Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Ответчице было выставлено требование с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, однако до настоящего времени требование ответчицей исполнено не было.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Н.Ю. Мишанина
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Н.А. Губаевой,
судей Г.А. Сахиповой, А.Р. Гаянова,
при секретаре судебного заседания П.
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Г.А. Сахиповой гражданское дело по апелляционной жалобе Е. на решение Алексеевского районного суда Республики Татарстан от 5 февраля 2015 года, которым постановлено:
иск Межрайонной ИФНС России N 12 по Республике Татарстан удовлетворить.
Взыскать с Е. в пользу Межрайонной ИФНС России N 12 по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 130000 руб., пени в сумме 250 руб. 25 коп.
Взыскать с Е. в доход бюджета Алексеевского муниципального образования Республики Татарстан государственную пошлину в сумме 3805 руб.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав объяснения Е., объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Республике Татарстан - Г., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 12 по Республике Татарстан обратилась в суд с иском к Е. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.
В обосновании иска указано, что в 2013 году ответчица получила доход в сумме 2000000 рублей от реализации жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>.
В представленной ею в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год в разделе "общая сумма дохода" указала сумму 2000000 рублей, "сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу" указала 1000000 рублей, следовательно, налоговая база для исчисления и уплаты налога составила 1000000 рублей, сумма налога составила 130000 рублей., которая в срок, установленный налоговым законодательством, Е. уплачена не была.
29 июля 2014 года ответчице было выставлено требование N 97457 по состоянию на 23 июля 2014 года с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени. Однако, до настоящего времени требование Е. не исполнено.
В связи с чем, истец просил суд взыскать с ответчика в бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 130000 рублей и пени в сумме 250 руб. 25 коп.
Ответчица иск признала, при этом указав, что фактически проживала в жилом доме более трех лет.
Суд вынес решение в вышеприведенной формулировке.
В апелляционной жалобе Е. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное. Указывает на принятие решения без учета имеющих значение для дела обстоятельств, касающихся того, что по факту она и ее семья проживала в жилом доме более трех лет, в связи со сложившимися семейными обстоятельствами жилой дом вынуждены были продать.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции ответчица доводы апелляционной жалобы поддержала, представитель истца против удовлетворения апелляционной жалобы возражал.
Исследовав материалы дела, проверив в порядке статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность судебного решения в пределах доводов апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно части 1 и части 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Подпунктом 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (в случае нахождения в собственности имущества более 3 лет).
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в их собственности менее трех лет, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом на основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, находившихся собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов. Сумма дохода, превышающая суммы примененного имущественного налогового вычета предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Как усматривается из материалов дела, Е. в 2013 году получила доход в размере 2000000 руб. за продажу принадлежащего ей на праве собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц.
В налоговой декларации Е. указала сумму своего дохода в размере 2000000 руб., а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет - 130000 рублей (с учетом налогового вычета).
Между тем, Е., получив доход от продажи недвижимого имущества, обязанности, предусмотренные пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не исполнила, налог с указанного дохода не оплатила.
В связи с чем, межрайонная ИФНС России N 12 по Республике Татарстан направила Е. требование N 97457 от 29 июля 2014 года об уплате налога в размере 130000 руб. и пени в размере 250 руб. 25 коп.
Вышеуказанное требование Е. исполнено не было.
Суд первой инстанции, установив, что требования закона ответчицей не исполнены, пришел к правильному выводу о правомерности действий налогового органа, взыскав с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени.
Довод апелляционной жалобы о том, что фактически ответчица владела жилым домом более трех лет, судебной коллегией не принимается, поскольку не основан на фактических обстоятельствах.
Право собственности на жилой дом по адресу <адрес> у ответчицы возникло 20 сентября 2010 года, прекращено 12 марта 2013 года.
При таком положении суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что действия Межрайонной ИФНС России N 12 по РТ по взысканию с ответчика задолженности по НДФЛ за 2013 год в сумме 130 000 руб. и пени в сумме 250 руб. 25 коп. правомерны и основаны на законе. В связи с чем, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что суд правильно разрешил возникший спор, а доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не являются основаниями для отмены решения суда в силу статье 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 199, пунктом 1 статьи 328, статьей 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Алексеевского районного суда Республики Татарстан от 5 февраля 2015 года по данному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Е. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в кассационном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН ОТ 18.05.2015 ПО ДЕЛУ N 33-7133/2015
Требование: О взыскании задолженности по НДФЛ и пеней.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Ответчице было выставлено требование с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, однако до настоящего времени требование ответчицей исполнено не было.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 мая 2015 г. по делу N 33-7133/2015
Судья Н.Ю. Мишанина
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Н.А. Губаевой,
судей Г.А. Сахиповой, А.Р. Гаянова,
при секретаре судебного заседания П.
