООО "Тейси", руководствуясь положениями статей 387, 388, 391, 396 Налогового Кодекса РФ, статьей 66 Земельного Кодекса РФ, Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 г. N 945 "О государственной кадастровой оценке земель", Правил проведения государственной кадастровой оценки земель (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2010 г. N 316), с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 06.11.2012 г. N 7701/12, исходил из того, что вступившее в законную решение суда об установлении рыночной стоимости земельного участка порождает правовые последствия, связанные с определением налогооблагаемой базы по земельному налогу, только с момента вступления данного решения в законную силу и внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений о новой кадастровой стоимости земельного участка.
Суд апелляционной инстанции, поддерживая выводы суда, исходит из правильного применение судом первой инстанции норм материального права и обстоятельств, установленных по делу.
Судами установлено и материалами дела подтверждается:
- - решением от 26.02.2013 г. Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-19624/2012 установлена кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером 22:63:010532:44, расположенного по адресу: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Островского, 46 - равная его рыночной стоимости в сумме 2 800 000 руб.;
- - решением от 28.02.2013 г. Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-19625/2012 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:65:030313:46, расположенного по адресу: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Трактовая, 2/5 - равная его рыночной стоимости в сумме 26 692 000 руб.;
- - установленная указанными судебными актами рыночная стоимость спорных земельных участков в рассматриваемом случае является основанием для исчисления земельного налога за период, следующий за моментом вступления указанного судебного акта в законную силу, то есть применительно к пункту 7 статьи 396 НК РФ новая кадастровая стоимость данного земельного участка подлежит применению с 01 апреля 2013 года (кадастровая стоимость, равная рыночной стоимости внесена в государственный кадастр недвижимости 27 и 29 марта 2013 г. взамен кадастровой стоимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости на основании Постановления Администрации Алтайского края от 28.12.2009 г. N 546).
Пунктами 1 и 2 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.
Согласно пункту 3 статьи 66 Земельного кодекса РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Таким образом, названные нормы права допускают не только определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, но и установление рыночной стоимости земельного участка, а также возможность определения кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости.
Исходя из фактически установленных обстоятельств, принимая во внимание положения пункта 7 статьи 396 НК РФ, суд первой инстанции обоснованно признал верным исчисление Обществом с 01.04.2013 земельного налога в отношении спорных земельных участков на основании новой кадастровой стоимости, установленной вступившими в законную силу решениями суда по делам N А03-19624/2012, N А03-19625/2012.
При этом, отсутствие в главе 31 Налогового кодекса РФ нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости земельного участка (установлении ее на основании решения суда), не препятствует налогоплательщику исчислять налог из новой кадастровой стоимости после вступления решения суда в законную силу.
Суд апелляционной инстанции отклоняет как основание к отмене состоявшегося по делу судебного акта ссылки Инспекции на письма Минфина России от 16.07.2013 N 03-05-04-02/27809, от 05.09.2013 N 03-05-05-02/36540, поскольку они не являются нормативными правовыми актами.
Довод апелляционной жалобы о том, что установленная решениями судов кадастровая стоимость земельного участка подлежала применению лишь с 01.01.2014, подлежит отклонению как основанный на неправильном толковании норм права.
С учетом взаимосвязанных положений норм части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 3 и главы 31 Налогового кодекса РФ, правой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 06.11.2012 N 7701/12 у налогоплательщика не имеется препятствий, начиная с 01.04.2014, исчислять налог исходя из установленных решениями суда кадастровой стоимости земельного участка (равной рыночной).
Иное толкование нарушает справедливый баланс частных и публичных интересов.
С учетом изложенного, основания для изменения или отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.
Нарушений норм процессуального права, которые привели к принятию неправильного судебного акта, либо являющихся безусловным основанием для его отмены (части 3, 4 статьи 270 АПК РФ), судом апелляционной инстанции не установлено.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Алтайского края от 22 января 2015 года по делу N А03-22900/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Председательствующий
Н.А.УСАНИНА
Судьи
И.И.БОРОДУЛИНА
Н.В.МАРЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕДЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 10.04.2015 N 07АП-2101/2015 ПО ДЕЛУ N А03-22900/2014
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 апреля 2015 г. по делу N А03-22900/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 03 апреля 2015 года
Полный текст постановления изготовлен 10 апреля 2015 года
Седьмой Арбитражный апелляционный суд в составе
председательствующего Усаниной Н.А.
судей: Бородулиной И.И., Марченко Н.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Романовой Ю.А. без использования средств аудиозаписи и системы видеоконференцсвязи
от лиц участвующих в деле: без участия, просивших о рассмотрении в отсутствие их представителей
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной Инспекции Федеральной службы N 14 по Алтайскому краю
на решение Арбитражного Алтайского края
от 22 января 2015 года по делу N А03-22900/2014 (судья Пономаренко С.П.)
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Тейси" (г. Барнаул, ОГРН 1022201382334, ИНН 2223011024)
к Межрайонной Инспекции Федеральной службы N 14 по Алтайскому краю, г. Барнаул
о признании недействительным решения N 5027 от 06.10.2014 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения"
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Тэйси" (далее - ООО "Тейси", заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края к Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании недействительным решения N 5027 от 06.10.2014 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 22 января 2015 года заявленное требование удовлетворено, признано недействительным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Алтайскому краю N 5027 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", как не соответствующее положениям главы 31 Налогового Кодекса РФ.