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Г.А. Сахиповой гражданское дело по апелляционной жалобе Е. на решение Алексеевского районного суда Республики Татарстан от 5 февраля 2015 года, которым постановлено:
иск Межрайонной ИФНС России N 12 по Республике Татарстан удовлетворить.
Взыскать с Е. в пользу Межрайонной ИФНС России N 12 по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 130000 руб., пени в сумме 250 руб. 25 коп.
Взыскать с Е. в доход бюджета Алексеевского муниципального образования Республики Татарстан государственную пошлину в сумме 3805 руб.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав объяснения Е., объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Республике Татарстан - Г., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 12 по Республике Татарстан обратилась в суд с иском к Е. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.
В обосновании иска указано, что в 2013 году ответчица получила доход в сумме 2000000 рублей от реализации жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>.
В представленной ею в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год в разделе "общая сумма дохода" указала сумму 2000000 рублей, "сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу" указала 1000000 рублей, следовательно, налоговая база для исчисления и уплаты налога составила 1000000 рублей, сумма налога составила 130000 рублей., которая в срок, установленный налоговым законодательством, Е. уплачена не была.
29 июля 2014 года ответчице было выставлено требование N 97457 по состоянию на 23 июля 2014 года с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени. Однако, до настоящего времени требование Е. не исполнено.
В связи с чем, истец просил суд взыскать с ответчика в бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 130000 рублей и пени в сумме 250 руб. 25 коп.
Ответчица иск признала, при этом указав, что фактически проживала в жилом доме более трех лет.
Суд вынес решение в вышеприведенной формулировке.
В апелляционной жалобе Е. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное. Указывает на принятие решения без учета имеющих значение для дела обстоятельств, касающихся того, что по факту она и ее семья проживала в жилом доме более трех лет, в связи со сложившимися семейными обстоятельствами жилой дом вынуждены были продать.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции ответчица доводы апелляционной жалобы поддержала, представитель истца против удовлетворения апелляционной жалобы возражал.
Исследовав материалы дела, проверив в порядке статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность судебного решения в пределах доводов апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно части 1 и части 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Подпунктом 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (в случае нахождения в собственности имущества более 3 лет).
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в их собственности менее трех лет, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом на основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, находившихся собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов. Сумма дохода, превышающая суммы примененного имущественного налогового вычета предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Как усматривается из материалов дела, Е. в 2013 году получила доход в размере 2000000 руб. за продажу принадлежащего ей на праве собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц.
В налоговой декларации Е. указала сумму своего дохода в размере 2000000 руб., а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет - 130000 рублей (с учетом налогового вычета).
Между тем, Е., получив доход от продажи недвижимого имущества, обязанности, предусмотренные пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не исполнила, налог с указанного дохода не оплатила.
В связи с чем, межрайонная ИФНС России N 12 по Республике Татарстан направила Е. требование N 97457 от 29 июля 2014 года об уплате налога в размере 130000 руб. и пени в размере 250 руб. 25 коп.
Вышеуказанное требование Е. исполнено не было.
Суд первой инстанции, установив, что требования закона ответчицей не исполнены, пришел к правильному выводу о правомерности действий налогового органа, взыскав с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени.
Довод апелляционной жалобы о том, что фактически ответчица владела жилым домом более трех лет, судебной коллегией не принимается, поскольку не основан на фактических обстоятельствах.
Право собственности на жилой дом по адресу <адрес> у ответчицы возникло 20 сентября 2010 года, прекращено 12 марта 2013 года.
При таком положении суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что действия Межрайонной ИФНС России N 12 по РТ по взысканию с ответчика задолженности по НДФЛ за 2013 год в сумме 130 000 руб. и пени в сумме 250 руб. 25 коп. правомерны и основаны на законе. В связи с чем, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что суд правильно разрешил возникший спор, а доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не являются основаниями для отмены решения суда в силу статье 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 199, пунктом 1 статьи 328, статьей 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Алексеевского районного суда Республики Татарстан от 5 февраля 2015 года по данному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Е. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в кассационном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)