Не согласившись с принятым судебным актом, Инспекция в поданной апелляционной жалобе, ссылаясь на допущенные судом нарушения, связанные с неправильным применением норм материального права, установленная вступившим в законную силу судебными актами рыночная стоимость земельных участков является основанием для исчисления земельного налога со следующего налогового периода, а в не течении налогового периода, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя в полном объеме.
ООО "Тейси" в представленном отзыве просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, не явившихся в суд апелляционной инстанции и в Арбитражный суд Республики Алтай (определением от 04.03.2015 г. удовлетворено ходатайство Инспекции об участии в судебное заседание путем использования систем видеоконференц-связи), просивших о рассмотрении дела без их участия, по имеющимся материалам дела.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке, установленном статьями 266, 268 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Алтайского края не подлежащим отмене.
Межрайонной ИФНС России N 14 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговой проверка представленной ООО "Тейси" уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2013 г. с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет 56943 руб. по спорным земельным участкам, по результатам которой составлен акт от 29.08.2014 г. N 15728 и вынесено решение N 5027 от 06.10.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 101 447, 60 руб., доначислен земельный налог в размере 507 238 руб. за 2013 г., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 25766, 29 руб., оставленное без изменение решением Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 27.11.2014 г.
Не согласившись с указанным решением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, удовлетворяя требования ООО "Тейси", руководствуясь положениями статей 387, 388, 391, 396 Налогового Кодекса РФ, статьей 66 Земельного Кодекса РФ, Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 г. N 945 "О государственной кадастровой оценке земель", Правил проведения государственной кадастровой оценки земель (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2010 г. N 316), с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 06.11.2012 г. N 7701/12, исходил из того, что вступившее в законную решение суда об установлении рыночной стоимости земельного участка порождает правовые последствия, связанные с определением налогооблагаемой базы по земельному налогу, только с момента вступления данного решения в законную силу и внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений о новой кадастровой стоимости земельного участка.
Суд апелляционной инстанции, поддерживая выводы суда, исходит из правильного применение судом первой инстанции норм материального права и обстоятельств, установленных по делу.
Судами установлено и материалами дела подтверждается:
- - решением от 26.02.2013 г. Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-19624/2012 установлена кадастровая стоимость земельного участка, с кадастровым номером 22:63:010532:44, расположенного по адресу: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Островского, 46 - равная его рыночной стоимости в сумме 2 800 000 руб.;
- - решением от 28.02.2013 г. Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-19625/2012 установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:65:030313:46, расположенного по адресу: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Трактовая, 2/5 - равная его рыночной стоимости в сумме 26 692 000 руб.;
- - установленная указанными судебными актами рыночная стоимость спорных земельных участков в рассматриваемом случае является основанием для исчисления земельного налога за период, следующий за моментом вступления указанного судебного акта в законную силу, то есть применительно к пункту 7 статьи 396 НК РФ новая кадастровая стоимость данного земельного участка подлежит применению с 01 апреля 2013 года (кадастровая стоимость, равная рыночной стоимости внесена в государственный кадастр недвижимости 27 и 29 марта 2013 г. взамен кадастровой стоимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости на основании Постановления Администрации Алтайского края от 28.12.2009 г. N 546).
Пунктами 1 и 2 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.
Согласно пункту 3 статьи 66 Земельного кодекса РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Таким образом, названные нормы права допускают не только определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, но и установление рыночной стоимости земельного участка, а также возможность определения кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости.
Исходя из фактически установленных обстоятельств, принимая во внимание положения пункта 7 статьи 396 НК РФ, суд первой инстанции обоснованно признал верным исчисление Обществом с 01.04.2013 земельного налога в отношении спорных земельных участков на основании новой кадастровой стоимости, установленной вступившими в законную силу решениями суда по делам N А03-19624/2012, N А03-19625/2012.
При этом, отсутствие в главе 31 Налогового кодекса РФ нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости земельного участка (установлении ее на основании решения суда), не препятствует налогоплательщику исчислять налог из новой кадастровой стоимости после вступления решения суда в законную силу.
Суд апелляционной инстанции отклоняет как основание к отмене состоявшегося по делу судебного акта ссылки Инспекции на письма Минфина России от 16.07.2013 N 03-05-04-02/27809, от 05.09.2013 N 03-05-05-02/36540, поскольку они не являются нормативными правовыми актами.
Довод апелляционной жалобы о том, что установленная решениями судов кадастровая стоимость земельного участка подлежала применению лишь с 01.01.2014, подлежит отклонению как основанный на неправильном толковании норм права.
С учетом взаимосвязанных положений норм части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 3 и главы 31 Налогового кодекса РФ, правой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 06.11.2012 N 7701/12 у налогоплательщика не имеется препятствий, начиная с 01.04.2014, исчислять налог исходя из установленных решениями суда кадастровой стоимости земельного участка (равной рыночной).
Иное толкование нарушает справедливый баланс частных и публичных интересов.
С учетом изложенного, основания для изменения или отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.
Нарушений норм процессуального права, которые привели к принятию неправильного судебного акта, либо являющихся безусловным основанием для его отмены (части 3, 4 статьи 270 АПК РФ), судом апелляционной инстанции не установлено.
Руководствуясь статьей 156, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Алтайского края от 22 января 2015 года по делу N А03-22900/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Председательствующий
Н.А.УСАНИНА
Судьи
И.И.БОРОДУЛИНА
Н.В.МАРЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)